会计总复习.docx
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会计总复习
第一章
1、什么是会计?
会计是以货币为主要计量单位,以提高经济效益为主要目标,运用专门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督,并随着经济的日益发展,逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。
2、会计的特点?
a、以货币为主要计量单位
b、所反映的数据具有连续性、系统性、综合性和完整性
c、会计的核算职能与会计监督职能相结合
d、提高经济效益
3、会计的对象?
会计对象是会计所要核算和监督的内容。
就是社会在生产过程中(企业、机关、事业单位和其他组织)能用货币表现的经济活动,即资金运动。
供应过程---生产过程---销售过程
4、会计的职能?
包括会计核算、监督职能
会计核算职能是通过核算,反映经济活动过程和成果,为经济活动提供会计信息。
(核算放发包括设置账户、成本计算、复式记账、财产清查、填制和审核凭证、编制会计报表、登记帐薄、会计资料分析利用)
会计监督职能是按目标要求、指导、调节经济活动,进行事前、事中和事后的控制和检查。
5、会计假设?
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
6、会计的信息质量要求?
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性
第二章
1、会计的六要素:
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
资产——是指过去的交易,事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
负债——是指过去的交易,事项形成的现时义务,履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。
所有者权益——是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。
收入——是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
费用——是指企业为日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。
2、会计等式
1.资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是:
资产=负债+所有者权益
2.资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是:
收入-费用=利润
3.在会计期间任一时刻,上列两个平衡公式可以合并为:
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)利润
4.期末结算时,利润经过分配,上列平衡公式又表现为:
资产=负债+所有者权益
3、会计要素增减变动的九种情况:
1.一项资产增加,另一项资产减少
2.一项负债增加,另一项负债减少
3.一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少
4.一项资产增加,一项负债增加
5.一项资产增加,一项所有者权益增加
6.一项资产减少,一项负债减少
7.一项资产减少,一项所有者权益减少
8.一项负债减少,一项所有者权益增加
9.一项负债增加,一项所有者权益减少
4、会计账户与会计科目的联系和区别
5、借贷记账法:
有借必有贷,借贷必相等
7、复式记账法的理论依据是:
资产+负债=所有者权益这一平衡原理。
第三章
权责发生制:
权责发生制是按实际发生的和影响的期限来确认企业的收入和费用。
按权责发生制原则计算成本就是应由各期成本负担的费用,不论是否支付,都应全部计入当期成本;而不应由当期成本负担的费用,即便已经支付,也不能计入当期成本。
成本计算的内容和程序
(一)确定成本计算对象——按各该对象归集费用。
(二)确定成本计算期——根据产品生产周期计算成本。
(三)确定成本计算项目——材料成本项目一般为:
材料买价和采购费用;
产品制造成本项目一般为:
直接材料、直接人工、制造费用。
(四)归集和分配费用——分别直接费用和间接费用,按一定成本对象进行归集和分配。
直接费用是直接与该成本计算对象有关的费用,可直接计入该对象的成本,间接费用是同几个成本计算对象有关,应按一定分配标准在几个成本对象之间进行分配后才能计入各个成本计算对象的成本。
(五)健全成本计算原始记录——设立费用、成本明细账及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录,据以计算成本。
分摊间接费用——按材料重量分摊运杂费
产品制造成本的计算方法,计算公式:
计算总成本和单位成本:
直接材料+直接工人+制造费用=总成本
总成本÷完工产品数量=单位成本
产品销售成本
(一) 构成产品销售成本的项目——是已销产品的制造成本和销售税金及附加,应从产品销售收入中得到补偿。
而销售费用则作为期间费用,在当期损益中扣除,不属于产品销售成本组成部分。
(二)已销产品的制造成本的计算:
产品销售数量×产品制造成本单位。
第四章
商品流通企业的主要经营过程即商品流通过程,是工农业产品通过买卖方式,从生产领域转移到消费领域的过程,包括商品购进和商品销售两个阶段。
商品流转过程即:
“货币——商品——货币”的资金运动过程。
为此其核算内容是资金运动中的形态变化内容。
批发商品核算经营特点:
经营规模大,商品储存多,经营网络分散,购销对象多,购销方式多样。
根据批发商品特点,对“库存商品”采用金额和数量两种计量进行双重核算,核算方法有二:
1.数量进价金额核算,主要内容有:
(1)总分类账、明细分类账统一按进价记账。
(2)明细分类账按商品的编号、品名、规格、等级分户,登记数量和金额。
(3)设置类目账,按商品大类分户,控制明细分类账。
(4)除会计部门外,在业务、仓储部门再分设调拨账和保管账。
(5)定期计算和结转已销商品的进价成本。
2.数量售价金额核算,其内容除与进价核算相同外,不同的有:
(1)总分类账、明细分类账统一按售价记账。
