第五六七八章.docx
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第五六七八章.docx
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第五六七八章
账户按用途和结构分类可归纳如图表5-22。
主要分类
再分类
会计账户
一、基本账户
1、盘存账户
库存现金
银行存款
原材料
库存商品
固定资产等
2、结算账户
债权结算账户
应收票据
应收账款
其他应收款等
债务结算账户
短期借款
应付票据
应付账款
其他应付款
应付职工薪酬
应交税费
应付股利
长期借款
应付债券等
债权债务算账户
购销往来
其他往来等
3、资本账户
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润等
4、跨期摊
配账户
先付后摊账户
待摊费用
先提后付账户
预提费用
综合摊提账户
待摊预提
5、对外投资账户
持有至到期投资
长期股权投资
投资性房地产等
二、业务账户
6、集合分配账户
制造费用
7、成本计算账户
采购
生产成本
在建工程等
8、集合配
比账户
收入账户
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入等
费用账户
主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用等
9、财务成
果账户
成果形成账户
本年利润
成果分配账户
利润分配
10、计价对比账户
采购等
11、待处理账户
待处理财产损溢
三、调整账户
12、调整账户
备抵账户
累计折旧
坏账准备等
附加账户
(未使用)
备抵附加账户
材料成本差异等
5、练习题
习题一
一、目的
练习账户按经济内容和用途结构的分类。
二、资料
某企业有下列序号的账户名称:
序号
账户名称
序号
账户名称
1
应收账款
13
应交税费
2
应付账款
14
主营业务收入
3
短期借款
15
待摊费用
4
制造费用
16
实收资本
5
银行存款
17
管理费用
6
预付账款
18
生产成本
7
本年利润
19
累计折旧
8
财务费用
20
库存商品
9
库存现金
21
利润分配
10
预提费用
22
固定资产
11
盈余公积
23
长期股权投资
12
所得税费用
24
待处理财产损溢
三、要求
将上述账户的序号填入下表相应位置,同时按账户的经济内容、结构和用途进行分类
经济内容
用途结构
资产
账户
负债
账户
所有者
权益账户
成本
账户
损益
账户
1.盘存账户
2.结算账户
3.资本账户
4.跨期摊配账户
5.对外投资账户
6.集合分配账户
7.成本计算账户
8.集合配比账户
9.财务成果账户
10.计价对比账户
11.待处理账户
12.调整账户
第五章:
练习账户按经济内容和用途结构分类
经济内容
用途结构
资产
账户
负债
账户
所有者
权益账户
成本
账户
损益
账户
1、盘存账户
5、9、20、22
2、结算账户
1、6
2、3、13
3、资本账户
11、16
4、跨期摊配账户
15
10
5、对外投资账户
23
6、集合分配账户
4
7、成本计算账户
18
8、集合配比账户
8、12、14、17
9、财务成果账户
7、21
10、计价对比账户
11、待处理账户
24
12、调整账户
19
21
第六章练习题
习题一
一、目的练习会计凭证的编制。
二、资料中兴工厂7月份发生下列经济业务:
1.3日,收到投资者甲公司投资100,000元,存入银行。
2.5日,向A厂购入乙材料一批,价值10,000元,增值税1,700元,运杂费300元。
款项已通过银行转账支付,材料已验收入库。
3.12日,从银行提取现金40,000元备发工资。
4.13日,以现金40,000元发放职工工资。
5.15日,采购员王二预借差旅费1,000元,以现金支付。
6.18日,销售产品一批,货款50,000元,增值税8,500元,款项已收存银行。
7.25日,采购员王二出差归来报销差旅费850元,余款以现金交回。
8.26日,以现金400元支付厂部办公费。
9.30日,结算本月职工工资,其中:
生产工人工资26,000元,车间管理人员工资8,000元,厂部管理人员工资6,000元。
10.30日,结转本月已销售产品的成本40,000元。
三、要求假设本厂的记账凭证采用通用记账凭证,要求根据上述经济业务编制记账凭证。
第六章习题一:
练习会计凭证的编制
题号
分录
题号
分录
1
借:
银行存款100000
贷:
实收资本(甲公司)100000
6
借:
银行存款58500
贷:
应交税费8500
主营业务收入50000
2
借:
采购10300
应交税费1700
贷:
银行存款12000
借:
原材料10300
贷:
采购10300
7
借:
管理费用850
库存现金150
贷:
其他应收款1000
3
借:
库存现金40000
贷:
银行存款40000
8
借:
管理费用400
