农大高会思考题及答案docx.docx
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一、思考题及名词解释
企业合并控股合并
高级财务会计测试题及参考答案
(张庆程2008)
第一章企业合并会计
收合并购买法权益结合法商誉
*1>什么是企业合并?
合并的主要形式有哪些?
*2、如何确定企业合并的购并日?
3、何谓权益结合法和购买法?
二者的主要区别有哪些?
4、何谓同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并?
二者的会计处理有何不同?
*5、什么是商誉?
商誉是如何产生和计算的?
权益法和购买法在处理直接合并费用和间接合并费用上有何不同?
二、选择题*
1、参与合并的一方以发行普通股的方式取得另一方的净资产,并注销被合并方的法人资并称为(B)。
A.控股合并
C.新设合并
2、(C)与权益结合法有关。
A.公允价值会计B.商誉
D.参与合并的企业只有一家企业保留法人资格
3、在购买法下,发行权益性证券的注册登记费应该(A)。
A.增加合并成本B.冲减资本公积
C.计入当期损益D.增加股本
4、(C)不是权益结合法的条件。
A.参与合并的各企业都是自主经营的
B.合并在一次中完成,或者在开始实施计划后一年内完成
C.在合并完成日,除合并公司外,参与合并的其他公司必须解散
D.每一个股东的股权比例在合并前后保持不变
在购买法下,取得净资产的公允价值超过所支付的价款,应该(D)。
A.作为递延贷项,在规定的期限摊销B.递减非现金资产的价值
C.递减商誉的价值D.计入当期损益
甲、乙两家公司与2007年进行权益合并,企业合并日应为(D)o
A.2007年1月8日,两家合并公司召开碰头会,商讨合并事宜
B.2007年3月1日,向公众宣告权益交换比例
C.2007年3月15日,合并合同或协议已获得股东大会等通过
D.2007年4月1日,被合并方的生产经营决策控制权转移给合并方
甲、乙两家企业的合并属于同一控制的合并的是(B)。
A.甲公司和乙公司都直接受丙公司的重大影响
B.甲公司是丙公司的子公司,乙公司是甲公司的子公司
C.甲公司是丙公司的子公司,丙公司对乙公司的经营管理权能够实施重大影响
B.吸收合并
D.权益结合法
C.普通股交换
III
III
5、
6、
ill
D・甲、乙两家公司都是国有企业
8、甲、乙两家公司都是国有控股公司。
甲公司支付5万元现金购买乙公司的净资产,其中流动资产的账面价值为1万元,公允价值为1・4万元,固定资产的账面价值为4万元,公允价值为5.5万元,长期负债为1万元,公允价值为0.9万元。
请问,甲公司应记录固定资产的价值为(A)o
A.5.5万元B.5万元C.4.5833万元D.4.5万元
下述第9题、第10题的资料如下:
2007年5月1日,甲公司发行面值为20元的普通股10万股交换乙公司发行在外的普通股。
在合并完成时,甲公司的股票价值为每股30元。
企业合并所发生的相关费用如下:
佣金费5万元,会计咨询费1万元,法律咨询费2万元,股票注册登记费1.7万元。
9、如果合并采用权益结合法,合并成本为(D)。
A.309.7万元B.209.7万元C.208万元D.以上都不是
10、如果合并采用购买法,合并成本为(A)。
A.309.7万元B.308万元C.301.7万元D.以上都不是
三、判断题*
企业合并的间接费用在购买法下可以计入合并成本。
(X)
权益结合法只能用于普通股交换。
(X)
同一控制下的企业合并采用权益法,非同一控制下的企业合并采用购买法。
(V)
商誉只有在购买法下才会产生,权益结合法会产生负商誉。
(X)
控股合并采用权益结合法,吸收合并与新设合并采用购买法。
(X)在购买法下,与合并相关的直接费用可以计入合并成本。
(V)企业在合并中如果支付对价是现金,只能采用购买法;如果支付对价是股票,就一定采用权益法。
)
无论是权益结合法还是购买法,如果被合并公司采用的会计政策与合并公司不一致就必须调整一致o(X)
9、在权益结合法下,管理当局可获得“即刻收益”。
(V)
10、在购买法下,合并方在购并日应将被合并方年初至合并日的利润全部并入。
(X)
四、案例分析题
1、大禹公司和大顺公司2007年1月1日的所有者权益如表1-14所示。
大禹公司和大顺公司所有者权益单位:
万元
大禹
大顺
