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审账报告
篇一:
审计报告
内部审计实务指南第3号——审计报告
第一章总则
第一条为了指导内部审计人员编制和出具审计报告,规范内部审计报告及相关活动,根据《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则第6号—审计报告》制定本指南。
第二条本指南所称审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
第三条本指南适用于各类企业的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
政府及非盈利组织的内部审计活动,可结合行政管理程度的要求,参照执行。
第四条内部审计报告应当体现内部审计项目目标的要求,并有助于组织增加价值。
内部审计项目目标的要求主要包括但不限于对以下方面的评价:
(一)经营活动合法性;
(二)经营活动的经济性、效果性和效率性;
(三)组织内部控制的健全性和有效性;
(四)组织负责人的经济责任履行状况;
(五)组织财务状况与会计核算状况;
(六)组织的风险管理状况。
第五条正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告;如果存在下述情况之一时,应当根据组织适当管理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告:
(一)审计周期过长;
(二)被审计项目内容特别庞杂;
(三)被审计期间比较长;
(四)突发事件引起特殊要求;
(五)组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息;
(六)其他需要提供中期审计报告的情况。
中期审计报告不能取代终结审计报告,但中期审计报告能够作为终结审计报告的编制依据。
中期审计报告不具有终结审计报告的效力。
第六条编制审计报告应当遵循以下原则:
(一)客观性。
审计报告应以可靠的证据为依据,实事求是地反映审计事项,做出客观、公正的审计结论。
(二)完整性。
审计报告应当做到要素齐全,内容完整,不遗漏审计发现的
重大事项。
(三)清晰性。
审计报告应当做到逻辑性强、突出重点,简明扼要地阐明事实和结论。
避免使用不必要的过于专业性和技术性的复杂语言。
文字应当通顺流畅,用词准确,避免使用“几个、少数、大量”等模糊字眼说明情况。
(四)及时性。
审计报告应当及时编制,以便组织适当管理层适时采取有效纠正措施。
在保证审计报告质量的前提下,审计报告应当在完成现场审计后尽快编制,经过征求意见和补充修改后分别送达各有关方面。
(五)实用性。
审计报告所提供的信息,应当有利于解决经营管理中存在的重要问题,并有助于组织实现预定的目标。
(六)建设性。
审计报告不仅应当发现问题和评价过去,而且还应能解决问题和指导未来,应当针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出适当的改进建议。
(七)重要性。
在形成审计结论与建议时,应充分考虑审计项目相关的风险水平和重要性,对于被审计单位经营活动和内部控制中存在的严重差异和漏洞以及审计风险高的领域应当在审计报告中有重点的详细说明。
同时,内部审计人员还要考虑被审单位接受审计建议、采取相应措施的成本与效益关系。
第七条内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度,明确规定各级复核岗位的要求和责任。
复核层次级别的具体设置应当视审计项目的复杂程度和内部审计机构的规模、人员配置等各种因素而定。
第八条审计报告可以手工编制,也可以使用计算机软件自动编制。
第九条内部审计人员需用联系及综合性的思维方式、以高超的沟通与合作技能来组织和编写审计报告。
第二章审计报告的构成要素
第十条内部审计报告因审计项目预定目的的不同而存在差异,一般的内部审计报告应包括以下基本要素:
(一)标题;
(二)收件人;
(三)正文;
(四)附件;
(五)签章;
(六)报告日期;
(七)其它。
第十一条内部审计报告的标题应能反映审计的性质,力求言简意赅并有利于归档和索引。
一般应当主要包括以下内容:
(一)被审计单位名称;
(二)审计事项(类别);
(三)审计期间;
(四)其他。
第十二条内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。
一般应当包括:
(一)被审计单位适当管理层;
(二)董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人;
(三)组织最高管理当局;
(四)上级主管部门的机构或人员;
(五)其它相关人员。
考虑到各个组织的法人治理结构、管理方式差异,审计报告的送达单位或个人应当根据具体情况确定。
