会计制度设计第三章.ppt
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第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计第一节第一节企业会计组织机构的设计企业会计组织机构的设计第二节第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式企业会计组织机构内部分工的设计模式第三节第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计小型企业会计组织机构和岗位职责的设计第四节第四节大中型企业会计组织结构和岗位职责的设大中型企业会计组织结构和岗位职责的设计计第五节第五节企业集团会计组织结构和岗位职责的设计企业集团会计组织结构和岗位职责的设计第六节第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计计第一节企业会计组织结构的设计一.企业会计组织结构的设置形式科学会计机构合理会计人员明确会计岗位责任完善的会计工作制度
(一)会计与财务合并设置形式
(二)会计与财务分别设置形式会计与财务的概念财务管理是指运用管理知识、技能、方法,对企业资金的筹集、使用以及分配进行管理的活动。
主要在事前事中管理、重在“理”。
会计是指以资金形式,对企业经营活动进行连续地反映、监督和参与决策的工作。
主要在事后核算,重在“算”。
企业的管理活动是全方位的,包括人、财、物等各个要素以及供、产、销等各个环节的管理活动,如供应管理、生产管理、销售管理、劳动人事管理、技术管理以及财务管理等。
各种管理工作密切联系和配合,又各具特色。
其中财务管理的特点更加明显。
(1)财务管理的实质是价值管理,即在人和物的管理活动中所涉及到的价值方面的管理,都属于财务管理的范畴。
财务管理的外在特点是价值管理,其内在特点则是一项综合性的管理活动。
(2)财务管理与企业各方面管理有广泛的联系。
财务管理的触角常常伸向企业经营的每个角落。
(3)财务管理是一项综合性管理。
财务管理所运用的指标,统称财务指标,它以价值形式综合反映企业经营能力、成果和状态两者联系在于目的都是在于管理企业经营、提高企业效益;指向的对象都是企业资金。
实务工作中。
两者往往相互交叉,不分彼此。
所以,你就不难理解,为什么财务部门从事会计核算了。
但是,两者的职能、内容都是不同的。
董事长总经理销售副经理财务副经理生产副经理其他副经理会计处财务处筹资科投资科基金管理科利润分配科证券管理科流动资金科财务会计科信息处理科税务会计科管理会计科成本会计科
(一)会计与财务合并设置形式会计与财务合并是将会计资金运动的核算,监督职能与财务管理对资金的筹集,调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式优点:
减少会计人员和会计凭证的传递环节,加速传递速度,提高工作效率,也可减少会计信息的传递时间和失真的可能性,从而提高财务管理的及时性,针对性和有效性。
(二)会计与财务分别设置形式将会计对资金运动的反应,监督职能与财务管理对资金的筹集,调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。
优点:
有利于实现反映监督和财务管理两种不同职责的分工,更有效地实行岗位责任制和取得工作专门化的比较效率,有利于加强会计内部控制,建立相互监督,相互牵制的内控机制,从而减少错弊出现的可能性。
二.企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则企业的生产经营类型,规模大小,业务的繁简,管理的要求,人员的多少,金融信用政策都会影响到企业会计组织机构及其岗位责任制的设计。
因此,在设计企业会计组织机构及其岗位责任制是应遵循下列原则:
(一)适应性原则设计应与企业生产经营规模,特点,管理要求相适应,保证企业会计信息的生成,加工和传递真实可靠,及时有效。
小型企业:
规模小,业务量少,生产组织不复杂。
大中型企业:
经营规模大,业务量繁多。
集团性企业:
规模大,业务量大,涉及的地区和行业多,不仅要控制总公司,而且要控制子公司。
-(财务公司)
(二)系统性原则设计是一个系统工程,会计作为企业经济管理的重要组成部分,其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统,在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系,而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系,使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统.(三)责权对等原则在设计会计岗位责任制时,必须明确规定每一位管理者应付的职责,并相应的赋予其一定的权力,做到有职必有权,有权必有责,权责对等。
权利:
职责范围内的指挥或支配力量职责范围内的指挥或支配力量责任:
通常在两个意义上使用。
一是指分内应做的事,如职责、尽责任、岗位责任等。
二是指没有做好分内的事,而应承担的不利后果或强制性义务。
(四)控制原则通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度,以便有关人员相互制约、相互监督,使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。
控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等岗位责任制,内部牵制制度,执行岗位轮换制度和回避制度(五)效率性原则设计必须体现精简、高效的要求,防止岗位重叠、人浮于事,避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境。
机构,岗位:
优组合部门,人员:
各司其职,协调,主动性会计信息:
及时会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提。
第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式一总会计师领导下的一总会计师领导下的集中集中核算模式核算模式二会计部经理领导下的集中核算形式二会计部经理领导下的集中核算形式三财会主管下的集中核算模式三财会主管下的集中核算模式四总会计师(或会计部经理)领导下的四总会计师(或会计部经理)领导下的分散分散核核算模式算模式一.总会计师领导下的集中核算模式以总会计师为领导,以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主管,以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。
一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
总会计师领导下的集中核算模式总会计师总会计师财务部经理会计部经理审计部经理结算管理资金管理利税管理会计主管成本核算预算二.会计部经理领导下的集中核算形式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。
一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设(或不专设财务管理部门,并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能)的企业。