股本(面值10元)
150
50
资本公积
20
40
盈余公积
20
10
未分配利润
40
20
所有者权益合计
230
120
1月2日,大禹公司发行12万股市场价值为20元的普通股交换大顺公司发行在外的全部普通股,大顺公司解散,同时大禹公司支付注册登记费等合并直接成本1.5万元。
要求:
(1)假设大禹公司与大顺公司是同一控制下的企业,请编制大禹公司在1月3日合并后的资产负债表的所有者权益部分报表。
(2)假设大禹公司与大顺公司是非同一控制下的金业,谙编制大禹公司在1月3日合并后的资产负债表的所有者权益部分报表。
大禹公司和大顺公司所有者权益单位:
万元
大禹
大顺
同一控制下
非同一控制下
股本(面值10元)
150
50
150+120=270
150+120=270
资本公积
20
40
20-30=0
20+120-1.5=138.5
盈余公积
20
10
20+10-10=20
20
未分配利润
40
20
40+20=60
40
所有者权益合计
230
120
230+120=350
468.5
*2、2007年1月1日,大尧公司支付10万元现金,并发行1・8万股面值为10元、公允价值为33万元的普通股从大森公司的普通股手中购得全部股权。
此外,大尧公司支付10万元合并直接成本,合并
前两家公司合并资产负债表的有关资料如下表所示:
大尧公司和大森公司资产负债表(合并前)单位:
万元
大尧公司
大森公司账面价值
大森公司公允价值
银行存款
25
4
4
存货
12
8
10
其他流动资产
3
2
2
固定资产(净)
26
18
24
资产合计
66
32
40
流动负债
6
3
3
其他负债
8
5
4
股本
42
20
盈余公积
3
1
未分配利润
7
3
权益合计
66
32
40-7=33
要求:
(1)若为同一控制下的企业合并,编制以上合并业务全部的会计分录。
(2)若为非同一控制下的企业合并,编制以上合并业务全部的会计分录。
非同一控制:
控股合并
非同一控制:
吸收合并
借:
长期股权投资53(33+20)
借:
资产32
贷:
股本18(1.8X10)
商誉20(33+20)-(40-7)
资本公积15(33-18)
贷:
负债7
银行存款20
股本
18
银行存款
20
资本公积
15(33-15)
*3、表1-16为2007年7月1日怀特公司和开罗公司资产负债表的有关资料。
2007年7月1日,怀特公司的股票,每股面值10元,公允价值为35元。
怀特公司和开罗公司资产负债表(2007年7月1日)单位:
万元
要求:
(1)假设怀特公司于2007年7月1日发行100万股面值10元的普通股交换开罗公司的全部股权,开罗公司解散,合并采用购买法:
1计算企业合并的商誉:
100X35-(3500-500)=3500-3000=500
2编制合并会计分录;
3
计算怀特公司合并后的投入资本总额:
(2000+100)+(1000+2500)=5600
(2)假设怀特公司于2007年7月1日发行50万股面值10元的普通股交换开罗公司的全部股权,开罗
公司解散,合并采用购买法:
①计算投资成本高于或低于被并企业净资产的公允价值:
(50X35)-(3500-500)=-1250
②编制合并会计分录;
③计算合并后怀特公司的资本公积=100+1250=1350
留存收益=700+700+1250=2650
*4、掌握同一控制下合并、非同一控制下合并的吸收合并与控股合并,分别以存货及发行股票为合并
对价的合并分录。
第二章长期股权投资核算
一、思考丿
1、长期股权投资的含义;长期股权投资比例与核算方法的关系。
2、长期股权投资初始成本的确定:
企业合并形成的长期股权投资;非企业合并方式取得的长期股权投资。
*3、长期股权投资的成本法的核算;长期股权投资的权益法的核算。
第三章合并报表编制程序与控股权取得日合并报表的编制
一、思考题及名词解释
合并财务报表合并对价少数股东权益少数股东损益净资产公允价
*1、什么是合并财务报表?
其与个别财务报表有何不同?
*2、合并财务报表的编制范围如何认定?
编制合并报表的基础和前提是什么?
3、不应纳入合并财务报表编制范围的有哪些?
4、合并报表的编制程序有哪些?
5、哪些项目应在合并财务报表中抵销?
为什么?
*6、什么是少数股东权益?
在合并报表中如何列示?
III
*7、什么是少数股东损益?
在合并报表中如何列示?