贷:
库存现金400
4
借:
应付职工薪酬40000
贷:
库存现金40000
9
借:
生产成本26000
制造费用8000
管理费用6000
贷:
应付职工薪酬40000
5
借:
其他应收款1000
贷:
库存现金1000
10
借:
主营业务成本40000
贷:
库存商品40000
第七章练习题
习题一
一、目的
练习库存现金日记账和银行存款日记账的登记
二、资料
某公司2×××年2月28日库存现金日记账的余额为1,600元,银行存款日记账的余额为185,000元。
3月份发生下列现金和银行存款收付业务:
1.1日,收到某投资者投入货币资金13,000元,存入银行(银收301号)。
2.2日,以银行存款归还银行短期借款5,500元(银付301号)。
3.2日,以银行存款归还应付账款10,000元(银付302号)。
4.4日,将现金600元存入银行(现付301号)。
5.5日,将现金500元暂付给某职工以备出差(现付302号)。
6.6日,从银行提取现金800元备用(银付303号)。
7.8日,收回应收账款26,000元,存入银行(银收302号)。
8.9日,以银行存款20,000元支付材料采购款(银付304号)。
9.10日,从银行提取现金8,000元备发工资(银付305号)。
10.11日,用现金发放工资8,000元(现付303号)。
11.14日,用银行存款9,000元支付本月生产甲产品用电费(银付306号)。
12.15日,销售产品收到货款30,000元,存入银行(银收303号)。
13.18日,用银行存款支付销售费用200元(银付307号)。
14.19日,通过银行收到应收股利20,000元(银收304号)。
15.21日,用银行存款向税务部门支付增值税2,055元(银付308号)。
三、要求
(一)根据以上经济业务编制会计分录;
(二)开设三栏式库存现金和银行存款日记账,并登记期初余额;
(三)根据编制的会计分录逐笔序时登记开设的三栏式库存现金和银行存款日记账。
第七章7-1:
练习现金和银行存款日记账的登记
凭证
分录
凭证
分录
银收
301
借:
银行存款13000
贷:
实收资本13000
银付
305
借:
库存现金8000
贷:
银行存款8000
银付
301
借:
短期借款5500
贷:
银行存款5500
现付
303
借:
应付职工薪酬8000
贷:
库存现金8000
银付
302
借:
应付账款10000
贷:
银行存款10000
银付
306
借:
生产成本9000
贷:
银行存款9000
现付
301
借:
银行存款600
贷:
库存现金600
银收
303
借:
银行存款30000
贷:
主营业务收入30000
现付
302
借:
其他应收款500
贷:
库存现金500
银付
307
借:
销售费用200
贷:
银行存款200
银付
303
借:
库存现金800
贷:
银行存款800
银收
304
借:
银行存款20000
贷:
应收股利20000
银收
302
借:
银行存款26000
贷:
应收账款26000
银付
308
借:
应交税费2055
贷:
银行存款2055
银付
304
借:
采购20000
贷:
银行存款20000
现金日记账
××年
凭证
摘要
对应科目
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
类
号
3
1
月初余额
借
1600.00
3
4
现付
301
存现
银行存款
600.00
借
1000.00
3
5
现付
302
某职工暂借
其他应收款
500.00
借
500.00
3
6
银付
303
提现备用
银行存款
800.00
借
1300.00
3
10
银付
305
备发工资
银行存款
8000.00
借
9300.00
3
11
现付
303
发放工资
应付职工薪酬
8000.00
借
1300.00
3
31
本月合计
8800.00
9100.00
借
1300.00
银行存款日记账
××年
凭证
摘要
对应科目
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
类
号
3
1
月初余额
借
185000.00
3
1
银收
301
收到投资
实收资本
13000.00
借
198000.00
3
2
银付
301
还短期借款
短期借款
5500.00
借
192500.00
3
2
银付
302
还应付账款
应付账款
10000.00
借
182500.00
3
4
现付
301
存入现金
库存现金
600.00
借
183100.00
3
6
银付
303
提现备用
库存现金
800.00
借
182300.00
3
8
银收
302
收回应收款
应收账款
26000.00
借
208300.00
3
9
银付
304
购材料
采购
20000.00
借
188300.00
3
10
银付
305
提现备发
库存现金
8000.00
借
180300.00
