第三章应收款项的核算(2011).ppt
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是指施工企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。
是指施工企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。
是指施工企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。
主要包括:
应收账款、应收票据、预付账款、以及其他应主要包括:
应收账款、应收票据、预付账款、以及其他应主要包括:
应收账款、应收票据、预付账款、以及其他应主要包括:
应收账款、应收票据、预付账款、以及其他应收款等。
收款等。
收款等。
收款等。
一般来说,施工企业的各种应收款项以应收账款、应收票一般来说,施工企业的各种应收款项以应收账款、应收票一般来说,施工企业的各种应收款项以应收账款、应收票一般来说,施工企业的各种应收款项以应收账款、应收票据和预付帐款所占比重较大,且会计处理也较为复杂。
本据和预付帐款所占比重较大,且会计处理也较为复杂。
本据和预付帐款所占比重较大,且会计处理也较为复杂。
本据和预付帐款所占比重较大,且会计处理也较为复杂。
本章以这些项目为核心,对施工企业应收款项的会计核算予章以这些项目为核心,对施工企业应收款项的会计核算予章以这些项目为核心,对施工企业应收款项的会计核算予章以这些项目为核心,对施工企业应收款项的会计核算予以阐述。
以阐述。
以阐述。
以阐述。
第一节第一节应收账款的核算应收账款的核算一、应收账款的涵义一、应收账款的涵义一、应收账款的涵义一、应收账款的涵义应收账款是指施工企业在正常施工生产过程中,因应收账款是指施工企业在正常施工生产过程中,因应收账款是指施工企业在正常施工生产过程中,因应收账款是指施工企业在正常施工生产过程中,因承建工程、销售产品、材料和提供劳务等业务,应承建工程、销售产品、材料和提供劳务等业务,应承建工程、销售产品、材料和提供劳务等业务,应承建工程、销售产品、材料和提供劳务等业务,应向发包单位、购买单位或接受劳务、作业等单位收向发包单位、购买单位或接受劳务、作业等单位收向发包单位、购买单位或接受劳务、作业等单位收向发包单位、购买单位或接受劳务、作业等单位收取的款项。
取的款项。
取的款项。
取的款项。
二、应收账款的核算二、应收账款的核算二、应收账款的核算二、应收账款的核算
(一)核算账户
(一)核算账户
(一)核算账户
(一)核算账户为了反映和监督企业应收账款的增减情况,企业应设置为了反映和监督企业应收账款的增减情况,企业应设置为了反映和监督企业应收账款的增减情况,企业应设置为了反映和监督企业应收账款的增减情况,企业应设置“应收账款应收账款应收账款应收账款”账户。
该账户。
该账户。
该账户。
该账户借方登记应收的工程价款、产品销售款、材料销售款、劳务补偿款等;贷账户借方登记应收的工程价款、产品销售款、材料销售款、劳务补偿款等;贷账户借方登记应收的工程价款、产品销售款、材料销售款、劳务补偿款等;贷账户借方登记应收的工程价款、产品销售款、材料销售款、劳务补偿款等;贷方登记已收回或已转成坏账损失或转作商业汇票结算方式的工程价款、产品销方登记已收回或已转成坏账损失或转作商业汇票结算方式的工程价款、产品销方登记已收回或已转成坏账损失或转作商业汇票结算方式的工程价款、产品销方登记已收回或已转成坏账损失或转作商业汇票结算方式的工程价款、产品销售款、材料销售款、劳务补偿款等。
期末借方余额,反映尚未收回的各种应收售款、材料销售款、劳务补偿款等。
期末借方余额,反映尚未收回的各种应收售款、材料销售款、劳务补偿款等。
期末借方余额,反映尚未收回的各种应收售款、材料销售款、劳务补偿款等。
期末借方余额,反映尚未收回的各种应收账款。
账款。
账款。
账款。
该账户按购货单位或接受劳务的单位名称设置明细账。
该账户按购货单位或接受劳务的单位名称设置明细账。
该账户按购货单位或接受劳务的单位名称设置明细账。
该账户按购货单位或接受劳务的单位名称设置明细账。
应收账款应收账款借借贷贷期初余额:
期初余额:
应向发包单位收取的工程价款应向发包单位收取的工程价款应向购货单位收取的货款及代垫款应向购货单位收取的货款及代垫款应应向向劳劳务务、作作业业接接受受单单位位收收取取的的劳劳务务补偿款等补偿款等已已收收回回的的工工程程价价款款、货货款款及及代代垫垫款款、劳劳务补偿款等。
务补偿款等。
改为应收票据的应收账款改为应收票据的应收账款已结转坏账损失的应收账款已结转坏账损失的应收账款借方发生额:
本期增加的应收账款合计借方发生额:
本期增加的应收账款合计贷方发生额:
本期减少的应收账款合计贷方发生额:
本期减少的应收账款合计期期末末余余额额:
本本期期末末未未收收回回的的应应收收账账款款实有数实有数
(二)核算实例
(二)核算实例
(二)核算实例
(二)核算实例1.081.08年年年年1212月月月月3131日,企业开出日,企业开出日,企业开出日,企业开出“工程价款结算账单工程价款结算账单工程价款结算账单工程价款结算账单”,向甲发包单位结,向甲发包单位结,向甲发包单位结,向甲发包单位结算算算算20082008年年年年1212月已完工程价款月已完工程价款月已完工程价款月已完工程价款780000780000元,其中元,其中元,其中元,其中1212月初已预收工程进度月初已预收工程进度月初已预收工程进度月初已预收工程进度款款款款100000100000元,对方已签字确认。