*8、在同一控制下,支付对价与子公司净资产的账面价值之差额如何处理?
*9、在非同一控制下,支付对价与其取得子公司净资产公允价值的差额如何处理?
*10.在非同一控制下,支付对价的账面价值与公允价值之差额如何处理?
二、选择题*
1、在同一控制下,合并日应编制的报表有(D)。
2、在非同一控制下,合并日应编制的报表有(A)o
3、
A.资产负债表B.利润表
C.现金流量表
D.三者都是
在非同一控制下,当母公司购买子公司100%的股权,且购买价格等于子公司净资产账面价值,且账
面价值与公允价值相等时,购买日编制合并报表时的抵消分录为(C)o
A・借:
股本
B•借:
股本
资本公积
资本公积
盈余公积未分配利润
盈余公积
贷:
长期股权投资
少数股东权益
C.借:
股本
资本公积
盈余公积未分配利润
未分配利润商誉
贷:
长期股权投资D•借:
股本
资本公积
盈余公积
贷:
长期股权投资
未分配利润
资产
贷:
长期股权投资
4、在非同一控制下,当母公司购买子公司100%的股权,且购买价格等于子公司净资产公允价值,且公允价值大于账面价值时,购买日编制合并报表时的抵消分录为(B
A.借:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润贷:
长期股权投资少数股东权益
C.借:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷:
长期股权投资
)o
B.借:
股本
资本公积
盈余公积未分配利润存货等贷:
长期股权投资
D・借:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润商誉贷:
长期股权投资
5、在非同一控制下,母公司的购买价格大于子公司的净资产公允价值乘以股份比例,且子公司公允价值大于账面价值,购买日编制合并报表时的抵消分录为(A
A.借:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
商誉
存货等
贷:
长期股权投资
少数股东权益
C.借:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷:
长期股权投资少数股东权益
6、在同一控制下,母公司的支付对价等于子公司净资产的账面价值乘以股权比例,母公司在合并日编制合并利润表时,编制的抵消分录为(
A.借:
少数股东权益
贷:
少数股东损益
C.借:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷:
长期股权投资
少数股东损益
)o
B.借:
股本
资本公积盈余公积未分配利润存货等
贷:
长期股权投资少数股东权益
D•借:
股本
资本公积盈余公积未分配利润商誉
贷:
长期股权投资
)o
B・借:
少数股东损益贷:
少数股东权益
D.借:
股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东损益贷:
长期股权投资
7、在合并日编制合并财务报表时,子公司的股东权益项目(B
)o
C.应将少数股权部分抵消
D.应将多数股权部分抵消
8、在合并日编制合并利润表中的合并利润应该等于(C)。
10、在企业合并中产生的商誉,应该(C)。
A.分10年摊销B.不摊销C.不摊销,但年末需做减值测试D•不予确认
三、判断题*
2、无论是同一控制还是非同一控制的合并,都可能产生合并商誉。
(X)
3、无论是同一控制还是非同一控制,在合并日都需要编制三种合并报表。
(X)
4、只有非同一控制的合并,才会产生合并商誉。
(V)
5、在非同一控制下,当母公司的购买价格小于子公司净资产的公允价值时,二者差额应计入营业外收
6、在同一控制下,当母公司支付对价的账面价值小于子公司净资产的账面价值时,差额应计入资本公
7、合并商誉应作为永久性资产,不得摊销,不得减值。
(X)
8、少数股东收益在合并利润表中,应列示为费用项目。
(X)
9、合并商誉既包括母公司商誉,也包括少数股东商誉。
(10、购并日合并财务报表的抵消分录,不包括投资收益和未实现内部损益的抵消。
(V)四、案例分析题
(一)同一控制下,购并日合并财务报表的编制
资料:
假设2007年4月1日大唐公司和大明公司的资产负债表如下表2—1:
表2-1大唐公司和大明公司资产负债表万元
2007年4月1日
项目
大唐公司
大明公司
银行存款
110
60
应收账款
105
50
存货
115
50
固定资产
250
100
资产合计
580
