零基础学注会如何编制会计分录.docx

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零基础学注会如何编制会计分录

零基础学注会：

如何编制会计分录

　　一、什么是会计分录？

　　1.概念：

会计分录简称分录，它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。

　　例如：

从银行提取现金500元；

　　借：

库存现金500

　　贷：

银行存款500

　　2.会计分录的分类

一借多贷

借：

银行存款　　　　　　　　23400

　　贷：

主营业务收入　　　　　　20000

　　　　应交税费——应交税费（销项税额）3400

一贷多借

借：

银行存款　　　　　　　2000

　　库存现金　　　　　　　100

　　贷：

短期借款　　　　　　　2100

多借多贷

借：

银行存款　　　　　　　　23000

　　应收账款　　　　　　　　　400

　　贷：

主营业务收入　　　　　　20000

　　　　应交税费——应交税费（销项税额）3400

　　二、会计分录的编制步骤

（1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；

（2）确定记入账户的借方还是贷方；

　　（3）根据“有借必有贷，借贷必相等”检验。

　　三、常规经济业务会计分录的编制

（一）筹资业务

　　资产=负债+所有者权益

　　[分录1]甲企业收到投资人张三900000元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。

　　借：

银行存款　　900000

　　贷：

实收资本——张三　900000

　　1.接受投资的基本分录

　　借：

资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）

　　贷：

实收资本——投资人

　　2.借方变化

　　——接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税

　　借：

原材料、固定资产　　　　　　　　　60

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　10.2

　　贷：

实收资本——投资人　　　　　　　　70.2（含税）

　　3.贷方变化——出资额大于享有份额

　　借：

资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）50

　　贷：

实收资本——投资人　　　　　　　　　　　　　　　40

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　[分录2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。

经约定甲公司接受乙公司的投入资本为210万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。

　　借：

固定资产　　　　　　　　　　　　　200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）34

　　贷：

实收资本——乙公司　　　　　　　　210

　　资本公积　　　　　　　　　　　　　24

（二）供应过程业务

　　［分录3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为200000元，增值税为34000元，运杂费为3000元，全部款项已用银行存款支付。

　　支付款项：

200000+34000+3000=237000

　　固定资产成本：

200000+3000=203000

　　［分录4］甲企业向A公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，另发生运杂费2000元。

货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料已验收入库。

　　支付价款=100000+17000+2000=119000

　　原材料成本=100000+2000=102000

　　采购分录总结：

　　借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1.7

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　11.7

（1）借方变化

　　货款已付，而材料未入库，记入“在途物资”

（2）贷方变化

　　材料入库，货款尚未支付，记入“应付账款”；

　　材料入库，开出商业汇票，记入“应付票据”；

　　材料入库，款已预付，记入“预付账款”；

　　开出银行汇票，记入“其他货币资金”。

　　［分录5］甲企业向B公司购入乙材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元，材料尚未到达，款项已由银行存款支付。

　　借：

在途物资——B公司　　　　　　　　　50000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8500

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　58500

　　上述乙材料到达企业，并已验收入库。

　　借：

原材料——乙材料　　　　　　　　　　50000

　　贷：

在途物资——B公司　　　　　　　　　50000

　　［分录6］甲企业向A公司购入甲材料，收到A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税为13600元，货款及增值税均未支付，材料已验收入库。

　　借：

原材料——甲材料　　　　　　　　　　80000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　13600

