财务管理课件第十二章财务预算...ppt
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第十二章第十二章财务预算财务预算第一节第一节财务预算与财务预算与ERP系统系统第二节第二节财务预算编制方法财务预算编制方法第三节第三节财务预算编制实例财务预算编制实例第一节第一节财务预算与财务预算与ERP系统系统o本节讲解内容本节讲解内容一、全面预算的组成内容一、全面预算的组成内容二、财务预算的作用和编制程序二、财务预算的作用和编制程序三、财务预算与三、财务预算与ERP系统的关系系统的关系一、全面预算的组成内容一、全面预算的组成内容P254
(一)全面预算的含义
(一)全面预算的含义全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。
(二)全面预算的组成内容及其相互关系
(二)全面预算的组成内容及其相互关系日常业务预算(日常业务预算(经营预算经营预算)专门决策预算(专门决策预算(特种决策预算特种决策预算)财务预算(财务预算(综合预算或总预算综合预算或总预算)全全面面预预算算辅助预算辅助预算或分预算或分预算财务预算在全面预算体系示意图财务预算在全面预算体系示意图P255长期战略目标销售预算生产预算长期销售预测销售及管理费用预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算现金预算专门决策预算预计资产负债表预计利润表财务费用预算一、全面预算的组成内容(续)一、全面预算的组成内容(续)
(二)全面预算的组成内容
(二)全面预算的组成内容日常业务预算日常业务预算o日常业务预算日常业务预算是为供应、生产、销售及管理活动所编制的预算。
是企业全面预算的基础是企业全面预算的基础o日常业务预算日常业务预算包括:
销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、销售预算和期间费用预算等。
o日常业务预算既有价值量指标,又有实物量和时间量指标。
一、全面预算的组成内容(续)一、全面预算的组成内容(续)
(二)全面预算的组成内容
(二)全面预算的组成内容专门决策预算专门决策预算o专门决策预算专门决策预算亦称特种决策预算。
是特种决策预算。
是针对企业在销售期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。
o专门决策预算专门决策预算包括根据长期投资决策所编制的资本支出预算资本支出预算和一次性专门业务预算专门业务预算等。
一、全面预算的组成内容(续)一、全面预算的组成内容(续)
(二)全面预算的组成内容
(二)全面预算的组成内容财务预算财务预算o财务预算财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算,包括现金收支预算、预计损益利润表、预计资产负债表、预计现金流量表等。
o财务预算财务预算是全面预算体系中的最后环节最后环节;o财务预算财务预算从价值方面价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果,亦称为综合预算或综合预算或总预算总预算;规划未来规划未来细化和量化战略目标细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩考核责任中心业绩整合资源整合资源优化财务与财务资源优化财务与财务资源配置预预算算的的一般一般作作用用二、财务预算的作用和编制程序二、财务预算的作用和编制程序二、财务预算的作用和编制程序二、财务预算的作用和编制程序P256o
(一)财务预算的作用
(一)财务预算的作用1.财务预算是企业提高战略管理水平的财务预算是企业提高战略管理水平的重要重要手段手段2.财务预算是企业内部各部门财务预算是企业内部各部门协调的工具协调的工具3.财务预算是财务预算是实施控制的标准实施控制的标准4.财务预算是财务预算是绩效考核的主要依据绩效考核的主要依据5.财务预算的编制财务预算的编制有助于风险预测和防范有助于风险预测和防范二、财务预算的作用和编制程序二、财务预算的作用和编制程序