260
应付账款
25
10
短期借款
30
20
股本
200
100
资本公积
50
20
盈余公积
25
10
未分配利润
250
100
权益合计
580
260
*
(1)支付对价的账面价大于取得子公司净资产的账面价。
2007年4月1日,大唐公司以发行25万股面值为10元的普通股换取大明公司的全部股权。
(2)支付对价的账面价小于取得子公司净资产的账面价。
2007年4月1日,大唐公司以发行20万股面值为10元的普通股换取大明公司的全部股权。
(1)支付对价的账面价大于取得子公司净资产账面价的份额。
2007年4月1日,大唐公司以发行25万股面值为10元的普通股换取大明公司80%的股权。
(2)支付对价的账面价小于取得子公司净资产账面价的份额。
2007年4月1日,大唐公司以发行20万股面值为10元的普通股换取大明公司80%的股权。
要求:
(1)编制取得投资时的分录;
(2)编制购并日合并报表的抵消分录。
(-)非同一控制下,购并日合并财务报表的编制
1、母公司取得子公司100%的股权
f料:
假设大统公司和大治公司不受同一方控制。
双方报表如下表2—2:
表2—2大统公司和大治公司的资产负债表单位:
万元
2007年1月1日
项目
大统公司
大治公司
大治公司公允价值
银行存款
95
40
4040
应收账款
15
10
1010
存货
18
12
(一)15
(二)10
固定资产
60
30
(一)40
(二)25
资产合计
188
92
10585
应付账款
12
10
1010
短期借款
50
30
3030
股本
80
40
资本公积
20
10
盈余公积
13
1
未分配利润
13
1
权益合计
188
92
万元取得大治公司100%的股权。
大治公司公允价如
(一)所示。
2、母公司取得子公司部分控股权
资料:
假设大统公司和大治公司不受同一方控制。
双方报表资料如表2~2:
(1)购买价等于取得子公司净资产公允价的份额,且公允价大于账面价。
大统公司2007年1月1日以52万元取得大治公司80%的股权。
大治公司公允价如
(一)所示。
(2)购买价格等于取得子公司净资产公允价的份额,且公允价小于账面价。
大统公司2007年1月1日以36万元取得大治公司80%的股权。
大治公司公允价如
(二)所示。
(3)购买价大于取得子公司净资产公允价的份额,且公允价大于账面价。
大统公司2007年1月1日以70万元取得大治公司80%的股权。
大治公司公允价如
(一)所示。
(4)购买价格大于取得子公司净资产公允价的份额,且公允价小于账面价。
大统公司2007年1月1日以50万元取得大治公司80%的股权。
大治公司公允价如
(二)所示。
(5)购买价小于取得子公司净资产公允价的份额,且公允价大于账面价。
大统公司2007年1月1
日以50万元取得大治公司80%的股权。
大治公司公允价如
(一)所示。
要求:
(1)编制取得投资时的分录;
(2)编制购并日合并报表的抵消分录。
第四章控股权取得日后各期合井报表的编制
一、思考题
1、同一控制下合并报表的的抵消分录与非同一控制下有何不同?
为什么会产生这样的不同?
2、购并日后第二年的合并抵消分录与第一年有何不同?
*3.少数股东权益与少数股东损益如何在合并报表中列示?
*4.购并日后第一年的母公司对子公司的投资收益如何抵消?
第二年如何抵消?
二、选择题*
1、合并报表的合并抵消分录(D)。
A.只影响到母公司的总分类账B.只影响到子公司的总分类账
C.既影响母公司的总分类账,也影响子公司的总分类账
D.既不影响母公司的总分类账,也不影响子公司的总分类账
2、在合并后各年的合并报表工作底稿中,母公司从子公司取得的投资收益应该(D)。
A.增加到“长期股权投资”帐户B.增加母公司的留存收益
C.在多数股权与少数股权之间分配D.予以抵消
3、购并后第二年编制合并报表工作底稿,在抵消母公司确认对子公司当年的投资收益时,同时还应该对子公司的上年投资收益(C)。
A.抵消期末未分配利润B.在多数股权与少数股权之间分配
C.抵消期初未分配利润D.不予抵消
4、若母公司拥有70%股权的子公司宣告和发放现金股利时,该股利对母公司合并报表工作底稿中的留存收益和少数股权有何影响:
(C)o
A.既不影响留存收益,也不影响少数股东权益
B.不影响留存收益,但减少少数股东权益
C.既减少留存收益,也减少少数股东权益
D.减少留存收益,但不影响少数股东权益
5、在合并财务报表中,少数股东收益等于(D)。
A.合并净收益乘以少数股东股权比例B.子公司的净收益