3
14
银付
306
付电费
生产成本
9000.00
借
171300.00
3
15
银收
303
销售产品
主营业务收入
30000.00
借
201300.00
3
18
银付
307
付销售费用
销售费用
200.00
借
201100.00
3
19
银收
304
收到股利
应收股利
20000.00
借
221100.00
3
21
银付
308
交纳增值税
应交税费
2055.00
借
219045.00
3
31
本月合计
89600.00
55555.00
借
219045.00
习题二
一、目的
练习总分类账户和明细分类账户的平行登记
二、资料
(一)某公司2×××年4月30日有关账户的余额如下:
1.总分类账户余额
原材料430,000元
应付账款140,000元
2.明细分类账户余额
原材料
A材料1,100千克,单价200元,共220,000元
B材料2,100千克,单价100元,共210,000元
应付账款
金香公司120,000元
湘中公司20,000元
(二)5月份发生的部分经济业务如下:
1.6日,用银行存款22,000元购进A材料110千克,单价200元,并已验收入库。
2.7日,用银行存款90,000元偿还所欠金香公司的购料款。
3.8日,用银行存款归还应付湘中公司账款10,000元。
4.31日,向湘中公司购进B材料500千克,单价100元,并已验收入库,货款未付。
5.31日,生产产品领用材料一批,其中A材料1,000吨,单价200元;B材料2,000吨,单价100元。
6.31日,用银行存款60,000元归还所欠湘中公司购料款。
三、要求
(一)根据上述经济业务编制会计分录;
(二)使用T型账户,开设“原材料”和“应付账款”总分类账户及所属的明细分类账户,并登记期初余额;
(三)根据编制的会计分录登记开设的“原材料”和“应付账款”总分类账户及所属的明细分类账户。
第七章7-2:
练习总分类账户和明细分类账户的平行登记
题号
分录
题号
分录
1
借:
材料采购-A材料22000
贷:
银行存款22000
借:
原材料(A材料)22000
贷:
材料采购22000
4
借:
原材料(B材料)50000
贷:
应付账款(湘中公司)50000
2
借:
应付账款(金香公司)90000
贷:
银行存款90000
5
借:
生产成本400000
贷:
原材料(A材料)200000
(B材料)200000
3
借:
应付账款(湘中公司)10000
贷:
银行存款10000
6
借:
应付账款(湘中公司)60000
贷:
银行存款60000
借原材料贷借应付账款贷
期初余额430000
期初余额140000
1、22000
4、50000
5、400000
2、90000
3、10000
6、60000
4、50000
借方合计72000
贷方合计400000
借方合计160000
贷方合计50000
期末余额102000
期末余额30000
借原材料(A材料)贷借原材料(B材料)贷
期初余额220000
期初余额210000
1、22000
5、200000
4、50000
5、200000
借方合计22000
贷方合计200000
借方合计50000
贷方合计200000
期末余额42000
期末余额60000
借应付账款(金香公司)贷借应付账款(湘中公司)贷
期初余额120000
期初余额20000
2、90000
3、10000
6、60000
4、50000
借方合计90000
贷方合计
借方合计70000
贷方合计50000
期末余额30000
期末余额平
总分类账
会计科目:
原材料第页
年
凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
字
号
4
30
期初余额
借
430000
5
6
付
1
购进
银行存款
22000
借
452000
5
31
付
2
购进
应付账款
50000
借
502000
5
31
转
1
生产领用
生产成本
400000
借
102000
1
31
本月合计
72000
400000
借
102000
会计科目:
应付账款第页
年
凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
字
号
4
30
期初余额
贷
140000
5
7
付
1
偿还欠款
银行存款
90000
贷
50000
5
8
付
2
偿还欠款
银行存款
10000
贷
40000
5
31
转
1
购进
材料采购
50000
贷
90000
5
31
付
3
偿还欠款
银行存款
60000
贷
30000
5
31
本月合计
160000
50000
贷
30000
原材料明细分类账
明细科目:
A材料第页
年
凭证
摘要
收入
发出
结存
月
日
字
号
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
4
30
期初余额
1100
