湘投控股.ppt

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相投控股财务分析小组分工：

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夏丹丹，颜旭，鲁欣琳文章撰写：

夏丹丹，颜旭，鲁欣琳ppt制作：

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曾雪芳，曾雪芳，张思佳张思佳公司预算的战略导向应如何体现？

公司预算的战略导向应如何体现？

Question1公司预算的战略导向体现在以战略导向为依据，根据战略管理重点进行战略性预算管理，也就是将预算嵌入公司战略、业务单元及其竞争策略（低成本或差异化）和组织控制体系等内容之中，并以此控制作为出发点来圈定预算编制重点，形成预算管理的内在逻辑体系。

这一体系应当涵盖核心业务的收支预算、资本配置预算、现金流量预算等核心内容。

公司预算战略导向的体现：

公司预算战略导向的体现：

具体体现具体体现具体体现具体体现战略决定预算起点战略决定预算起点全过程的互动性预算管理全过程的互动性预算管理财务指标与非财务指标相结合财务指标与非财务指标相结合内部评价与市场化评价相结合内部评价与市场化评价相结合4321基本思路基本思路将战略目标细化为财务指标和非财务指标预算方案的调整、实施控制和业绩评价根据细化的战略目标确定预算目标，并将细化的战略目标分解为可操作的预算目标确定预算指标体系实施预算方案编制预算方案1234576分析企业的现状和未来发展，制定科学合理的战略目标Question2湘投公司预算组织设置和预算管理湘投公司预算组织设置和预算管理权责配置是否合理？

权责配置是否合理？

预算管理的一般构成：

居于核心领导地位。

掌握各项预算的终审权、批准权、监督和检察权居于核心地位。

处理和决定全面预算管理的重大事宜负责预算编制、预算监控、预算协调、预算信息反馈母公司董事会预算委员会预算委员会预算工作组预算工作组Question3如何理解预算规划指标、预算考核如何理解预算规划指标、预算考核指标和预算监控指标之间的关系？

指标和预算监控指标之间的关系？

预算考核指标为了检查预算的执行情况和执行结果预算规划和预算考核的目标必须一致，它是对规划指标中锁制定的战略目标的完成程度的一种考核，对于完成者制定奖励，对于未完成者制定相应的惩罚。

预算规划指标是起点，是一种计划和测定，是根据未来一定时期企业的战略目标对于企业现有的财务资源和非财务资源进行科学的有效配置,整合和运用的具体安排。

规划企业将要完成的任务。

其中保本保利是基础，目标多元化是要点，量入未出，以收抵支是关键。

预算监控指标是指在执行中对规划指标进行观察，检查，及时获取信息，及早发现问题，对于偏离规划指标的情况进行分析研究，找出问题所在并及时改正或调整规划指标。

是对规划目标的反馈，监督与调整。

预算规划指标预算考核指标预算监控指标Question4你认为公司预算指标设定是否恰当？

你认为公司预算指标设定是否恰当？

应作何改进？

针对水电公司，你认为应作何改进？

针对水电公司，你认为是否有更科学的考核指标？

是否有更科学的考核指标？

答：

我认为公司预算指标设定我认为公司预算指标设定不恰当，应根据不恰当，应根据不同行业的不同特征分开来进行预算指标的确不同行业的不同特征分开来进行预算指标的确定。

应先判定每个行业处于什么时期，对于不定。

应先判定每个行业处于什么时期，对于不同的时期制定不同的方案。

同的时期制定不同的方案。

不同时期的预算管理模式不同时期的预算管理模式以现金流量为导向的预算管理模式以现金流量为导向的预算管理模式（围绕现金的收回与合理支出为核心，（围绕现金的收回与合理支出为核心，防止自由现金流量被滥用）防止自由现金流量被滥用）以成本控制为导向的预算管理模式以成本控制为导向的预算管理模式（以预算总成本为基础）（以预算总成本为基础）以销售为导向的预算管理模式以销售为导向的预算管理模式（以销售预算为核心）（以销售预算为核心）以资本支出为导向的预算管理模式以资本支出为导向的预算管理模式（以资本预算为重点）（以资本预算为重点）调整期调整期成熟期成熟期成长期初创期针对水电公司，你认为是否有更科学的考核指标针对水电公司，你认为是否有更科学的考核指标？

可用水能利用率法水能利用率法，即一定时期内水电站实际发电量占可用来水电量的百分比。

水能利用提高率，即在一定时期内水电站通过技术进步，提高管理水平等措施，使实发电量超过考核电量，超出的百分比即可用水能利用率。

考核水电公司，还可还可用考核电量法，用考核电量法，即水电站来水过程下考虑了电力系统的运行约束条件后应该发出的电量。

可用水量利用率法，即一定时期内水电站实际发水量占可用来水量的百分比。

Question5你认为对利润中心除下达利润预算你认为对利润中心除下达利润预算指标以外，是否需要另行下达收入指标以外，是否需要另行下达收入和费用指标？

为什么？

和费用指标？

为什么？

Question6公司预算目标分解方法有何利弊？

公司预算目标分解方法有何利弊？

在实现企业资源的有效配置、降低企业经营风在实现企业资源的有效配置、降低企业经营风险、协调内部利益关系和提高企业运行效率等方险、协调内部利益关系和提高企业运行效率等方面功效显著。