(2)设置“商品进销差价”账户,登记商品进价与销价之间的差额。
(3)定期分摊进销差价,计算已销商品进销差价和库存商品进价。
商品销售成本的计算方法:
1.加权平均法2.先进先出法3.移动加权平均法。
4.个别计价法5.后进先出法6.毛利率法。
顺算法——先计算商品销售成本,后计算期末库存商品金额,计算公式为:
(1)本期商品销售成本=本期商品销售数量×进货单价
(2)期末库存商品金额=期末库存商品数量×进货单价
例算法——先计算库存商品金额,再计算商品销售成本,其计算公式为:
(1)期末库存商品金额=期末库存商品数量×进货单价
(2)本期商品销售成本=期初库存商品金额+本期增加金额
-本期非商品销售减少金额-期末库存金额
零售商品的经营特点:
经营品种多,交易次数频繁、数量零星,成交时间短,一手钱、一手货的现金交易。
零售商品核算方法
根据零售商品的经营特点,商品核算一般采用“金额核算”的方法反映商品进销存情况,只记金额,不记数量。
按照商品入账的不同价格,分为“进价金额核算”和“售价金额核算”两种,根据经营商品特点“进价金额核算”方法一般适用于鲜活农副产品,“售价金额核算”方法一般适用于日用工业品。
1.售价金额核算——售价金额核算是一种售价记账与实物负责相结合的核算制度,其主要内容有:
(1)建立实物负责制。
实物负责人对其经营的商品负全部责任。
(2)售价记账。
零售商品的进、销、存一律按实物负责人分户,以销售价入账。
(3)设置“商品进销差价”账户,核算零售商品进价与销价之间的差额。
计算商品进价与毛利。
(4)商品明码标价。
(5)健全商品管理制度。
定期盘点商品库存数量。
2.进价金额核算——“进价金额核算”又称“进价记账,盘存计销”。
其主要内容有:
(1)“库存商品”账户的总分类账和明细分类账只记金额不记数量。
(2)商品购进按进价记入“库存商品”账户。
(3)每日销货收入按售价金额记入“主营业务收入”账户。
(4)月末采用“盘存计销”方法,实地盘点库存商品,倒计已销商品的进价成本。
例轧成本。
计算和结转已销商品进销差价,其计算如下:
第五章
账户分类:
按经济内容分类
即按账户所核算和监督的会计对象的具体内容进行分类,它是账户基本分类,也是账户按用途和结构分类的基础
账户分类:
按用途和结构分类
第六章
记账凭证的种类
第七章
会计账簿的概念:
会计账簿是以会计凭证为依据,对各项经济业务进行全面、连续系统地记录和核算的簿籍,是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页所组成。
会计帐薄记账规则:
第八章
账务处理程序:
是指账簿的组织形式和记账的步骤。
账务处理程序的区别及其命名
账务处理程序名称
登记总分类账依据
登记总分类账方式
(一)记账凭证账务处理程序
记账凭证
直接登记
(二)汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证
汇总登记
(三)科目汇总表账务处理程序
科目汇总表
多栏式日记账
转账凭证汇总表
记账凭证
汇总登记
汇总登记
汇总登记
(四)多栏式日记账账务处理程序
(五)日记总账账务处理程序
记账凭证账务处理程序
(一)记账凭证账务处理程序的特点
基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。
(二)记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置
现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账(可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式)原始凭证、记账凭证等。
(三)优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账,所以反映内容详细。
缺点——工作量大,不便于分工。
适用范围——适用于规模不大,经济业务简单的企业。
汇总记账凭证账务处理程序
(一)汇总记账凭证账务处理程序的特点
基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证,然后据以登记总分类账。
(二)汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同,只不过多了汇总记账凭证,用以汇总分散的记账凭证,以简化总分类账登记工作。
(三)优点——可以反映账户对应关系,简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。
缺点——增加汇总记账凭证工作,工作量大。
适用范围——适用于规模较大,业务较多的企业。
科目汇总表账务处理程序
(一)科目汇总表账务处理程序的特点
基本特点是定期编制科目汇总表,然后据以登记总分类账。
(二)科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置
对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同,区别的是根据记账凭证编制科目汇总表,而不是汇总记账凭证。
多栏式日记账账务处理程序
(一)多栏式日记账账务处理程序的特点
是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账,据以登记总分类账。
(二)多栏式日记账账务处理程序的账簿凭证设置
基本与前面三种核算程序相同,所不同的是现金、银行存款日记账是多栏式的,另外转账凭证仍需通过科目汇总表
(三)优点——手续简便,效率较高,能反映账户对应关系。
缺点——受日记账篇幅限制,不能设置较多的会计科目。
适用范围——由于会计科目数量限制,只适用与使用会计科目不多的单位,而不适应业务过于繁杂的单位。
日记总账账务处理程序
(一)日记总账核算程序的特点
基本特点是设置日记总账,所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记,日记总账既是日记账,又是总分类账。
(二)日记总账账务处理程序的账簿凭证设置
基本与前面几种核算相同,不同的是增加一本日记总账,将所有会计科目集中在一张账页上
(三)优点——所有会计科目集中在一张账页上,便于了解经济业务来龙去脉,对应关系清楚。
缺点——所有会计科目集中在一张账页上,在实际工作中不易操作。