　　贷：

应付账款——A公司　　　　　　　　　93600

　　企业签发转账支票一张，金额93600元，用以偿还向A公司购入的甲材料款。

　　借：

应付账款——A公司　　　　　　　93600

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　93600

　　（三）生产业务

　　1.生产费用构成

　　2.生产费用发生

　　直接材料费各2000元

　　生产工人工资各1000元

　　车间机物料400元

　　车间主任工资100元

　　车间设备折旧费300元

　　车间水电费200元

　　办公室、销售工资各1000元

　　[分录7]甲企业本月份仓库发出材料供制造产品和一般消耗，仓库根据有关领料凭证，编制当月材料发出汇总表。

项目

甲材料

乙材料

丙材料

金额合计

制造产品耗用

A产品

B产品

25000

16600

4500

17400

8730

29500

42730

小计

41600

21900

8730

72230

车间一般耗用

1800

1300

3100

行政管理部门耗用

450

150

600

合计

41600

24150

10180

75930

　　借：

生产成本——A产品　　29500

　　——B产品　　42730

　　制造费用　　　　　　3100

　　管理费用　　　　　　　600

　　贷：

原材料——甲材料　　　41600

　　——乙材料　　　24150

　　——丙材料　　　10180

　　[分录8]甲企业月末结算本月应付职工工资40000元，其中：

　　生产工人工资27500元；

　　车间管理人员工资5000元；

　　行政管理人员工资7500元。

　　生产工人工资按A、B两种产品的生产工时比例进行分配。

　　A产品工时2400小时，B产品工时2600小时。

　　工资分配率=27500÷（2400+2600）=5.5

　　A产品应分配工资=2400×5.5=13200（元）

　　B产品应分配工资=2600×5.5=14300（元）

　　【正确答案】

　　借：

生产成本——A产品　13200

　　——B产品　14300

　　制造费用　　　　　　5000

　　管理费用　　　　　　7500

　　贷：

应付职工薪酬——职工工资　40000

　　[分录9]甲企业以银行存款支付车间管理部门办公费540元、行政管理部门办公费796元。

　　借：

制造费用　　540

　　管理费用　　796

　　贷：

银行存款　　1336

　　[分录10]月末，甲企业按规定的固定资产折旧率提取固定资产折旧7560元，其中生产车间5160元，行政管理部门2400元。

　　借：

制造费用　　5160

　　管理费用　　2400

　　贷：

累计折旧　　7560

　　[分录11]甲企业计提应由本期负担的银行短期借款利息1900元。

　　借：

财务费用　　1900

　　贷：

应付利息　　1900

　　3.制造费用分配

　　直接材料费各2000元

　　生产工人工资各1000元

　　车间机物料400元

　　车间主任工资100元

　　车间设备折旧费300元

　　车间水电费200元

　　办公室、销售工资各1000元

　　[分录12]甲企业将本月发生的制造费用17100元，按产品的生产工时比例，分配记入A、B两产品的生产成本。

（A产品2400小时，B产品2600小时）

　　制造费用分配率=17100÷（2400+2600）=3.42

　　A产品应负担制造费用=2400×3.42=8208（元）

　　B产品应负担制造费用=2600×3.42=8892（元）

　　借：

生产成本——A产品　　8208

　　——B产品　　8892

　　贷：

制造费用　　　　　17100

　　4.产品完工（结转完工产品成本）

　　[分录13]甲企业本月生产的A产品5000件，于月末全部制造完工，并已验收入库，结转A产品实际成本165634元。

　　借：

库存商品——A产品　　165634

　　贷：

生产成本——A产品　　165634

　　（四）销售业务

　　[分录14]甲企业向C公司销售A产品800件，单价300元；按17％计算应交增值税，货款及增值税已全部收回，存入银行；产品单位成本200元。

　　A产品实现的销售收入=300×800=240000（元）

　　增值税销项税额=240000×17％=40800（元）

　　银行存款=240000+240000×17％=280800

（1）确认收入

　　借：

银行存款　　280800

　　贷：

主营业务收入——A产品　　240000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　40800

（2）结转成本

　　借：

主营业务成本——A产品　　160000

　　贷：

库存商品——A产品　　　　160000

　　变化：

（1）确认收入

　　借：

银行存款/应收账款/应收票据　　280800

　　贷：

主营业务收入——A产品　　　　　　　240000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　40800

（2）结转成本

　　借：

主营业务成本——A产品　　160000

　　贷：

库存商品——A产品　　　160000

　　[分录15]甲企业用银行存款2000元支付A产品的搬运费。

　　借：

销售费用　　2000

　　贷：

银行存款　　　2000

　　[分录16]甲企业以银行存款支付广告费10000元。

　　借：

销售费用　　10000

　　贷：

银行存款　　10000

　　（五）利润计算与结转业务

（一）收入、费用的结转

费用类账户（借方余额）

收入类账户（贷方余额）

主营业务成本452500

其他业务成本7500

营业税金及附加2924

销售费用12000

管理费用15376

财务费用1900

营业外支出1200

主营业务收入750000

其他业务收入10000

营业外收入4500

收入、利得结转

成本、费用结转

借：

主营业务收入

　　其他业务收入

　　投资收益

　　营业外收入

　　贷：

本年利润

借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本

　　　　其他业务成本

　　　　营业税金及附加

　　　　销售费用

　　　　管理费用

　　　　财务费用

　　　　营业外支出

　　[分录17]期末，甲企业将本期实现的主营业务收入750000元，其他业务收入10000元，营业外收入4500元，结转到“本年利润”账户。

　　借：

主营业务收入　　750000

　　其他业务收入　　10000

　　营业外收入　　　　4500

　　贷：

本年利润　　　　764500

　　[分录18]期末，甲企业将本期发生的主营业务成本452500元，其他业务成本7500元，营业税金及附加2924元，销售费用12000元，管理费用15376元，财务费用1900元，营业外支出1200元，结转到“本年利润”账户。

　　借：

本年利润　　493400

　　贷：

主营业务成本　　452500

　　其他业务成本　　　7500

　　营业税金及附加　　2924

　　销售费用　　　　12000

　　管理费用　　　　15376

　　财务费用　　　　　1900

　　营业外支出　　　　1200

（二）所得税费用

　　[分录19]期末，根据甲企业的利润总额271100元，计算应交所得税。

（假设企业的应纳税所得额等于利润总额）

　　借：

所得税费用　　　　　　　　67775

　　贷：

应交税费——应交所得税　　　　　　67775

　　[分录20]期末结转所得税费用67775元。

　　借：

本年利润　　67775

　　贷：

所得税费用　　67775

　　[分录21]甲企业以银行存款交纳所得税额67775元。

　　借：

应交税费——应交所得税　　67775

　　贷：

银行存款　　　　　　　　67775

　　（三）本年利润的结转

　　[分录22]年末，结转企业全年实现的净利润。

　　借：

本年利润　　　　203325

　　贷：

利润分配——未分配利润　　203325