初级会计实务常考题4135.docx

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初级会计实务常考题4135

2016年初级会计实务常考题

简答题

1、甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。

甲公司2007年利润总额为9000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。

税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（3）2007年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。

税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。

假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。

（4）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。

税法规定，国债利息收入免征所得税。

（5）2007年年末计提存货跌价准备500万元，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

（6）2007年年末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升3500万元，税法规定该类资，

产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：

（1）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；

（2）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

单选题

2、采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是（）。

A．被投资企业接受现金资产捐赠

B．被投资企业处置接受捐赠的非现金资产

C．被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备

D．被投资企业以盈余公积转增股本

简答题

3、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。

其他有关资料如下：

资料1：

2011年1月1日资产负债表（简表）资料如下：

资料2：

2011年甲公司发生如下交易或事项：

（1）1月2日支付上年末职工薪酬10万元。

（2）1月5日支付上年末应交所得税40万元。

（3）5月1日，购入A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利（0.5元/股），款项通过银行转账支付。

（4）5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利。

（5）6月1日，随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经存入银行。

（6）6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付。

（7）7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税税额为13.6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收厂收回。

（8）7月1日，公司董事会决定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投入人工费用30万元，至8月1日开始正式进入开发阶段（符合资本化条件），截止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成。

（9）对C公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占C公司表决权股份的25%，2011年C公司实现净利润100万元，除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元，分配现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元。

（10）12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元。

（11）长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项经营租入的固定资产为销售部门使用，本期摊销金额10万元。

（12）12月31日计算并确认短期借款利息4万元。

（13）12月31日分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程人员工资5万元，该工程本年末尚未完工。

（14）期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元，应交所得税50万元。

（15）持有的所有作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为150万元。

（16）计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动。

要求：

编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）；

多选题

4、企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间可以转回的有（）。

A．存货跌价损失

B．无形资产减值损失

C．长期股权投资减值损失

D．固定资产减值损失

E．持有至到期投资减值损失

多选题

5、中国城镇化的典型模式，大致可以概括为（）的城镇化模式。

A．计划经济体制下以国有企业为主导

B．商品短缺时期以私营企业为主导

C．商品短缺时期以乡镇集体经济为主导

D．进入20世纪90年代中后期以外资及混合型经济为主导

E．市场经济早期以分散家庭工业为主导

单选题

6、某企业以自产的产品A作为非货币性福利发放给公司车间部门生产工人，已知产品A的市场售价为20000元，增值税税率为17%，产品A的成本共计15000元。

那么对此项经济业务的会计处理应该是（）。

A．借：

管理费用23400

贷：

应付职工薪酬23400

B．借：

管理费用20000

贷：

应付职工薪酬20000

C．借：

生产成本23400

贷：

应付职工薪酬23400

D．借：

生产成本20000

贷：

应付职工薪酬20000

多选题

7、下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A．被投资单位实现净利润

B．被投资单位宣告发放股票股利

C．被投资单位宣告发放现金股利

D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动

单选题

8、2009年1月1日，A公司以银行存款取得B公司45%的股权，初始投资成本为3000万元，投资时B公司各项可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辩认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元，A公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。

B公司2009年实现净利润800万元，A在2009年6月销售给B公司一批存货，售价为500万元，成本为300万元，该批存货尚未对外销售，假定不考虑所得税因素，该项投资对A公司2009年度因该项投资增加当期损益的金额为（）万元。

A．270

B．420

C．150

D．200

单选题

9、东方股份有限公司（以下简称东方公司）2007年至2010年业务的有关资料如下：

（1）2007年11月1日东方公司以一项固定资产与甲公司交换一项长期股权投资和一项无形资产，并签订了股权转让协议。

东方公司的固定资产账面余额为350万元，计提折旧10万元，计提减值准备30万元，公允价值为410万元；甲公司的长期股权投资账面余额为220万元，减值准备10万元，公允价值为270万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，东方公司支付给甲公司补价10万元。

假设不考虑相关税费，并假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

东方公司换入的甲公司持有的A公司的长期股权投资，占A公司股份总额的10%，采用成本法核算，股权协议生效日为2007年12月31日。

该股权转让协议于2007年12月25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

（2）2008年1月1日，东方公司将设备运抵甲公司，并办理了相关的股权划转手续。

2008年1月1日，A公司股东权益总额为2000万元。

假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。

（3）2008年1月1日，A公司董事会提出2007年利润分配方案。

该方案如下：

按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。

对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为2000万元。

（4）2008年5月1日，A公司股东大会通过2007年度利润分配方案。

该分配方案如下：

按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利200万元。

（5）2008年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。

（6）2008年6月12日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积增加80万元。

（7）2008年度，A公司实现净利润400万元。

（8）2009年1月1日，东方公司又从A公司的另一股东处取得A公司20%的股权，实际支付价款500万元。

至此东方公司持股比例达到30%，对A公司具有重大影响，改用权益法核算。

2009年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为2400万元。

（9）2010年1月5日，东方公司将其持有A公司15%的股权对外转让，转让价款450万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。

