第七章会计账簿.ppt
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第七章会计账簿.ppt
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第七章第七章会计账簿会计账簿q第一节第一节账簿的意义和种类账簿的意义和种类q第二节第二节账簿的设置与登记账簿的设置与登记q第三节第三节对账与结账对账与结账q第四节第四节账簿记账规则账簿记账规则2005-2006第七章会计账簿教学目的和要求教学目的和要求设置和登记账簿既是重要的核算方法,也设置和登记账簿既是重要的核算方法,也是一项会计基本技能。
学习本章,要求掌握是一项会计基本技能。
学习本章,要求掌握:
q账簿的种类账簿的种类q日记账和分类账的设置和登记日记账和分类账的设置和登记q更正错账的方法更正错账的方法2005-2006第七章会计账簿教学重点教学重点p账簿的种类账簿的种类p日记账和分类账的设置和登记日记账和分类账的设置和登记p更正错账的方法更正错账的方法2005-2006第七章会计账簿第一节第一节账簿的意义和种类账簿的意义和种类一、账薄的意义一、账薄的意义账账薄薄是是按按照照会会计计科科目目开开设设账账户户、账账页页,用用来来序序时时地地和和分类地登记经济业务的薄籍。
分类地登记经济业务的薄籍。
(一一)登登记记账账薄薄是是会会计计核核算算的的中中心心环环节节,为为企企业业日日常常经经营营管管理提供分类的会计信息理提供分类的会计信息(二二)为定期编制会计报表提供数据为定期编制会计报表提供数据(三三)为经济活动的分析、考核和审计提供依据为经济活动的分析、考核和审计提供依据2005-2006第七章会计账簿二、会计账簿的分类会计账簿的分类1.会计账簿按用途分类11)序时账簿序时账簿也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
逐日逐笔登记。
特种日记账特种日记账:
专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。
应用较:
专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。
应用较广的是广的是“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。
账簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账2005-2006第七章会计账簿普通日记账普通日记账:
用来登记全部经济业务的序时账簿。
:
用来登记全部经济业务的序时账簿。
对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。
其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账连续地登记。
其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫也叫“分录账分录账”或或“原始分类簿原始分类簿”。
2005-2006第七章会计账簿2)2)分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
分类登记的账簿。
3)3)备查账簿备查账簿也称辅助账簿。
它是对一些备忘事项为便于查也称辅助账簿。
它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。
如考而登记的账簿。
如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。
备查账簿等。
备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
关系。
根据总分类科目设置,总括反映会计主体经济业务情况。
总总账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置,详细记录某一类经济业务情况。
2005-2006第七章会计账簿2.2.会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类11)订本式账簿)订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。
账簿。
22)活页式账簿)活页式账簿活页账活页账。
33)卡片式账簿)卡片式账簿卡片账。
卡片账。
卡片式账簿卡片式账簿账簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账卡片箱卡片箱2005-2006第七章会计账簿第二节账簿的设置与登记一、日记账的设置和登记一、日记账的设置和登记
(一)特种日记账的设置和登记
(一)特种日记账的设置和登记1.现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记格式格式:
收入、付出、结存三栏式收入、付出、结存三栏式登记依据:
登记依据:
现金收付、款凭证、银行存款付款凭证现金收付、款凭证、银行存款付款凭证登记人员:
登记人员:
出纳人员出纳人员登记要求:
登记要求:
逐日逐笔登记,日清月结逐日逐笔登记,日清月结2005-2006第七章会计账簿2005-2006第七章会计账簿22、银行存款日记账、银行存款日记账格式:
格式:
收入、付出、结存三栏式收入、付出、结存三栏式登记依据登记依据:
银行存款收、付款凭证,现金付:
银行存款收、付款凭证,现金付款凭证款凭证登记人员登记人员:
出纳人员:
出纳人员登记要求登记要求:
逐日逐笔登记,月末同银行对账:
逐日逐笔登记,月末同银行对账单核对单核对2005-2006第七章会计账簿银行存款日记账银行存款日记账2005-2006第七章会计账簿3.3.多栏式日记账的设置和登记多栏式日记账的设置和登记多多栏栏式式日日记记账账又又称称专专栏栏式式日日记记账账,它它是是将将一一些些经经常常重重复复出出现现的的账账户户在在日日记记账账中中分分设设专专栏栏,汇汇总总其其发发生生额额后一次过入有关分类账户的一种日记账。
后一次过入有关分类账户的一种日记账。
优优点点:
对对设设有有专专栏栏的的账账户户,不不用用逐逐笔笔过过账账,而而是是定定期汇总一次过账,较大减少了工作量。
期汇总一次过账,较大减少了工作量。
缺缺点点:
账账簿簿只只有有一一本本,经经济济业业务务繁繁多多时时,不不便便于于分分工记账。
工记账。
2005-2006第七章会计账簿
(二)通用日记账的设置和登记