(二)预算编制的基本程序
(二)预算编制的基本程序P256o预算编制程序主要:
自上而下、自下而上和折中型三种类型。
o具体包括以下步骤具体包括以下步骤:
下达目标编制上报审查审批下达执行三、财务预算与三、财务预算与ERP系统的关系(略)系统的关系(略)
(一)
(一)ERP与与ERP管理思想管理思想1ERP来源来源ERP(EnterpriseResourceplanning即企业资源计划系统)是由美国GartnerGroup公司于20世世纪纪90年代初提出来的年代初提出来的。
以制造资源计划(ManufacturingResourcePlanning,MRPII)为基础。
将企业生产、原材料、质量、销售、财务会计、人力资源等方面的信息集合起来吸收了全面质量管理、准时生产、实验管理、项目管理、供应链管理和客户关系管理等内容实现了物流、信息流、资金流、价值流和业务流的有机集成。
(五流集成)三、财务预算与三、财务预算与ERP系统的关系系统的关系
(一)
(一)ERP与与ERP管理思想(续)管理思想(续)2ERP的特征的特征以计划和控制为主线主线;以网络和信息技术为平台平台;集客户、市场、销售、采购、计划、生产、财务、质量、服务、信息集成和业务流程重组等功能为一体;(功能一体化)(功能一体化)面向供应链管理,强调人、财、物、产、供、销的全面结合与全面控制(多要素多环节的结合与控制)(多要素多环节的结合与控制)追求效益最佳、成本最低(追求高效益低成)(追求高效益低成)。
三、财务预算与三、财务预算与ERP系统的关系系统的关系
(一)
(一)ERP与与ERP管理思想管理思想(续)(续)3ERP系统是指建立在信息技术基础信息技术基础上的,以系统化的管理思想为企业管理层及员工提供决策、运行手段的管理平台。
三、财务预算与三、财务预算与ERP系统的关系系统的关系
(一)
(一)ERP与与ERP管理思想管理思想(续)(续)4ERP管理理念的具体表现管理理念的具体表现:
充分重视重视对整个供应链供应链资源资源进行整合整合;充分体现精益生产精益生产、同步工程同步工程和敏捷制造敏捷制造的思想;力求做到事先计划事先计划和事中控制事中控制相结合。
三、财务预算与三、财务预算与ERP系统的关系系统的关系o
(二)财务预算与
(二)财务预算与ERP系统的关系系统的关系o1两者的联系:
两者的联系:
o工作目一致工作目一致。
o都是为了优化企业的资源配置,以提高企业的经济效益;o系统关联性系统关联性。
o财务预算是ERP系统的一个重要组成部分,ERP系统强大的信息集成功能和数据处理技术又为财务预算的编制提供了高效的工具;o互为作用互为作用。
o财务预算指标是ERP系统实施控制的依据,并据以对企业的生产经营状况进行考核、评价,而ERP系统通过实施会计处理和过程控制,是财务预算圆满实现的重要手段。
三、财务预算与三、财务预算与ERP系统的关系系统的关系
(二)财务预算与
(二)财务预算与ERP系统的关系系统的关系2两者的区别:
两者的区别:
工作视野与范围不同工作视野与范围不同财务预算是企业财务管理的一个工作环节,是在企业进行决策后的工财务预算是企业财务管理的一个工作环节,是在企业进行决策后的工作筹划,其内容局限于企业自身的工作安排;作筹划,其内容局限于企业自身的工作安排;ERPERP系统不仅是企业资源企系统不仅是企业资源企划的一个完整的系统,并且将管理的视野拓展到与企业相关联的所有单划的一个完整的系统,并且将管理的视野拓展到与企业相关联的所有单位,将整个供应链纳入企业的运筹范围,以实现企业营销的群体效应;位,将整个供应链纳入企业的运筹范围,以实现企业营销的群体效应;功能发挥的手段不同功能发挥的手段不同预算管理长期以来一直是企业管理的一个重要手段,既可以通过传统预算管理长期以来一直是企业管理的一个重要手段,既可以通过传统的手工编制方法来实现,又可以采用先进的信息技术来提高效率和强化的手工编制方法来实现,又可以采用先进的信息技术来提高效率和强化功能;功能;ERPERP系统的庞大功能必须依靠现代信息技术才能发挥出来。
系统的庞大功能必须依靠现代信息技术才能发挥出来。
第二节第二节财务预算编制方法财务预算编制方法P258o传统方法传统方法:
