资产业务的核算(应收及预付款项).ppt
- 文档编号:2698801
- 上传时间:2022-11-08
- 格式:PPT
- 页数:56
- 大小:2.55MB
资产业务的核算(应收及预付款项).ppt
《资产业务的核算(应收及预付款项).ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《资产业务的核算(应收及预付款项).ppt(56页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
往来业务的核算目录1往来业务概述往来业务概述2应收账款的核算应收账款的核算3应收票据的核算应收票据的核算4其他应收款的核算其他应收款的核算5预付账款的核算预付账款的核算往来业务概述广义上泛指企业在生产经营活动过程与同广义上泛指企业在生产经营活动过程与同其他一切单位或个人之间发生的经济业务其他一切单位或个人之间发生的经济业务往来;狭义上指企业在生产经营活动过程往来;狭义上指企业在生产经营活动过程因销售存货或提供劳务、购买存货或接受因销售存货或提供劳务、购买存货或接受劳务等与其他单位或个人之间发生的经济劳务等与其他单位或个人之间发生的经济业务往来。
业务往来。
从债权人角度看,往来账项主要包括应收从债权人角度看,往来账项主要包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款账款、应收票据、预付账款和其他应收款等,因而也叫应收及预付款项;等,因而也叫应收及预付款项;应收账款的核算应收账款概述应收账款概述应收账款的账户设置应收账款的账户设置应收账款的账务处理应收账款的账务处理坏账准备的核算坏账准备的核算应收账款概述应收账款概述应收账款的概念应收账款的概念指企指企业因因销售商品、提供售商品、提供劳务等等经营活活动,应向向购货单位或接受位或接受劳务单位收取的款位收取的款项,主要包括因企,主要包括因企业销售商品或提供售商品或提供劳务等等应向有关向有关债务人收取的价款及代人收取的价款及代购货单位位垫付的包装付的包装费、运、运杂费等。
等。
应收收账款的确款的确认应在收入确在收入确认时,确,确认与此相关的与此相关的应收收账款。
确款。
确认应收收账款的依据是一些表明款的依据是一些表明产品品销售或售或劳务提供提供过程已程已经完成,完成,债权债务已已经成立的成立的书面文件面文件。
应收账款概述应收账款概述应收账款的计价应收账款的计价通常是按从购货方或接受劳务方应收的合通常是按从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。
同或协议价款作为初始确认金额。
入账价值入账价值的构成的构成存在折扣存在折扣的情况的情况应收账款概述应收账款概述商业折扣商业折扣指企指企业为促促进商品商品销售而在商品售而在商品标价上价上给予的价格扣除。
是予的价格扣除。
是对商品商品报价价进行的折扣,是一种事前行行的折扣,是一种事前行为,表,表示形式有示形式有55、1010等,也可以用金等,也可以用金额表示如表示如100100元、元、200200元等,也可以按元等,也可以按备份折扣形式表示如份折扣形式表示如买100100件,件,给102102件。
件。
这22件即件即为备份折扣。
份折扣。
存在商存在商业折扣折扣时应收收账款的入款的入账价价值:
扣除商:
扣除商业折扣后的金折扣后的金额。
应收账款概述应收账款概述现金折扣现金折扣指指债权人人为鼓励鼓励债务人在人在规定的期定的期限内付款而向限内付款而向债务人提供的人提供的债务扣除。
扣除。
现金折扣条件:
一般用金折扣条件:
一般用“折扣率折扣率/付付款期限款期限”表示。
如表示。
如“2/102/10、1/201/20、N/30N/30”存在存在现金折扣金折扣时应收收账款的入款的入账价价值:
扣除:
扣除现金折扣前的金金折扣前的金额。
现金折金折扣在扣在实际发生生时计入当期入当期财务费用。
用。
代购货单位垫付的包装费、运杂代购货单位垫付的包装费、运杂费等,在费等,在“应收账款应收账款”账户核算账户核算不设置不设置“预收账款预收账款”账户的企业,账户的企业,预收账款业务在预收账款业务在“应收账款应收账款”账账户核算户核算应收账款应收账款应收账款的账务处理应收账款的账务处理没有折扣的情况下没有折扣的情况下例:
例:
AA企企业向向BB企企业销售售产品一批,价款品一批,价款为200000200000万元,增万元,增值税税款税税款为3400034000元,元,AA企企业代代BB企企业垫付运付运费40004000元,已向元,已向银行行办妥托妥托收手收手续。
借:
借:
应收收账款款BB企企业238000238000贷:
主:
主营业务收入收入200000200000应交税交税费应交增交增值税(税(销项税税额)3400034000银行存款行存款40004000应收账款的账务处理应收账款的账务处理存在商业折扣的情况下存在商业折扣的情况下例:
上例:
上例中,由于例中,由于BB企企业购买产品金品金额达到达到了了AA企企业优惠惠标准,在原价准,在原价200000200000元的基元的基础上,上,给予予10%10%的商的商业折扣。
(其他条件不折扣。
(其他条件不变)借:
借:
应收收账款款BB企企业214600214600贷:
主:
主营业务收入收入180000180000应交税交税费应交增交增值税(税(销项税税额)3060030600银行存款行存款40004000应收账款的账务处理应收账款的账务处理存在现金折扣的情况下存在现金折扣的情况下例:
例:
根据根据上例的上例的业务,AA企企业为了督促了督促BB企企业早日早日还款,款,给予予2/102/10,N/30N/30的的现金折扣。
金折扣。
(折扣金(折扣金额不含增不含增值税税销项税税额)销售售时,会,会计处理同理同上例上例若若BB企企业于于1010日内日内还款款借:
借:
银行存款行存款210920210920财务费用用36803680贷:
应收收账款款BB企企业214600214600若若BB企企业超出超出1010天后天后还款款借:
借:
银行存款行存款214600214600贷:
应收收账款款BB企企业214600214600坏账准备的核算坏账准备的核算坏坏账的含的含义:
坏坏账又称又称“呆呆账”,是指无法收回,是指无法收回的的应收收账款。
款。
坏坏账的确的确认条条件:
件:
1.1.债务人破人破产或死或死亡以其破亡以其破产财产和和遗产清清偿后仍无法收回后仍无法收回的的应收收帐款。
款。
2.2.因因债务逾期末履逾期末履行行偿债义务超超过二年二年仍无法收回的仍无法收回的应收收账款。
款。
坏账概述坏账概述坏账损失的核算坏账损失的核算坏账损失坏账损失的核算的核算备抵法抵法备抵法备抵法指采用一定的方法按期估指采用一定的方法按期估计坏坏账损失,失,计入当期入当期费用,同用,同时建立坏建立坏账准准备,当,当实际发生坏生坏账损失失时,应根据根据其金其金额冲减已冲减已计提的坏提的坏账准准备,同,同时转销相相应的的应收款收款项的一种方法。
的一种方法。
坏账损失坏账损失的核算的核算备抵法抵法账户设置置账户设置账户设置“坏坏账准准备”“资产减减值损失失”坏账损失坏账损失的核算的核算备抵法抵法账户设置置账务处理理账户处理账户处理11.企企业提取坏提取坏账准准备时(11)应收收账款余款余额百分比法百分比法(22)账龄分析法分析法(33)销货百分比法百分比法22.实际发生坏生坏账时33.已核已核销的坏的坏账收回收回时借:
资产减值损失借:
资产减值损失贷:
坏账准备贷:
坏账准备借:
坏账准备借:
坏账准备贷:
应收账款贷:
应收账款借:
应收账款借:
应收账款贷:
坏账准备贷:
坏账准备借:
银行存款借:
银行存款贷:
应收账款贷:
应收账款应收账款余额百分比法应收账款余额百分比法当期当期应计提坏提坏账准准备金金额=当期当期应收收账款期款期末余末余额计提坏提坏账准准备率率当期当期实际计提提账准准备金金额=当期当期应计提坏提坏账准准备金金额-当期当期“坏坏账准准备”账户贷方余方余额(或(或+当期当期“坏坏账准准备”账户借方余借方余额)若当期若当期实际计提提账准准备金金额=0=0,不,不计提提坏坏账准准备;若当期若当期实际计提提账准准备金金额00,计提坏提坏账准准备;若当期若当期实际计提提账准准备金金额00,做,做计提提坏坏账准准备的相反分的相反分录。
