纳税会计.ppt
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纳纳税税会会计计2022/11/81第一章第一章纳税会计概述纳税会计概述n1.1纳税会计的概念纳税会计的概念n1.2纳税会计的前提和原则纳税会计的前提和原则n1.3纳税会计的科目与凭证纳税会计的科目与凭证n1.4纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任2022/11/821.1纳税会计的概念纳税会计的概念n纳税会计的概念纳税会计的概念n纳税会计是以税收法律法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计学的理论及其专门方法,核算和监督纳税人的纳税事务,参与纳税人的预测、决策,达到既依法纳税,又合理减轻税负的一个会计学分支。
n税务会计与财务会计的联系与区别税务会计与财务会计的联系与区别n会计目标不同n核算依据不同n提供的信息不同n会计原则的运用上不同2022/11/83n纳税会计的特点纳税会计的特点n法律性法律性n专业性专业性n融合性融合性n两重性两重性n纳税会计的目标纳税会计的目标n依法履行纳税义务,保证国家财政收入依法履行纳税义务,保证国家财政收入n正确进行税务处理,维护纳税人合法权益正确进行税务处理,维护纳税人合法权益n合理选择纳税方案,科学进行纳税筹划合理选择纳税方案,科学进行纳税筹划2022/11/841.2纳税会计的前提和原则纳税会计的前提和原则n纳税会计的基本前提纳税会计的基本前提n纳税主体纳税主体n持续经营持续经营n货币时间价值货币时间价值n纳税年度纳税年度2022/11/85n纳税会计的原则纳税会计的原则n权责发生制与收付实现制相结合的原则权责发生制与收付实现制相结合的原则n配比原则配比原则n划分营业收益和资本收益原则划分营业收益和资本收益原则n统一性和确定性原则统一性和确定性原则n税款支付能力原则税款支付能力原则n税收筹划原则税收筹划原则2022/11/861.3纳税会计的科目与凭证纳税会计的科目与凭证n纳税会计的科目设置纳税会计的科目设置n应交税费应交税费“应交税费”科目属负债类会计科目。
除印花税、关税及耕地占用税等不需要预缴的税种外,纳税人应缴给税务机关的各种税金均在本科目核算。
2022/11/87n纳税会计凭证纳税会计凭证n应征凭证应征凭证n纳税申报表纳税申报表n代扣代缴税款报告表代扣代缴税款报告表n定额税款通知书定额税款通知书n应缴税款核定书应缴税款核定书n预缴税款通知单预缴税款通知单n审计决定书和财政监督检查处理决定书审计决定书和财政监督检查处理决定书n减免凭证减免凭证n征缴凭证征缴凭证n税收缴款书税收缴款书n税收完税证税收完税证n其他征缴凭证其他征缴凭证2022/11/881.4纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任n纳税人的权利纳税人的权利n纳税人的义务纳税人的义务n纳税人的法律责任纳税人的法律责任n违反税务管理基本规定行为的处罚违反税务管理基本规定行为的处罚n偷税及其法律责任偷税及其法律责任n逃避追缴欠税的法律责任逃避追缴欠税的法律责任n骗取出口退税的法律责任骗取出口退税的法律责任n抗税的法律责任抗税的法律责任n进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任n在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任n扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任n不配合税务机关依法检查的法律责任不配合税务机关依法检查的法律责任2022/11/89第二章第二章增值税会计核算增值税会计核算n2.1增值税概述增值税概述n2.2增值税的会计科目设置增值税的会计科目设置n2.3销项税额的会计核算销项税额的会计核算n2.4进项税额的会计核算进项税额的会计核算n2.5进项税额转出的会计核算进项税额转出的会计核算n2.6出口退税的会计核算出口退税的会计核算n2.7减免税款的会计核算减免税款的会计核算n2.8一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制n2.9小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制填制2022/11/810n征税范围征税范围n销售或者进口的货物。
货物是指有形动产,销售或者进口的货物。
货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内包括电力、热力、气体在内n提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务n同销售货物同销售货物n混合销售混合销售n兼营非应税劳务兼营非应税劳务n纳税义务人纳税义务人n一般纳税人和小规模纳税人的认定一般纳税人和小规模纳税人的认定n税率税率2.1增值税概述增值税概述2022/11/811n一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人应纳税额的计算n销项税额的计算销项税额的计算n进项税额的计算进项税额的计算n准予从销项税额中抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额n不得从销项税额中抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣的进项税额n应纳税额的计算应纳税额的计算n小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算2022/11/812n应交税费应交税费应交增值税应交增值税n进项税额进项税额n已交税金已交税金n减免税款减免税款n出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额n转出未交增值税转出未交增值税n销项税额销项税额n出口退税出口退税n进项税额转出进项税额转出n转出多交增值税转出多交增值税n应交税费应交税费未交增值税未交增值税2.2一般纳税人增值税的会计科目设置一般纳税人增值税的会计科目设置2022/11/813n小规模纳税人增值税的会计科目设置小规模纳税人增值税的会计科目设置n应交税金应交税金应交增值税应交增值税n增值税检查调整增值税检查调整n凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理。