适用范围——只适用于规模小,会计科目少的单位。
第九章
财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对,以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。
财产盘盈:
1.调整实物账户,转入“待处理财产损溢”账户。
、
(1)固定资产盘盈——借记“固定资产”,贷记“累计折旧”及“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。
(2)原材料盘盈——借记“原材料”,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
2.查明原因经批准转账。
(1)固定资产盘盈作营业外收入——借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”,贷记“营业外收入”。
(2)原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”,贷记“原材料”。
财产盘亏:
1.调整实物,转入“待处理财产损溢”账户。
(1)固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”,贷记“固定资产”。
(2)原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”,贷记“原材料”。
2.查明原因经批准转账。
(1)固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支出”,贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。
(2)原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
(3)原材料盘亏属非常损失——借记“营业外支出”,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
(4)原材料盘亏属保管人员过失——借记“其他应收款”,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”
3.坏账损失核销
制度规定,坏账处理采用备抵法按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。
因此在清查中的坏账损失,经批准后应直接转销坏账准备,通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户,借记“坏账准备”,贷记“应收账款”。
无法支付的应付账款
对于应付购货款项如确实无法支付,经批准后应直接转入“资本公积”账户,也不通过“待处理财产损溢”账户。
第十章
资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表,其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。
资产负债表的结构有账户式和报告式,我国现用的是账户式。
资产负债表的内容包括表首,基本部分和附注三个方面。
1.资产——按流动性强弱排列。
2.负债——按偿还期长短排列。
3.所有者权益——按永久性程度高低排列、
利润表是反映企业在一定期间内利润(或亏损)情况的报表,其理论依据是“收入-费用=利润”的会计等式。
利润表的结构有单步式和多步式,我国现用的是多步式。
利润表的内容包括表首,基本部分和补充资料三个方面,基本部分分四个层次
现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表
(一)直接法——通过现金收入和支出主要类别,反映来自企业经营活动的现金流量
(二)间接法——根据利润表中的净收益调整为现金流量,即以净收益加上未支付的现金支出,(如折旧、摊销等)减去未收到现金的销货应收款等项目,得出实际的现金流量。
《企业会计准则——现金流量表》要求采用直接法报告经营活动的现金流量,同时在补充资料用间接法计算现金流量。
附注的内容:
1.企业基本情况——包括名称、地址、业务性质等
2.财务报表编报基础
3.遵循企业会计准则的声明
4.重要的会计政策、会计估计
5.会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明
6.报表重要项目的说明
会计资料分析评价指标及其计算
分析评价指标
计算公式
分析作用
评价标准(参考)
(一)流动比率
流动资产
流动负债
衡量短期偿债能力
2∶1
(二)速动比率
速动资产
流动负债
衡量近期偿债能力
1∶1
(三)资产负债率
负债总额
资产总额
衡量企业清算时保
护债权人利益程度
0.5
(四)产权比率
负债总额
所有者权益
衡量企业财务结构与债权人投入资本受所有者权益保障程度
一般应小于1
分析评价指标
计算公式
分析作用
评价标准(参考)
(五)总资产周转率(次数)
销售收入净额
平均资产总额
衡量企业资产规模与销售水平之间的配比情况
次数多
投资效益好
(六)流动资产周转率(次数)
销售收入
平均流动资产
衡量流动资产周转速度快慢
次数多、速度快
利用效率高
(七)存货周转率(次数)
销售成本
平均存货
衡量存货周转速度快慢
次数多、速度快、利用效率高
(八)应收账款周转率(次数)
赊销收入净额
平均应收账款余额
衡量应收账款周转速度快慢和管理效率
次数多、收回货款速度快
分析评价指标
计算公式
分析作用
评价标准(参考)
(九)总资产报酬率
税前利润+利息支出
平均资产总额
衡量企业获利能力
比值高、资产利用效果好、获利能力强
(十)资本收益率
利润额
实收资本额
衡量企业获利能力和管理水平
比值高、获利能力强、管理水平高
(十一)销售利润率
利润额
销售收入
衡量企业获利能力
比值高、获利能力强
(十二)销售增长率
本年销售收入增长额
上年销售收入总额
衡量企业成长情况和发展能力
(十三)资本积累率
本年所有者权益增长额年初所有者权益总额
衡量企业年资本积累能力和发展能力
(十四)总资产增长率
本年总资产增长额
年初资产总额
衡量企业本年资产积累能力和发展能力
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