(二)通用日记账的设置和登记通用日记账又称分录簿,它是用来序时地、全面通用日记账又称分录簿,它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿。
地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿。
优点:
优点:
可以全面地、连续地记录一个单位的经济业可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况,为过入分类账作好准备;也可对凭证起安全务情况,为过入分类账作好准备;也可对凭证起安全保护的作用。
保护的作用。
缺点:
缺点:
逐笔过账,工作量大;账簿只有一本,只能逐笔过账,工作量大;账簿只有一本,只能一人记账,不便于会计分工。
一人记账,不便于会计分工。
2005-2006第七章会计账簿二、分类账的设置与登记二、分类账的设置与登记设置依据设置依据:
一级科目一级科目登记依据:
登记依据:
记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表
(一)三栏式总账的设置和登记。
(一)三栏式总账的设置和登记。
1、不反映对应科目的三栏式总账的设置和登记;、不反映对应科目的三栏式总账的设置和登记;2、反映对应科目的三栏式总账的设置和登记、反映对应科目的三栏式总账的设置和登记
(二)多栏式总账的设置和登记
(二)多栏式总账的设置和登记(三)对应账户式总账的设置和登记(三)对应账户式总账的设置和登记2005-2006第七章会计账簿资产类总账实例资产类总账实例2005-2006第七章会计账簿负债类总账实例负债类总账实例2005-2006第七章会计账簿所有者权益类总账实例所有者权益类总账实例2005-2006第七章会计账簿收入类总账实例收入类总账实例2005-2006第七章会计账簿费用类总账实例费用类总账实例2005-2006第七章会计账簿利润账户总账利润账户总账2005-2006第七章会计账簿二、明细账的设置和登记二、明细账的设置和登记设置依据:
二级科目或明细科目设置依据:
二级科目或明细科目登记依据:
原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证登记依据:
原始凭证或原始凭证汇总、记账凭证格式格式各自的适用范围各自的适用范围三栏式三栏式结算类、资金类账户结算类、资金类账户数量金额式数量金额式财产物资类账户财产物资类账户多栏式多栏式成本计算类、费用类成本计算类、费用类2005-2006第七章会计账簿
(一)数量金额式明细账设置和登记
(一)数量金额式明细账设置和登记2005-2006第七章会计账簿
(二)三栏式明细账的设置和登记
(二)三栏式明细账的设置和登记2005-2006第七章会计账簿(三)多栏式明细账的设置和登记(三)多栏式明细账的设置和登记2005-2006第七章会计账簿五、总账与明细账的关系及其平行登记五、总账与明细账的关系及其平行登记
(一)总账与明细账之间的关系
(一)总账与明细账之间的关系总总账账是是所所属属明明细细账账的的统统驭驭账账户户,对对其其所所属属明明细细账账起起着着控控制制作作用用;明细账是总账的从属账户,对总账起着补充说明的作用。
明细账是总账的从属账户,对总账起着补充说明的作用。
总账余额总账余额=所属明细账的余额之和所属明细账的余额之和总账借(贷)方发生额总账借(贷)方发生额=所属明细账的借(贷)方发生额之和所属明细账的借(贷)方发生额之和
(二)总账与明细账之间的区别
(二)总账与明细账之间的区别总账提供总括信息,明细账提供详细信息总账提供总括信息,明细账提供详细信息(三)总账与明细账的平行登记(三)总账与明细账的平行登记11、同时登记、同时登记22、同方向登记、同方向登记33、同金额登记、同金额登记2005-2006第七章会计账簿第三节第三节账薄登记和使用的规则账薄登记和使用的规则一、账薄启用的规则一、账薄启用的规则
(一)启用账薄时的一般要求
(一)启用账薄时的一般要求11、设置、设置“账簿启用表账簿启用表”22、设置、设置“账簿经管人员一览表账簿经管人员一览表”
(二)会计人员交接时的规则和要求
(二)会计人员交接时的规则和要求办理交接和监交手续,并在表内注明交接日期,办理交接和监交手续,并在表内注明交接日期,交接双方和会计主管人员的姓名,由移交人、接管交接双方和会计主管人员的姓名,由移交人、接管人和会计主管人员分别盖章,以明责任。
人和会计主管人员分别盖章,以明责任。
2005-2006第七章会计账簿二、账薄登记的规则二、账薄登记的规则
(一)账薄登记必须有真实依据;
(一)账薄登记必须有真实依据;
(二)账薄登记必须将各项目填写齐全;
(二)账薄登记必须将各项目填写齐全;(三三)账账薄薄登登记记的的书书写写要要按按规规定定进进行行要要记记录录清清晰晰,防防止止涂改;涂改;(四)账薄必须逐页循序连续登记;(四)账薄必须逐页循序连续登记;(五)账薄记录必须逐页结转;(五)账薄记录必须逐页结转;(六)账薄中的记录错误必须按规定的方法更正。
(六)账薄中的记录错误必须按规定的方法更正。
2005-2006第七章会计账簿87007800陶信池陶信池三、更正错账的方法三、更正错账的方法
(一)划线更正法
(一)划线更正法
(一)划线更正法
(一)划线更正法适用范围:
账簿记录中数字或文字错误。
适用范围:
账簿记录中数字或文字错误。
操作方法:
操作方法:
将将87008700误记为误记为78007800更正:
更正:
2005-2006第七章会计账簿
(二)红字更正法
(二)红字更正法
(二)红字更正法
(二)红字更正法(适用范围及操作)适用范围及操作)q11、记账凭证应借、应贷科目、记账凭证应借、应贷科目例例某车间生产某车间生产AA产品领用原材料产品领用原材料30003000元。
元。
借:
制造费用借:
制造费用30003000贷:
材料物资贷:
材料物资30003000更正:
更正:
借:
制造费用借:
制造费用30003000贷:
材料物资贷:
材料物资30003000借:
生产成本借:
生产成本30003000贷:
材料物资贷:
材料物资300030002005-2006第七章会计账簿q22、实填金额大于应填金额、实填金额大于应填金额例、用银行存款偿还前欠货款例、用银行存款偿还前欠货款45004500元元借:
应付账款借:
应付账款54005400贷:
银行存款贷:
银行存款54005400更正:
更正:
借:
应付账
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- 第七 会计 账簿