面功效显著。

同时也有利于协调企业各部门利益关系，加强同时也有利于协调企业各部门利益关系，加强各部门联系和协作，调动员工积极性。

在预算目各部门联系和协作，调动员工积极性。

在预算目标的分解和接纳中，通过企业上级管理者与其下标的分解和接纳中，通过企业上级管理者与其下属员工之间的充分协商，消除预算目标的意向差属员工之间的充分协商，消除预算目标的意向差异，以提高预算管理的工作业绩。

异，以提高预算管理的工作业绩。

利利1、中湘投集团以往有些年度面临的难题、中湘投集团以往有些年度面临的难题由于由于信息不对称，在预算指标下达过程中讨价还价现信息不对称，在预算指标下达过程中讨价还价现象严重，集团最终下达的预算指标往往不准确，象严重，集团最终下达的预算指标往往不准确，矛盾突出。

矛盾突出。

2、在公司预算目标分解时也存在方法的选择及可、在公司预算目标分解时也存在方法的选择及可行性的问题。

湘投集团开始时想用行性的问题。

湘投集团开始时想用“合确定基数合确定基数法法”就因为政策环境的限制而不能实行，改为就因为政策环境的限制而不能实行，改为“持续改进法持续改进法”。

所以预算目标分解也需要技术及环境资源。

所以预算目标分解也需要技术及环境资源。

弊弊Question7你如何看待真实预算引导方案的价值？

应用中需要解决什么问题？

真实预算引导方案是对未来一段时间内收支情真实预算引导方案是对未来一段时间内收支情况的预计，引导预算执行者根据企业真实情况预况的预计，引导预算执行者根据企业真实情况预测到的可能存在的问题、环境变化的趋势，采取测到的可能存在的问题、环境变化的趋势，采取措施预作准备，控制偏差，分配企业的财务、实措施预作准备，控制偏差，分配企业的财务、实物及人力等资源，有助于控制开支，并预测企业物及人力等资源，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润，保证计划目标的实现所制定的现金流量与利润，保证计划目标的实现所制定的方案的方案11.确保目标利润的实现确保目标利润的实现。

22.促进合作与交流促进合作与交流。

3.3.是编制下期预算富有价值的资料，是管理者完善并优化是编制下期预算富有价值的资料，是管理者完善并优化整个利润预算管理系统的资料依据。

整个利润预算管理系统的资料依据。

4.真实预算引导方案是对执行者业绩评价的重要依据。

真实预算引导方案是对执行者业绩评价的重要依据。

5.真实预算引导方案增强了管理者的成就感与组织归属感。

真实预算引导方案增强了管理者的成就感与组织归属感。

主要有以下几个方面：

主要有以下几个方面：

应用中需要解决什么问题？

1.从企业现状出发，设立正确的目标，划定预算的控制责任，划清各从企业现状出发，设立正确的目标，划定预算的控制责任，划清各责任人的实际业绩；实施利润预算管理，责任人的实际业绩；实施利润预算管理，2注意防止各部门从本部门出发以预算目标取代企业目标。

注意防止各部门从本部门出发以预算目标取代企业目标。

3做好预算执行过程中的业绩记录，以便分析比较；做好预算执行过程中的业绩记录，以便分析比较；4预算责任必须落实到人，切实加强领导，明确责任，落实措施。

预算责任必须落实到人，切实加强领导，明确责任，落实措施。

5.制定恰当的激励计划。

制定恰当的激励计划。

6要同企业经营者和职工的经济利益相结合。

要同企业经营者和职工的经济利益相结合。

7特殊情况的处理。

特殊情况的处理。

8不同的责任中心应有不同的侧重点。

不同的责任中心应有不同的侧重点。

Question8你对公司的预算考评有何改进建议？

从财务指标方面出发设计考核指标从财务指标方面出发设计考核指标从内部业务流程出发设计考核指标。

从内部业务流程出发设计考核指标。

从组织的学习与成长出发设计考核指标从组织的学习与成长出发设计考核指标从客户的盈利能力出发设计考核指标。

从客户的盈利能力出发设计考核指标。

12354建议建议四点建议具体分析第一、从财务指标方面出发设计考核指标。

第一、从财务指标方面出发设计考核指标。

盈利能力、偿债能力、营运能力和发展能力，经济增加值EVA（EconomicValueAdded）第二、从内部业务流程出发设计考核指标。

第二、从内部业务流程出发设计考核指标。

从企业内部业务流程出发，考评指标不仅应该反映对外部绩效有重大影响的业务流程，还应考虑企业内部经营过程的创新能力。

第三、从组织的学习与成长能力出发设计考核指第三、从组织的学习与成长能力出发设计考核指标。

标。

企业的学习和成长来自于：

人员、信息系统和企业的程序。

从组织的学习和成长的角度，考评指标应主要反映员工的能力。

客户考核员工的一些指标不仅应包括员工满意程度、员工培训和员工技术的考评。

第四、从客户的盈利能力出发设计考核指标。

第四、从客户的盈利能力出发设计考核指标。

（1）企业的时间观念。

（2）产品的质量和服务质量，（3）成本，即顾客的获取成本，