小企业出纳业务讲义.docx
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小企业出纳业务讲义.docx
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小企业出纳业务讲义
出纳实务
目录
出纳基础知识
出纳基本技能
银行业务知识
出纳常用账簿
第五章出纳实务操作
出纳工作是会计循环中的起始环节,是连接国家与企业、企业与企业、以及企业内部各部门经济关系的中间环节,出纳员在企、事业单位中的工作任务很多,如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、银行提现、税金的解缴等。
因此,出纳工作的质量和效率,直接关系到整个会计核算工作的质量和效率。
由于出纳员直接管理单位的货币资金,所以也称为单位的“管家婆”。
一个单位可以没有会计但不能没有出纳。
大多数从事财务工作的人员都是从出纳做起。
因此我们组织了这次关于“出纳实操”的学习。
学习目的:
通过学习,掌握出纳员职业素质、出纳员基本业务技术与基本程序,重点掌握现金业务处理、银行存款业务处理、编制出纳报告的技术方法并能熟练运用,帮助出纳人员快速上手,灵活处理相关工作事宜。
学习内容:
学习方法:
案例分析法、实务展示法
第一章出纳基础知识
一、出纳的含义
企事业单位在日常经营过程中,许许多多的经济业务都直接涉及到货币资金。
如企业销售产品最终有资金流入企业,购买原材料要支付价款,发放工资会使现金流出企业,借款会取得现金而最终又要用现金偿还等业务都与货币资金的收付分不开。
货币资金对于任何一个单位而言,都是一项非常重要的资产。
因此,各个单位都需要设置一个专职的岗位和人员专门负责管好、用好货币资金,掌握并汇报其变化情况,并保证货币资金的安全完整。
这个岗位就是通常所说的出纳岗位,在这个岗位工作的人员就叫做出纳员。
所以,我们经常用“管家婆”一词来形容企业里的出纳,出纳就是各个单位货币性资产的管家。
从内容上看,“出纳”这个会计学中的专有名词包含了三层意思:
一是出纳工作,即按照有关规定和制度,对本单位现金的收付及保管、银行结算、有价证券的整理和保管、有关票据的整理和保管以及财务印章的保管等工作。
二是出纳核算,即对出纳工作进行的计量、记录及账务处理等业务活动。
三是出纳人员,即担任出纳核算,从事出纳工作的会计人员,这是狭义上的出纳人员。
从广义上讲,出纳人员不仅仅包括会计部门的出纳工作人员,还包括单位业务部门的各类收款员。
二、出纳员的职责与权限
出纳员是专门从事货币资金收付的工作人员,如果工作出现了差错,就会造成一定的经济损失,甚至是不可挽回的经济损失。
因此,明确出纳人员的职责与权限,是做好出纳工作的起码条件。
根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财经法规,出纳员具有以下的职责与权限:
(一)出纳人员的职责
1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定,办理现金收付和银行结算业务。
出纳员应严格遵守现金开支范围,非现金结算范围不得用现金收付;遵守库存限额,超限额的现金按规定及时送存银行;现金管理要严格做到日清日结,账面余额与库存现金每日下班前应核对,发现问题,及时查对:
企业银行存款日记账也要与银行对账单及时核对,如有不符,要及时查明原因,属银行的问题应立即通知银行调整。
2.根据会计制度的规定,在办理现金和银行存款收付业务时,要严格核对有关原始凭证,再据以编制收付款凭证,然后根据所编制的收付款凭证按时间先后顺序逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日账,并结出余额。
3.按照国家外汇管理和结、购汇制度的规定及有关批件,办理外汇出纳业务。
随着经济的发展,国际间经济交往日益频繁,外汇出纳也越来越重要。