处理之后,本账户余额,并对该余额进行处理。
处理之后,本账户无余额。
无余额。
2022/11/8142.3销项税额的会计核算销项税额的会计核算n工业企业销项税额的会计核算工业企业销项税额的会计核算n一般销售方式下销项税额的会计核算一般销售方式下销项税额的会计核算n直接收款方式下销项税额的会计核算直接收款方式下销项税额的会计核算n托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算计核算n赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理n预收货款方式下销项税额的会计核算预收货款方式下销项税额的会计核算2022/11/815n视同销售方式下销项税额的会计核算视同销售方式下销项税额的会计核算n将货物交付他人代销的销项税额的会计核算将货物交付他人代销的销项税额的会计核算n设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构(不在同一将货物从一个机构移送至其他机构(不在同一县、市)用于销售的销项税额的会计核算县、市)用于销售的销项税额的会计核算n将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个人消费的销项税额的会计核算工福利及个人消费的销项税额的会计核算n将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的会计核算项税额的会计核算n将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算的销项税额的会计核算n将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算投资者的销项税额的会计核算2022/11/816n特殊销售方式下销项税额的会计核算特殊销售方式下销项税额的会计核算n价外费用的会计核算价外费用的会计核算n混合销售行为的会计核算混合销售行为的会计核算n兼营非应税劳务行为的会计核算兼营非应税劳务行为的会计核算n包装物销售、包装物押金的会计核算包装物销售、包装物押金的会计核算n包装物销售的销项税额的会计核算包装物销售的销项税额的会计核算n包装物押金包装物押金n折扣销售方式销项税额的会计核算折扣销售方式销项税额的会计核算n以旧换新方式销项税额的会计核算以旧换新方式销项税额的会计核算n还本销售方式销项税额的会计核算还本销售方式销项税额的会计核算n以物易物方式销项税额的会计核算以物易物方式销项税额的会计核算n以物抵债方式销项税额的会计核算以物抵债方式销项税额的会计核算n销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算n销货退回及折让的销项税额的会计核算销货退回及折让的销项税额的会计核算2022/11/817n商业企业销项税额的会计核算商业企业销项税额的会计核算n商业批发企业销项税额的会计核算n一般销售商品业务的销项税额的会计核算n视同销售行为销项税额的会计核算n委托代销商品n销售代销商品n买断方式代销商品n收取手续费方式n商业零售企业销项税额的会计核算商业零售企业销项税额的会计核算2022/11/8182.4进项税额的会计核算进项税额的会计核算n国内采购货物的进项税额的会计核算国内采购货物的进项税额的会计核算n工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算n实际成本法的会计核算实际成本法的会计核算n计划成本法的会计核算计划成本法的会计核算n商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算n进价核算制的会计核算进价核算制的会计核算n售价核算制的会计核算售价核算制的会计核算n运费的进项税额的会计核算运费的进项税额的会计核算n购进农产品的会计核算购进农产品的会计核算n收购废旧物资的会计核算收购废旧物资的会计核算n购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算n购进货物用于非应税项目的会计核算购进货物用于非应税项目的会计核算n外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算2022/11/819n进口货物的进项税额的会计核算进口货物的进项税额的会计核算n投资转入货物的进项税额的会计核算投资转入货物的进项税额的会计核算n接受捐赠货物的进项税额的会计核算接受捐赠货物的进项税额的会计核算n委托加工货物进项税额的会计核算委托加工货物进项税额的会计核算n接受应税劳务的进项税额的会计核算接受应税劳务的进项税额的会计核算2022/11/8202.5进项税额转出的会计核算进项税额转出的会计核算n购进货物改变用途时进项税额转出的会购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算计核算n货物发生非正常损失时进项税额转出的货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算会计核算n企业货物发生非正常损失,在未查明原因之前,按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记“待处理财产损益”科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目。
2022/11/8212.6出口退税的会计核算出口退税的会计核算n外贸企业出口货物退税的会计核算n生产企业出口货物“免抵退”税的会计核算n生产企业出口退税的会计核算n当期应纳税额的计算n当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)n免抵退税额的计算n免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-免抵退税额抵减额n其中:
免抵退税额抵
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