C.母公司的净收益减子公司的净收益D.子公司的净收益乘以少数股东股权比例
三、判断题*
1、在购并日后合并报表的抵消分录与购并日相同。
(X)
2、在购并日后合并报表产生的商誉与购并日相同。
(V)
3、在购并日后编制合并报表工作底稿时,只需抵消子公司发放给母公司的现金股利。
(X)
4、无论是同一控制还是非同一控制,合并产生的商誉都需要抵消。
(X)
5、只有母公司在购并日后从子公司分得现金股利时,才需调整长期股权投资帐户。
(X)
6、在子公司没有实现损益的情况下,合并净利润与母公司的净利润相等。
(V)
7、购并后第一年与购并后第二年的抵消分录相同。
(X)四、案例分析题
*
(一)资料如下表所示:
2006年12月31日大山公司和小山公司合并前资产负债表单位:
万元
K2007年1月1日,大山公司发行普通股股票30万股,每股面值10元,另支付银行存款50万元,
取得小山公司100%(或80%)控股权。
两公司都属于黄山公司控制。
2.2007年12月310,小山公司宣告本年实现净利润50万元,发放现金股利30万元。
3.2008、12月31日,小山公司宣告本年实现净利润60万元,发放现金股利40万元。
要求:
1、作出大山公司取得投资时的分录;
2、作出2007年末、2008年末大山公司的投资收益与小山公司的利润分配的分录,并计算各年末、各公司变动后的帐户余额;
3、编制2007年、2008年合并报表工作底稿及抵消分录。
参考答案:
1、2007年初
贷:
应收股利40
企业集团内部交易的抵消
第五章
一、思考题
1、为什么要将母公司对子公司的权益性资本投资数额与子公司股东权益中母公司持有的份额相抵消?
2、如果母、子公司发生内部交易所产生的内部损益不进行抵消或调整,合并财务报表将受什么影响?
4、
5、
6、
7、
8、
9、
*3.合并财务报表中的少数股东权益和少数股东损益是如何确定的?
为什么要抵消内部应收款项上计提的坏账准备?
如何抵消?
简述连续编制各期合并报表时,对坏账准备的抵消合并分录。
在抵消内部应收款项上计提的坏账准备时,为什么要贷记“期初未分配利润”项目?
如何编制内部存货交易的有关抵消分录?
如何编制内部固定资产交易的有关抵消分录?
对固定资产公允价值发生的增值及其折旧,在合并报表工作底稿中如何处理?
*10.母公司对子公司的股权投资收益应如何抵消?
二、选择题*
公允价值420万元,。
合并报表中“商誉”为(B)。
B.40万元C.20万元D.0
属于抵消集团内部债权、债务的是(C)o
B.借:
应收账款
贷:
预收账款
D.借:
投资收益
贷:
应收股利
1、甲企业以460万元的合并成本购买非同一控制下的乙企业的全部股权,乙企业被购并时可辨认净资产账面价值400万元,
A.60万元
2、下列抵消分录中,
A.借:
预付账款贷:
预收账款
C.借:
应付债券
贷:
持有至到期投资
D)o
B.借:
营业外收入60000
贷:
固定资产60000
3、母公司将生产成本为60000元的产品按80000元的价格出售给子公司作为固定资产使用。
在交易当年,合并报表工作底稿中的抵消分录为(
A.借:
营业外收入20000
贷:
固定资产20000
4、在连续编制合并报表时,对上年度的内部应收账款提取的坏账准备,应作的抵消分录是(C)o
6、母公司销售存货给子公司,价款150000元,成本90000元。
年末子公司的资产负债表中披露从
母公司取得的存货数额为30000元。
年末未实现利润为(A)o
A.12000元B.18000元C.30000元D.60000元
7、母公司向子公司出售一台设备,成本50万元,售价60万元。
子公司的年折旧率为10%,编制合并报表时,每年应抵消的折旧费为(A
8、某子公司本期从另一子公司购进设备一台,成本600万元,销售价格1000万元。
购进后发生安装
调试费40万元。
并于当年6月份投入使用。
该设备可使用10年。
其母公司
9、甲公司本年2月份从其拥有80%股份的被投资企业购进设备一台,成本为70万元,售价为100万
元,增值税17万元,另支付运输安装费3万元。
该设备并于2月份投入使用。
预计使用5年,无残値。
10、接第9题,甲公司在本年末编制合并报表时,
应抵消折旧费用的正确分录是(A)o
A.借:
累计折旧
5
B.
借:
累计折旧
7.83
贷:
管理费用
5
贷:
管理费用
7.83
C.借:
累计折旧
8.33
D.
借:
累计折旧
20
贷:
管理费
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