所以出纳人员应熟悉国家外汇管理制度,及时办理结汇、购汇、付汇,避免外汇损失。
4.掌握银行存款余额,不准签发空头支票,不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。
这是出纳员必须遵守的一条纪律,也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。
出纳人员应严格遵守支票和银行账户的使用和管理规定,从出纳这个岗位上堵住结算漏洞。
5.保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券等)的安全与完整。
要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制,如发生短缺,属于出纳员责任的要进行赔偿。
6.保管有关印章、空白收据和空白支票。
印章、空白票据的安全保管十分重要,出纳员必须高度重视,建立严格的管理办法。
通常,单位财务公章和出纳名章要实行分管,交由出纳员保管的出纳印章要严格规定使用用途,各种票据要办理领用和注销手续。
(二)出纳员的权限
1.维护财经纪律,执行财会制度,抵制不合法的收支和弄虚作假行为。
我国《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。
《会计法》的这些规定是:
各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。
会计机构、会计人员发现账簿记录与实物、款项不符的时候,应当按照有关规定进行处理;无权自行处理的,应立即向本单位领导人报告,请求查明原因,作出处理。
会计机构、会计人员对违法的收支,应当制止和纠正;制止和纠正无效的,应当向单位领导人提出书面意见,要求处理。
单位领导人应当自接到书面意见之日起十日内作出书面决定,并对决定承担责任。
会计机构、会计人员对违法的收支,不予制止和纠正,又不向单位领导人提出书面意见的,也应当承担责任。
对严重违反损害国家和社会公众利益的收支,会计机构、会计人员应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告,接到报告的机关应当负责处理。
2.参与货币资金计划定额管理的权利。
出纳员每天都和货币资金打交道,在平日开展工作中必须严格遵守《现金管理暂行条例及实细则》和《支付结算办法》。
而在执行这些法规规定时,实际上就是赋予了出纳员对货币资金管理的职权。
3.管好用好货币资金的权利。
出纳员掌握着单位货币资金的来龙去脉及周转速度的快慢。
因此,出纳员应充分发挥主人翁的意识,为单位提出合理安安排利用资金的意见与建议,及时提供货币资金的使用和周转信息,这也是出纳员义不容辞的责任。
三、出纳员应具备的素质要求
出纳员直接掌管一个单位的现金和银行存款,每天都要与成千上万的金钱打交道,如果要将公款据为己有或挪作他用,对于出纳员来讲是有方便的条件和较多的机会。
因此,单位对出纳员的素质要求都比较高。
那么,要想成为一名合格的出纳员应该具备哪些具体的素质要求呢?
(一)基本资格要求
出纳员和所有的会计人员一样,必须持有财政部门颁发的会计从业资格证(即会计证)上岗,未取得资格证书的人员不得从事出纳工作。
此外,还不得伪造、转借会计证。
(二)基本素质要求
1.要有良好的职业道德
(1)爱岗敬业。
爱岗敬业是会计职业道德的基础。
出纳员应该热爱本职工作,要有不厌其烦的劳动态度,全身心投入会计事业,兢兢业业,努力钻研业务,勤学多思,勤练多问,使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。
(2)廉洁自律。
廉洁自律是会计职业道德的前提。
因为出纳员每天都和货币资金打交道,所以,与其他会计人员相比,出纳有其特殊性。