假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。

根据上述资料，回答下列问题（单位以万元表示）：

东方公司通过非货币性资产交换实现的营业外收入的金额为（）万元。

A．110

B．100

C．120

D．90

单选题

10、下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是（）。

A．企业持有的对房地产的投资

B．企业持有的对联营企业的投资

C．企业持有的对合营企业的投资

D．重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资

多选题

11、下面是某企业的一组经营数据资料：

（1）公司经销A种小型电动机，单价为650元/台，单位产品的变动成本为480元/台，固定成本分摊为2.04万元。

（2）企业报告年度生产B铸件消耗发热量6300千卡/千克的焦炭375吨，计划年度铸件生产量增加20%。

（3）企业可供选择经营的产品有甲、乙、丙、丁四类，由于对未来两年的市场需求无法做到比较精确的预测，只能大致估计为：

需求量较高、一般、较低三种情况。

这三种情况的损益值如下表所示：

自然状态经营品种

甲乙丙丁

需求量较高530300140200

需求量一般20150140100

需求量较低-706014050

试据此计算分析，并回答如下问题：

悲观准则又叫（）。

A．大中取大

B．大中取小

C．小中求大

D．坏中求好

E．好中求好

多选题

12、下列各种方法，属于辅助生产成本分配方法的是（）。

A．交互分配法

B．直接分配法

C．约当产量比例法

D．计划成本分配法

单选题

13、关于品种法的叙述中，不正确的是（）。

A．适用于大量大批的单步骤生产的企业

B．一般定期计算产品成本

C．不需要分配生产费用

D．如果是生产一种产品，则不需要在成本计算对象之间分配间接费用

单选题

14、总资产周转率与（）无关。

A．销售收入

B．平均资产总额

C．年末固定资产

D．销售成本

单选题

15、下列各项中不属于谨慎性原则要求的是（）

A．资产计价时从低

B．利润估计时从高

C．不预计任何可能发生的收益

D．负债估计时从高

单选题

16、某企业（增值税一般纳税人）委托A单位加工一批产品，发出原材料23400元（含税价），支付含税加工费用和代垫辅料费5850元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%，则其组成计税价格为（）元。

A．32500

B．29250

C．27777.78

D．25000

多选题

17、必须由具备会计从业资格的人员从事的工作岗位是（）。

A．出纳

B．稽核

C．财产物资的收发

D．会计机构内会计档案管理

单选题

18、下列各项中，能够转增资本的是（）。

A．资本公积――拨款转入

B．资本公积――股权投资准备

C．资本公积――关联交易差价

D．资本公积――接受非现金资产捐赠准备

多选题

19、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。

A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益

B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益

C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益

简答题

20、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。

假定不考虑其他相关税费。

A公司主要生产和销售甲产品。

原材料按实际成本核算。

在销售时逐笔结转销售成本。

2011年度，A公司相关经济业务和事项如下：

（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。

产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。

产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。

（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。

（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。

原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。

（5）分配本年度工资200万元，其中：

生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。

假定不考虑福利费。

（6）本年计提坏账准备13万元。

（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：

计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。

（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

（9）计算并确认本年应交所得税。

假定不存在所得税纳税调整事项。

（10）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求：

（1）编制A公司上述业务和事项的会计分录。

（2）编制A公司2011年度的利润表。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

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1-答案：

[答案]

暂无解析

2-答案：

A

[解析]被投资企业接受现金资产捐赠增加了被投资单位的资本公积，投资企业应按投资持股比例调整，增加“资本公积――股权投资准备”科目的金额。

3-答案：

①

暂无解析

4-答案：

A,D

[解析]B、C、E三个选项属于非流动资产发生的减值损失，资产减值准则规定，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

5-答案：

A,C,D,E

暂无解析

6-答案：

C

[考点]自产产品作为非货币性福利发放的会计处理

7-答案：

A,C,D

[解析]当被投资单位宣告发放股票股利时，按权益法核算长期股权投资的企业不进行账务处理，但应在备查簿中登记，选项B错误。

选项A、C、D均能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动。

因此，本题的正确答案为A、C、D。

8-答案：

B

[解析]2009年1月1日A公司初始投资的账务处理：

9-答案：

B

[解析]应当确认的营业外收入

10-答案：

D

[解析]按照相关准则的规定，企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量；企业持有的对联营企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量；重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资，按照金融工具准则进行确认和计量。

11-答案：

C,D

暂无解析

12-答案：

A,B,D

[解析]辅助生产的分配应通过辅助生产费用分配表进行。

辅助生产费用的分配方法很多，通常采用直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。

约当产量比例法属于生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。

13-答案：

C

[解析]品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本，如果月末有在产品，则要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。

14-答案：

D

总资产周转率是营业收入与平均资产总额的比值，其计算公式

15-答案：

B

[解析]谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。

但如果在资产计价及损益确定时，如果有两种或两种以上的方法或金额可供选择时，应选择使本期净资产和利润较低的方法或金额。

即资产计价时从低，负债估计时从高；不预计任何可能的收益，但如果有合理的基础可以估计时，应预计可能发生的损失和费用。

16-答案：

C

组成计税价格为：

（23400+5850）/（1+17%）/（1-10%）=27777.78元。

17-答案：

A,B,C,D

[解析]出纳、稽核、财产物资的收发和会计机构内会计档案管理都属于会计工作岗位，必须由具备会计从业资格的人员来担任。

18-答案：

A

[解析]《企业会计制度》规定，资本公积一般情况下其明细项目：

资本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积和关联交易差价。

资本公积有多种形成来源，有些项目可用于转增资本，而另一些项目则不能用于转增。

“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”等准备项目属于所有者权益中的准备项目，是未实现的资本公积，不能用于转增资本；“资本溢价”、“其他资本公积”、“接受现金捐赠”等项目是所有者权益中已实现的资本公积，可按规定程序审批后转增资本。

“其他资本公积”项目，是指企业从前述各资本公积准备明细科目转入的已实现的各项准备的金额。

“拨款转入”按规定报经主管部门批准后，可以转增资本。

外商投资企业的“外币资本折算差额”项目不能转增资本。

“关联交易差价”不能转增资本。

19-答案：

A,B,C

[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。

20-答案：

（1）①借：

银行存款17

暂无解析