会计部经理领导下的集中核算模式会计部经理出纳组财务及税务组采购与销售组存货及成本职工薪酬总账及报表三.财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导,并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位(甚至只设会计与出纳两个岗位)的一种会计工作的分工模式。
一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。
财会主管领导下的集中核算模式财会计划部财会主管其他业务主管会计员出纳员成本核算员四.总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算模式以总会计师为领导,下设财务、会计、审计部主管,并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完成的一种会计工作的分工模式。
总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算模式总会计师财务部经理会计部经理审计部经理出纳岗位资金筹措与调度利税管理与分析分厂或车间核算总账与报表其他业务核算成本核算员材料核算员明细核算预算成本控制与分析第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计一一.小型企业会计组织机构的设计小型企业会计组织机构的设计
(一)
(一)特点特点:
通常将会计与财务合并设置为一个部门:
通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。
当财务与会计业务量稍或成为某部门下属的一个子部门。
当财务与会计业务量稍大些,并且财务管理工作日益复杂和重要时,也可单独设大些,并且财务管理工作日益复杂和重要时,也可单独设置会计部门,并在会计部门内部进行简单分工,财会机构置会计部门,并在会计部门内部进行简单分工,财会机构一般设置为一般设置为“科科”或或“室室”。
(二)
(二)会计岗位设置会计岗位设置:
通常设置会计主管、出纳、明:
通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位,并配备财务会计人员细账会计、总账会计等岗位,并配备财务会计人员22至至66人。
人。
(三)会计机构运作要求:
1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围,并由专人分别任职2、设置会计凭证的传递程序,按部就班进行账册的登记、计算,不能随意变更凭证传递程序,以保证会计记录的完整、系统3、要配备代职人员,以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时,能由其接替,以保证连续处理会计的记录及其他业务4、要经常进行账册记录的核对工作,以保证会计工作质量5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管,以监督各项会计工作的正常进行二、小型企业会计岗位职责的设计会计岗位责任制:
明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求,并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度1、会计主管岗位基本职责和要求2、出纳岗位基本职责和要求3、总分类账会计岗位基本职责和要求4、明细分类账岗位基本职责和要求第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计一、大中型企业会计组织机构的设计一、大中型企业会计组织机构的设计
(一)
(一)特点特点:
适宜采取会计与财务分设模式适宜采取会计与财务分设模式国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
大、中型企业必须设置总会计师。
(二)
(二)会计岗位设置会计岗位设置:
“一岗多人一岗多人”(三)(三)会计机构运作要求会计机构运作要求:
11、总会计师职责制、总会计师职责制,由总会计师领导下的分,由总会计师领导下的分散核算形式,并组织领导本企业的财务与会计的散核算形式,并组织领导本企业的财务与会计的管理工作管理工作22、财会主管负责制、财会主管负责制,在总会计师领导下,负,在总会计师领导下,负责本企业的具体财会工作,组织开展会计核算和责本企业的具体财会工作,组织开展会计核算和会计监督会计监督二、会计岗位职责设计1、总会计师:
在企业负责人领导下,主管经济核算和财会工作的负责人。
必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任2、会计部经理:
必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任3、财务部经理:
4、出纳岗位5、材料核算岗位6、存货核算岗位7、固定资产核算8、职工薪酬核算9、成本费用核算10、往来结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗位第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计企业集团企业集团是由母公司及其控股子公司、分公是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。
母公司司和其他分支机构组成的企业联合组织。
母公司和子公司都是独立的企业法人,但企业集团本身和子公司都是独立的企业法人,但企业集团本身不是法人,母公司(或子公司)下属的分公司和不是法人,母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构也不是法人(但可以采用独立核算或非分支机构也不是法人(但可以采用独立核算或非独立核算形式)。
独立核算形式)。
企业集团的主要特点企业集团的主要特点包括:
规模大型化、经包括:
规模大型化、经营多样化。
在设计上要考虑资本国际化的特点。
营多样化。
在设计上要考虑资本国际化的特点。
一、会计组织机构的设计
(一)与大中型企业会计机构设计的相同点采取会计与财务分设模式或合并设置形式,并在其内部设置相应的机构和岗位。
(二)与大中型企业会计机构设计的不同点需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财会部门。
其中,子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门,应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。
(三)会计机构运作要求集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制,一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。
其会计机构的运作关键是要统一,如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等,使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。
二、企业集团会计岗位职责设计与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处,单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计
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