为此,出纳员必须具备良好的职业道德,树立正确的人生观和价值观,遵纪守法,清正廉洁,公私分明,不贪不占,保持廉洁自律的优秀品质。
(3)客观公正。
出纳员在工作过程中,必须遵守各种纪律、法规、准则和制度,依法办事,并保持客观公正的态度,实事求是保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时。
同时,在自己的工作权限内,坚持原则,正确处理国家、单位和个人的利益关系,自觉抵制各种不正之风,保护单位合法权益不受侵犯。
(4)强化服务。
出纳员要树立服务的思想意识,在处理各种出纳业务时,出纳员应尽量做到尊重、原则、主动、热情、耐心、周到。
尊重就是尊重同事,虚心向同事学习、请教,重视同事的感受。
原则就是要有原则地完成领导交给的各项任务;遇到自己无法解决的问题,应及时向领导请示;对工作认真负责,不把责任推给他人。
主动就是要主动与他人打招呼,主动询问他人的需要。
热情就是要在处理出纳业务时,态度和蔼,语言亲切。
耐心就是耐心回答他人提出的问题,不计较他人的态度好坏和语言的轻重。
周到就是尽一切可能为他人提供优质的服务。
(5)保守秘密。
出纳员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和单位同意外,出纳员不得私自向外界提供或泄露本单位的会计信息。
2.要有较强的政策水平
出纳工作的特点之一是其具有很强的政策性。
所以,出纳员要做好出纳工作,必须了解、熟悉和掌握国家有关会计、财税、金融法规和各项会计制度。
出纳员每天处理大量的现金、票据并进行收付结算,哪些结算方式不宜采用,哪些票据不能报销,哪笔金额不能支付等,都必须以有关的法规制度为依据。
因此,作为一名出纳员.要做好出纳工作,就必须加强学习,了解、熟悉、掌握现行的政策法规和各种会计制度,不断提高自己的政策水平,遵守财经纪律,遵守财务制度,明白自己哪些该干,哪些不该干,哪些该抵制,工作起来就得心应手,不犯错误,为企业把关守口。
3.要有熟练的专业技能
出纳员每天涉及大量的费用报销、票据签发和现金收付等事项,这就需要出纳_员具有较强的业务处理能力、较快的计算速度和较高的准确性。
所以,出纳员除了具备良好的职业道德和较强的政策水平外,还必须要有熟练的专业技能,如汉字及阿拉伯数字的正确书写;算盘、计算器、电脑、点钞票的熟练操作;熟练签发票据、办理结算、报销费用等业务处理流程与要求。
要想当一名称职的企业管家婆——出纳,除了要具备上述良好的职业道德、较强的政策水平、熟练的专业技能外,还要提高自身的综合素质。
一是要有良好的工作态度与心态,诚实守信,关注细节,注重细节,做好细节工作;
二是在工作岗位上要为企业多思考,培养自己严谨的逻辑思维及敏锐、宽广的财务视野,将自己认为可以为企业创造更多价值的方式、想法与企业分享,真正做好企业的“管家婆”,提高自身管理能力;
三是要有良好的人际交往能力及较强的办事能力,能很好地与单位其他部门、人员,与银行、税务等部门打交道。
出纳员要做到具备良好的职业道德,应做到()。
A.爱岗敬业
B.廉洁自律
C.客观公正
D.强化服务
E.保守秘密,
四、出纳工作内容及具体流程
简单地说,出纳员工作的具体对象就是货币资金。
所以,处理货币资金的收付业务就是出纳员最主要、最核心的工作。
了解具体的工作流程,是提高工作效率,保证工作质量的必要前提。
(一)出纳收付程序与规范
1.资金收入的一般程序
(1)清楚收入的来源和金额。
出纳员在收到一笔资金之前,应当清楚地知道具体要收的金额是多少,向谁收钱,收什么性质的钱。
再按不同的情况进行分析处理。
其基本业务如下:
①确定收款金额。
如为现金收入,应考虑库存限额的要求及有关现金使用范围的规定。
②明确付款人。
出纳员应当明确付款人的全称和有关情况,对于收到背书支票或其他代为付款的情况,应由经办人加以注明。
③收到是销售或劳务性质的收入,出纳员应当根据有关的销售(或劳务)合同确定收款额是否按协议执行,并对预收账款、当期实现的收入和收回以前欠款分别进行处理,保证账实一致。