元,对方已签字确认。
元,对方已签字确认。
元,对方已签字确认。
2.092.09年年年年11月月月月1010日企业收到甲发包单位转账支票一张,计日企业收到甲发包单位转账支票一张,计日企业收到甲发包单位转账支票一张,计日企业收到甲发包单位转账支票一张,计680000680000元,用元,用元,用元,用以支付以支付以支付以支付20082008年年年年1212月的工程价款。
月的工程价款。
月的工程价款。
月的工程价款。
3.093.09年年年年11月月月月1515日企业向乙单位提供机械作业,计日企业向乙单位提供机械作业,计日企业向乙单位提供机械作业,计日企业向乙单位提供机械作业,计8000080000元,款项未收。
元,款项未收。
元,款项未收。
元,款项未收。
4.094.09年年年年11月月月月2020日收到乙单位签发的商业承兑汇票,计日收到乙单位签发的商业承兑汇票,计日收到乙单位签发的商业承兑汇票,计日收到乙单位签发的商业承兑汇票,计8000080000元,为元,为元,为元,为11月月月月1515日的机械作业补偿款。
日的机械作业补偿款。
日的机械作业补偿款。
日的机械作业补偿款。
5.095.09年年年年11月月月月2828日,企业向丙单位赊销钢材一批,钢材价款日,企业向丙单位赊销钢材一批,钢材价款日,企业向丙单位赊销钢材一批,钢材价款日,企业向丙单位赊销钢材一批,钢材价款5000050000元。
元。
元。
元。
6.096.09年年年年11月月月月2828日,企业开出转帐支票一张,计日,企业开出转帐支票一张,计日,企业开出转帐支票一张,计日,企业开出转帐支票一张,计20002000元,作为代垫上项元,作为代垫上项元,作为代垫上项元,作为代垫上项钢材的运杂费。
钢材的运杂费。
钢材的运杂费。
钢材的运杂费。
应编制如下会计分录:
应编制如下会计分录:
应编制如下会计分录:
应编制如下会计分录:
1.1.借:
应收账款借:
应收账款借:
应收账款借:
应收账款680000680000预收账款预收账款预收账款预收账款100000100000贷:
工程结算贷:
工程结算贷:
工程结算贷:
工程结算7800007800002.2.借:
银行存款借:
银行存款借:
银行存款借:
银行存款680000680000贷:
应收账款贷:
应收账款贷:
应收账款贷:
应收账款6800006800003.3.借:
应收账款借:
应收账款借:
应收账款借:
应收账款8000080000贷:
其他业务收入贷:
其他业务收入贷:
其他业务收入贷:
其他业务收入80000800004.4.借:
应收票据借:
应收票据借:
应收票据借:
应收票据8000080000贷:
应收账款贷:
应收账款贷:
应收账款贷:
应收账款80000800005.5.借:
应收账款借:
应收账款借:
应收账款借:
应收账款5000050000贷:
其他业务收入贷:
其他业务收入贷:
其他业务收入贷:
其他业务收入50000500006.6.借:
应收账款借:
应收账款借:
应收账款借:
应收账款20002000贷:
银行存款贷:
银行存款贷:
银行存款贷:
银行存款20002000三、坏账损失的核算三、坏账损失的核算三、坏账损失的核算三、坏账损失的核算
(一)坏账损失的涵义
(一)坏账损失的涵义
(一)坏账损失的涵义
(一)坏账损失的涵义坏账是指施工企业无法收回的应收账款坏账是指施工企业无法收回的应收账款坏账是指施工企业无法收回的应收账款坏账是指施工企业无法收回的应收账款
(二)坏账损失的确认条件
(二)坏账损失的确认条件
(二)坏账损失的确认条件
(二)坏账损失的确认条件(11)因债务人破产或债务人单位撤销,依照民事诉讼法进行清偿后,确实无)因债务人破产或债务人单位撤销,依照民事诉讼法进行清偿后,确实无)因债务人破产或债务人单位撤销,依照民事诉讼法进行清偿后,确实无)因债务人破产或债务人单位撤销,依照民事诉讼法进行清偿后,确实无法追回的应收款项。
法追回的应收款项。
法追回的应收款项。
法追回的应收款项。
(22)因债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法追回的)因债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法追回的)因债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法追回的)因债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法追回的应收款项。
应收款项。
应收款项。
应收款项。
(33)因债务逾期未履行偿债义务超过)因债务逾期未履行偿债义务超过)因债务逾期未履行偿债义务超过)因债务逾期未履行偿债义务超过33年,经查确实无法偿还的应收款项。
年,经查确实无法偿还的应收款项。
年,经查确实无法偿还的应收款项。
年,经查确实无法偿还的应收款项。
企业对于以上确认无法收回的应收款项,报经批准后作为坏账损失处理。
企业对于以上确认无法收回的应收款项,报经批准后作为坏账损失处理。
企业对于以上确认无法收回的应收款项,报经批准后作为坏账损失处理。
企业对于以上确认无法收回的应收款项,报经批准后作为坏账损失处理。
(三)如果存在下列情况,一般不能全额计提坏账损失(三)如果
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- 第三 应收 款项 核算 2011