账龄分析法账龄分析法先先对各各账龄段段设不同的坏不同的坏账损失率;失率;本期本期应计提坏提坏账准准备金金额期末各期末各账龄段段应收收账款余款余额各自各自对应的坏的坏账损失率失率当期当期实际计提提账准准备金金额=当期当期应计提坏提坏账准准备金金额-当期当期“坏坏账准准备”账户贷方余方余额(或(或+当期当期“坏坏账准准备”账户借方余借方余额)若当期若当期实际计提提账准准备金金额=0=0,不,不计提提坏坏账准准备;若当期若当期实际计提提账准准备金金额00,计提坏提坏账准准备;若当期若当期实际计提提账准准备金金额00,做,做计提提坏坏账准准备的相反分的相反分录。
销货百分比法销货百分比法是根据企是根据企业赊销总额的一定百分比估的一定百分比估计坏坏账损失的方法。
失的方法。
例:
某企例:
某企业20112011年全年的年全年的赊销金金额为100000100000元,根据以往元,根据以往资料和料和经验,估,估计坏坏账损失率失率为1%1%。
账务处理如下:
理如下:
20072007年年应计提的坏提的坏账准准备金金额=100000=1000001%=10001%=1000元元借:
借:
资产减减值损失失10001000贷:
坏:
坏账准准备10001000注意:
采用注意:
采用这种方法估种方法估计坏坏账损失,不需失,不需要考要考虑坏坏账准准备的余的余额。
例:
甲公司例:
甲公司20052005年年末年年末“应收收账款款”余余额为12000001200000元,元,计提坏提坏账准准备率率为55。
(11)“坏坏账准准备”期末期末为贷方余方余额40004000元。
其元。
其账务处理理如下:
如下:
当期当期应计提坏提坏账准准备金金额=1000000=100000055=5000=5000元元当期当期实际计提提账准准备金金额=5000-4000=1000=5000-4000=1000元元借:
借:
资产减减值损失失10001000贷:
坏:
坏账准准备10001000例:
甲公司例:
甲公司20052005年年末年年末“应收收账款款”余余额为12000001200000元,元,计提坏提坏账准准备率率为55。
(22)“坏坏账准准备”期末期末为贷方余方余额70007000元。
其元。
其账务处理理如下:
如下:
当期当期应计提坏提坏账准准备金金额=1000000=100000055=5000=5000元元当期当期实际计提提账准准备金金额=5000-7000=-2000=5000-7000=-2000元元借:
坏借:
坏账准准备20002000贷:
资产减减值损失失20002000例:
甲公司例:
甲公司20052005年年末年年末“应收收账款款”余余额为12000001200000元,元,计提坏提坏账准准备率率为55。
(33)“坏坏账准准备”期末期末为借方余借方余额30003000元。
其元。
其账务处理理如下:
如下:
当期当期应计提坏提坏账准准备金金额=1000000=100000055=5000=5000元元当期当期实际计提提账准准备金金额=5000+3000=8000=5000+3000=8000元元借:
借:
资产减减值损失失80008000贷:
坏:
坏账准准备80008000应收票据的核算应收票据概述应收票据概述应收票据概述概概念念分分类类计计价价特特点点指企业因指企业因销售商品、销售商品、提供劳务提供劳务等而收到等而收到的商业汇的商业汇票。
票。
商业承商业承兑汇票兑汇票银行承银行承兑汇票兑汇票取得应收取得应收票据,一票据,一般是按照般是按照票据的面票据的面值计价入值计价入账。
账。
期限不得期限不得超过超过66个月个月是否带息是否带息商业汇票商业汇票带有追索权带有追索权(或有负债或有负债)可背书转可背书转让,可贴现让,可贴现应收票据的核算应收票据概述应收票据概述账户设置账户设置“应收票据应收票据”“应收票据备查簿应收票据备查簿”应收票据的核算应收票据概述应收票据概述账户设置账户设置账务处理账务处理(11)不)不带息息应收票据的核算收票据的核算取得取得时:
借:
借:
应收票据收票据贷:
主:
主营业务收入收入应交税交税费应交增交增值税(税(销项税税额)承承兑时
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 资产 业务 核算 应收 预付 款项