④收回代垫、代付及其他应收、其他应付款。
出纳员应当根据账务记录确定其收款额是否相符,具体包括单位为职工代付的水电费、房租、保险金、个人所得税,职工的个人借款和差旅费借款,单位交纳德押金等。
(2)清点收入。
出纳员在清楚收入的金额和来源后,进行清点核对。
清点时,应沉着冷静,不能只求“快”不求“准”。
①现金清点·现金收入应与经办人当面清点,如有短缺、假钞等特殊问题,应由经办人负责。
出纳员若未发现问题,损失由出纳员负责。
②银行核实。
银行结算收入应由出纳员与银行核对,如为电话询问或电话银行查询,只能作为参考。
在取得银行有关的收款凭证后,方可正式确认收入,进行账务处理。
③清点核对无误后,按规定开具发票或内部使用的收据。
如收入金额较大的,应及时上报有关领导,便于资金的安排调度,手续完毕后,在有关收款依据上加盖“收讫”或“现金收讫”或“银行收讫”章。
④如果清点核对并开出单据后,才发现现金短缺或假钞,应由出纳员负责。
(3)收入退回。
如因特殊原因导致收入退回的,如支票印鉴不清或收款单位账号错误等,应由出纳员及时联系有关经办人或对方单位,重新办理收款。
(4)把每日收到的现金送存银行,不得坐支现金。
2.资金支出的一般程序
(1)明确资金支出的金额和用途。
1)出纳员每支付一笔资金时,一定要清楚知道所需支付的具体金额,然后进行合理安捧。
一般不办理数额大的现金支付业务,严格遵守国家关于现金使用范围的规定。
多付或少付金额,差错由出纳员负责。
2)明确收款人。
出纳员必须严格按合同、发票或有关依据上记载的收款人进行付款,对于代为收款的,应当出具收款人的证明材料并与原收款人核实后,方可办理付款手续。
3)明确付款用途。
对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制,并向有关领导汇报,行使出纳员的工作权力,用途不明的,出纳员可以拒付。
若支付无批准的借款或其他付款业务而引出的问题,由出纳负责。
(2)付款审批。
1)由经办人填制付款单证,注明付款金额和用途,并对付款事项的真实性和准确性负责。
2)有关证明人的签章。
经办入的付款用途中,涉及实物的,应当由仓库保管员或实物负责人签收;涉及差旅费、招待费等,应当有证明人或知情人加以证明。
3)有关领导的签字。
收款人持证明手续完备的付款单据,报有关领导审阅并签字,同意支付。
4)到财务部办理付款。
收款入持有关领导已签字的内容完整的付款单据,报经会计审核后,由出纳付款。
5)办理付款。
付款是资金支出中最关键的一环,出纳员应当特别谨慎,要认真仔细对待,因为款一旦付出,发生差错是很难追回的,且差错是由出纳员负责。
所以,出纳员必须严格核实付款金额、用途和有关审批手续。
①现金付款。
双方应当面点清,在清点的过程中发现短缺、假钞等情况由出纳员负责。
②银行付款。
开具支票时,出纳员应认真填写各项内容,保证要素完整、印鉴清晰、书写正确,如为现金支票,应注明领票人的姓名、身份证号码及发证单位名称。
办理转账或汇款时,出纳员书写要准确、清晰、完整,保证收款人能按时收到款项。
应注意,办理完汇款或转账后,出纳员应及时将有关银行单据传真给收款人确认。
③付款金额双方确认后,由收款人签字。
并加盖“付讫”或“现金付讫”或“银行付讫”章。
如为转账或汇款的,银行单据直接作为已付款证明。
④如确认签字后,再发现现金短缺或其他情况,应由收款经办人负责。
6)付款退回。
如因特殊原因造成支票或汇票退回的,出纳员应当立即查明原因,如因己方责任引起的,应换开支票或重新汇款,不得借故拖延;如因对方责任引起的,应由对方重新补办手续方可办理。
资金支出的一般程序是()
A.明确资金支出的金额和用途
B.付款审批
C.办理付款
D.付款退回
(二)出纳员一天的工作安捧
了解了资金收支的一般程序后,究竟出纳员一天的工作应该如何安排才比较合理,使出纳工作有条不紊地进行,使出纳信息得以及时反馈呢?