固定预算、增量预算和定期预算(方法思路简单、操作方便);o为克服固定预算缺点,推行弹性预算法弹性预算法;o为消除增量预算缺点,实施了零基预算法零基预算法;o为弥补定期预算不足,创新了滚动预算法滚动预算法。
第二节第二节财务预算编制方法财务预算编制方法o本节讲解内容:
本节讲解内容:
一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算二、增量预算和零基预算二、增量预算和零基预算三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算P259o企业预算以其是否按业务量业务量进行调整,分为:
(一)固定预算
(二)弹性预算。
(一)固定预算
(一)固定预算P2591固定预算的含义固定预算的含义固定预算又叫静态预算,是在预算期预算期预计预计业务量业务量水平水平的基础上,确定各项目预算的预计数量和金额,不管实际生产经营活动如何脱离计划,均不进行相应的指标调整。
2固定预算的缺点:
实例固定预算的缺点:
实例131成本项目总成本单位成本直接材料直接人工制造费用1000200400512合计16008例131福达公司采用完全成本法,其计划期生产的A产品预计产量为200件,按固定预算编制的A产品成本预算如表131所示。
表表131福达公司福达公司A产品成本预算产品成本预算(按固定预算方法编制)预计产量:
200件单位:
万元假设A产品在计划年度的实际产量为实际产量为300件件,实际发生总成本为实际发生总成本为2310,其中直接材料1500万元,直接人工300万元,制造费用510万元,单位成本为7.7万元。
表表132福达公司成本业绩报告福达公司成本业绩报告单位:
万元成本项目实际成本预算成本差异未按产量调整(200件)按产量调整(300件)未按产量调整按产量调整直接材料直接人工制造费用15003005101000200400150030060050010011000-90合计231016002400710-90从132表可以看出:
实际成本与未按产量调整的预算成本相比,三个成本项目都超支了;但实际成本与按产量调整后的预算成本相比,直接材料和直接人工都维持不变,制造费用节约了90万元。
结论:
在产量发生较大幅度变动的情况下,仍以固定预算作为业结论:
在产量发生较大幅度变动的情况下,仍以固定预算作为业绩考核的依据,将扭曲企业的成本管理水平。
绩考核的依据,将扭曲企业的成本管理水平。
(二)弹性预算
(二)弹性预算P2601弹性预算的含义和特点弹性预算的含义和特点o弹性预算又叫变动预算弹性预算又叫变动预算。
它是在将成本按其习性分类的基础上,以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据,按照预算期内可能发生的各种业务量水平可能发生的各种业务量水平编制的预算。
o弹性预算的特点弹性预算的特点:
(1)能较全面地反映企业在不同业务量水平上全面地反映企业在不同业务量水平上的成本和利润情况。
(2)有利于控制成本和费用的发生(3)有利于划清经济责任和进行业绩考核。
o弹性预算适用:
编制成本预算和利润预算成本预算和利润预算。
(二)弹性预算(续)
(二)弹性预算(续)2弹性预算编制的步骤弹性预算编制的步骤P260o
(1)选择适当的业务量计量标准。
o
(2)确定合理的业务量范围。
o(3)按成本习性将费用分为变动费用和固定费用。
3弹性成本预算的编制弹性成本预算的编制:
列表法、公式法和列表法、公式法和图示法图示法。
实际工作中多采用实际工作中多采用列表法。
实例实例132例132福达公司拟编制下一年度的制造费用弹性预算,其确定的业务量单位和范围是9000人工工时到12000人工工时,间隔1000人工工时。
各项制造费用资料如表表13-3所示。
表表13-3各项制造费用资料各项制造费用资料费用项目变动制造费用(元/小时)固定制造费用(元)间接材料0.4间接人工0.6电费0.2水费0.1维修费0.084000其他0.22000折旧费4000管
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- 财务管理 课件 第十二 财务预算