200
220000
5
6
付
1
购进
110
200
22000
1210
200
242000
5
31
转
1
生产领用
1000
200
200000
210
200
42000
1
31
本月合计
110
200
22000
1000
200
200000
210
200
42000
原材料明细分类账
明细科目:
B材料第页
年
凭证
摘要
收入
发出
结存
月
日
字
号
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
4
30
期初余额
2100
100
210000
5
31
转
1
购进
500
100
50000
2600
100
260000
5
31
转
2
生产领用
2000
100
200000
600
100
60000
5
31
本月合计
500
100
50000
2000
100
200000
600
100
60000
应付账款明细分类账
明细科目:
金香公司第页
年
凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
字
号
4
30
期初余额
贷
120000
5
7
付
2
偿还欠款
银行存款
90000
贷
30000
5
31
本月合计
90000
贷
30000
应付账款明细分类账
明细科目:
湘中公司第页
年
凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
字
号
4
30
期初余额
贷
20000
5
8
付
3
偿还欠款
银行存款
10000
贷
10000
5
31
转
1
购进
材料采购
50000
贷
60000
5
31
付
4
偿还欠款
银行存款
60000
平
5
31
本月合计
70000
50000
平
习题三
一、目的
练习错账更正方法的运用。
二、资料
某公司将账簿记录和记账凭证进行核对时,发现下列经济业务的凭证内容或账簿记录有错:
1.开出现金支票850元,支付管理部门日常经费。
原编记账凭证的会计分录为:
借:
管理费用850
贷:
库存现金850
该业务已登记入账。
2.A产品完工入库,其生产成本为6,700元。
原编记账凭证的会计分录为:
借:
库存商品7,600
贷:
生产成本7,600
该业务已登记入账。
3.开出转账支票2,000元支付管理部门房屋租金。
原编记账凭证的会计分录为:
借:
制造费用2,000
贷:
银行存款2,000
该业务已登记入账。
4.收到客户偿还的所欠货款9,300元。
原编记账凭证的会计分录为:
借:
银行存款3,900
贷:
应收账款3,900
该业务已登记入账。
5、计提行政管理用固定资产折旧5,500元。
原编记账凭证的会计分录为:
借:
管理费用5,500
贷:
固定资产5,500
该业务已登记入账。
6、采购原材料10,000元,增值税率17%,用银行存款支付价税11,700元。
原编记账凭证的会计分录为:
借:
材料采购10,000
应交税费1,700
贷:
银行存款11,700
登记账簿时误将“银行存款”11,700元记为10,000元。
7.用银行存款66,000元归还所欠湘中公司购料款。
原编记账凭证的会计分录为:
借:
应收账款66,000
贷:
银行存款66,000
这笔业务已填制记账凭证,并已经通过审核,但尚未登记账簿。
三、要求
选择合适的错账更正方法对上述账务处理进行更正。
第七章7-3:
练习错账更正方法的运用
1、采用红字更正法,开一红一蓝凭证:
借:
管理费用850借:
管理费用850
贷:
库存现金850贷:
银行存款850
2、采用红字更正法,冲销多记的金额:
7600-6700=900(元)
借:
库存商品900
贷:
生产成本900
3、采用红字更正法,开一红一蓝凭证:
借:
制造费用2000借:
管理费用2000
贷:
银行存款2000贷:
银行存款2000
4、采用补充登记法,登记少记的金额:
9300-3900=5400(元)
借:
银行存款5400
贷:
应收账款5400
5、采用红字更正法,开一红一蓝凭证:
借:
管理费用5500借:
管理费用5500
贷:
固定资产5500贷:
累计折旧5500
6、采用划线更正法,将“银行存款”账户贷方误记的10000元改为11700元。
7、作废原记账凭证,重新编制记账凭证,将借方的“应收账款”改为“应付账款”。
(1)记账凭证上的分录记错会计科目,导致登账时也记错账户。
这时,应用红字编制一张内容与原记账凭证完全一样的凭证,并登记账簿,据以冲销原有错误记录。
然后再用蓝字编制一张正确的记账凭证,重新登记入账。
(1、3、5)
(2)记账凭证上所作会计分录中使用的会计科目无误,并且方向也正确,但金额大于正确的金额,并且已经据此凭证登记账簿。
这时,用红字编制一张与原记账凭证完全一样的凭证
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