1.上班第一时间,检查现金、有价证券及其他贵重物品。
2.列明当天应处理的事项,分清轻重缓急,根据工作时间合理安排。
3.如有特殊情况,应向有关领导及会计主管请示资金安排计划。
4.按上述程序办理各项资金收付业务,并把当天收到的现金送存银行,不得坐支现金。
5.当天下班前,要完成日记账的登记。
登记日记账之前,要审核现金收付款凭证及银行存款收付款凭证。
登记日记账时,应分清现金日记账还是银行存款日记账,避免张冠李戴。
每日结出各日记账余额,以便随时了解单位资金运作情况,合理调度资金。
6.当天下班前,出纳员应进行账实核对,必须保证现金实有数与日记账相符。
收到银行对账单的当天,出纳员要将银行存款日记账与银行对账单进行核实,使银行存款日记账与对账单在进行余额调节后相符。
7.因特殊事项或情况,造成工作未完成的,应列明未尽事项,留待次日优先办理。
8.根据单位需要,每天或每周报送一次出纳报告。
9.每月终了3日内,出纳员应当对其保管的支票、发票、有价证券,重要结算凭证进行清点,并按顺序进行登记核对。
(三)报税及其他工作
不少人都会问这么一个问题:
报税业务究竟是属于会计的工作还是属于出纳的工作呢?
从原则上说,报税业务是属于会计的工作,但是在实践工作中并不是所有的工作都分工明确。
实践工作中,应该摒弃过于计较的心态,树立正确的工作态度,有时多干事也是对自己能力的提高,对于个人发展而言是有好处的。
现在,有的公司由于人手少,出纳人员也会兼做报税业务及其他工作。
所以,出纳工作并不是简单的登记日记账和管理现金。
出纳人员还需要具备税务等多方面的知识,首先要知道哪些税应该去国税局缴纳、哪些税应该去地税局缴纳;其次要知道所工作的单位每个月要缴纳哪几种税;最后要知道纳税申报的方式和程序。
五、出纳与会计的关系
在单位的财务工作中,会计与出纳是互相不可或缺的职业搭档,两者之间既有紧密的联系,又有明显的区别。
1、各有各的分工
会计主要负责企业经济业务的核算,通过对企业经济活动的记录,为企业的经济管理和经营决策提供所需要的核算资料;出纳则分管企业票据、货币资金以及有价证劵等的收付、保管、核算工作,为企业经济管理和经营决策提供各种信息。
既互相依赖又互相牵制
会计、出纳之间有着很强的依赖性。
他们合算的依据是相同的,都是会计原始凭证和会计记账凭证,这些作为记账依据的会计凭证必须在出纳、会计之间按照一定的顺序传递。
他们互相利用对方的核算资料,共同完成会计任务,缺一不可。
同时,他们之间又互相牵制与控制。
出纳的现金和银行存款日记账与会计的现金和一行存款总分类账,有金额上的等量关系。
这样,会计、出纳两者之间就构成了相互牵制和控制的关系,两者之间必须相互核对保持一致。
3、出纳工作是一种账实监管的工作,而会计主要是管账。
出纳工作,主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算,以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。
现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款,由出纳办理收支结算手续。
出纳既要进行账务处理,又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务,在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。
除了出纳,其他财会人员是管账不管钱,管账不管物的。
对出纳工作的这种分工,并不违背财务“钱账分管”的原则,这是由于出纳账是一种特殊的明细账,总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。
其中,有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。
4、出纳工作直接参与经济活动过程。
货物的购销,必须经过两个过程,货物移交和货款的结算。
其中货款结算,即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成;往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理,更是离不开出纳人员的参与。
这也是出纳工作的一个显著特点。
其他财务工作,一般不直接参与经济活动过程,而只对其进行反映和监督。
第二章出纳基本技能
一、小写数字的书写
1、阿拉伯数字应从左到右当一个一个地写,不得连笔写。
字迹要公正,排列要整齐有序且有一定的倾斜度(数字中心线与底线成60°左右的倾角);同时,书写的每位数字要紧靠底线,但不要顶满格,一般应占行距的1/2或2/3,用于修订错误记录时使用。
2、所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分;无角分的,角位和分位可写“00”,或者符号“—”;有角无分的,分位应当写“0”,不得用符号“—”代替。
3、阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。
币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。
凡阿拉伯数字前写有币种符号的,数字后面不再写货币单位。
4、各个数字书写基本要求:
“1”字不能写得比其他数字短,以免被篡改;
“2”字不能写成“z”,,以免改成3;
“3”字要起笔处到转弯处距离稍长,不应太短,同时转弯处要光滑,避免被误认为5;
“4”字的“∠”要写成死折,使其不易改成6;
“5”字的短横与“秤钩”必须明显,以免与8混淆;
“6”字起笔要伸致上半格四分之一处,下圈要明显,使之不易改成4或8;
“7”字上端一横要既明显又平直,折划不得圆滑,易与1和9相区别;
“8”字要注意上下两圈儿明显可见,且上圈比下圈稍小;
“9”字的小圈儿要闭合,并且一竖要稍长,略出行,使其不易与4混淆;
“0”字不要写小,并要闭合,以免改成9,连写几个“0”时,不要写成连线。
二、大写金额数字的书写
1、汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等,一律用正楷或者行书体书写,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替,不得任意自造简化字。
大写金额数字到元或者角为止的,在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”或者“正”字。
2、大写金额数字前未印有货币名称的,应当加填货币名称,货币名称与金额数字之间不得留有空白。
3、阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字;阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字;阿拉伯金额数字元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时,汉字大写金额可以只写一个“零”字,也可以不写“零”字。
4、大写金额中“壹拾几”、“壹佰(仟、万)几”的“壹”字一定不能省略,必须书写。
因为,“拾、佰、仟、万、亿”等仅代表数位,并不是数字,数位要有数字。
5、有金额位的金额大写时,要在高位金额前的金额位中填写“⊕”,金额为“0”的金额位中填写“零”。
如5000元大写:
⊕佰⊕拾⊕万伍仟零佰零拾零元零角零分
三、票据中日期的填写
1、当填写“月份时”,如果是1、2、10月份,要在前面加“零”;
2、当填写“日”时,如果是1-9、10、20、30日,要在前面加“零”。
四、假钞鉴别技巧
(看、摸、听、借助电子仪器)
纸张识别
人民币纸张采用专用钞纸,主要成分为棉短绒和高质量木浆,具有耐磨、挺括、有韧度、不易折断,抖动时声音脆响等特点;而假币,纸张绵软、韧性差、易断裂,抖动时声音沉闷。
水印识别
人民币水印是在造纸中采用特殊工艺使纸纤维堆积而形成的暗记。
分满版和固定水印两种。
如现行人民币1、2、5元卷为满版水印暗记,10、20、50、100元卷为固定人头像水印暗记。
其特点是层次分明、立体感强,透光观察清晰。
而假币特点是水印模糊,无立体感,变形较大,用浅色油墨加印在纸张正、背面,不需迎光透视就能看到。
凹印技术识别
真币的技术特点是图像层次清晰,色泽鲜艳浓郁,立体感强,触摸有凹凸感,人民币在人物、字体、国徽、盲文点处都采用了这一技术。
而假币图案平淡,手感光滑,花纹图案较模糊。
盲文:
真钞上一般都有供盲人识别的盲文(黑色小点),凹凸感非常强,银行专业人士指出,按目前的伪造技术,假钞的凹凸盲文制作工艺做不到。
荧光识别
1999年版50、100元人民币分别在正面主景图两侧印有紫外光下显示纸币面额阿拉伯数字“50”或“100”和汉语拼音“WUSHI”或“YIBAI”的金黄色荧光反应。
而假币一般没有荧光暗记,个别的虽然有荧光暗记但与真币比较,颜色有较大差异,并且纸张会有较明亮的蓝白荧光屏反应。
安全线识别
真币的安全线是立体实物与钞纸融为一体,有凸起的手感。
假币一般是印上或画上的颜色,如加入立体实物,会出现与票面皱褶分离的现象。
此外,还可借助仪器进行检测,可用紫外光、放大镜、磁性等简便仪器对可疑票卷进行多种检测。
常见假币类型主要有伪造币和变造币两种。
五、手工点钞技能
1、手持式点钞技术
它又分为单指单张点钞法、单指多张点钞法、四指拨动等几种。
扇面式点钞法
整点硬币的方法
六、出纳工作四
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