第十三条内部审计报告的正文是审计报告的核心内容。
一般应当包括以下项目:
(一)审计概况;
(二)审计依据;
(三)审计发现;
(四)审计结论;
(五)审计建议;
(六)其它方面。
第十四条内部审计报告的附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。
一般应当包括:
(一)相关问题的计算及分析性复核审计过程;
(二)审计发现问题的详细说明;
(三)被审计单位及被审计责任人的反馈意见;
(四)记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单;
(五)需要提供解释和说明的其它内容。
第十五条内部审计报告应当由主管的内部审计机构盖章,并由以下人员签字:
(一)审计机构负责人;
(二)审计项目负责人;
(三)其他经授权的人员。
第十六条审计报告日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期。
以下情况下使用相关的日期:
(一)因采纳组织主管负责人的某些修改意见时;
(二)内部审计人员在本机构负责人审批之后又发现被审计单位存在新的重大问题时;
(三)内部审计报告存在重要疏忽时;
(四)其它情况。
第三章审计报告的主要内容
第十七条审计概况是对审计项目的总体情况的介绍和说明。
一般主要包括:
(一)立项依据。
在审计报告中应当根据实际情况说明审计项目的来源:
1、审计计划安排的项目;
2、有关机构(外部审计机构、组织有关部门)委托的项目;
3、根据工作需要临时安排的项目;
4、其它项目。
(二)背景介绍。
在审计报告中,应当对有助于理解审计项目立项以及审计评价的以下情况进行简要描述:
1、选择审计项目的目的和理由;
2、被审计单位的规模、业务性质与特点、组织机构、管理方式、员工数量、主要管理人员等;
3、上次同类审计的评价情况;
4、与审计项目相关的环境情况;
5、与被审计事项有关的技术性文件;
6、其它情况。
(三)整改情况。
如有必要,应当将上次审计后的整改情况在审计报告中加以说明。
(四)审计目标与范围。
审计报告中应当明确地陈述本次审计的目标,并应与审计计划中提出的目标相一致;还应当指出本次审计的活动内容和所包含的期间。
如果存在未进行审计的领域,应当在报告中指出,特别是某些受到限制无法进行检查的项目,应说明受限制无法审查的原因。
(五)审计重点。
审计报告应当对本次审计项目的重点、难点进行详细说明,并指出针对这些方面采取了何种措施及其所产生的效果,也可以对审计中所发现的重点问题做出简短的叙述及评论。
(六)审计标准。
财务审计的标准主要是国家有关部门所颁布的会计准则、会计制度以及其它相关规范制度。
管理审计的标准主要是组织管理层已制定或已
认可的各项标准。
第十八条审计依据是审计报告应声明内部审计程序是按照内部审计准则的规定实施审计的。
当确实无法按照审计准则要求执行必要的审计程序时,应在审计报告中陈述理由,并对由此可能导致的对审计结论和整个审计项目质量的影响做出必要的说明。
第十九条审计发现是内部审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实,一般应包括以下内容:
(一)所发现事实的现状,即审计发现的具体情况;
(二)所发现事实应遵照的标准,如政策、程序和相关法律法规;
(三)所发现事实与预定标准的差异;
(四)所发现事实已经或可能造成的影响;
(五)所发现事实在目前现状下产生的原因(包括内在原因与环境原因)。
第二十条审计结论是内部审计人员对审计发现所做出的职业判断和评价结果,表明内部审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度和看法。
在做出审计结论时,内部审计人员应针对本次审计的目的和要求,根据已掌握的证据和已查明的事实,对被审计单位的经营活动和内部控制做出评价。
内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价,也可仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。
如果必要,审计结论还应包括对出色业绩的肯定。
第二十一条审计建议是内部审计人员针对审计发现提出的方案、措施和办法。
审计建议可以是对被审计单位经营活动和内部控制存在的缺陷和问题提出的改善和纠正的建议;也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。
内部审计人员应该依据审计发现和审计证据,结合组织的实际情况和审计结论的性质,提出审计建议。
审计建议可分为以下几种类型:
(一)现有系统运行良好,无需改变;
(二)现有系统需要全部或局部改变:
1、改进的方案设计;
2、方案实施的要求;
3、方案实施效果的预计;
4、未实施此方案的后果分析。
第四章审计报告的基本格式
第二十二条内部审计人员在确认有较大必要性的条件下编制规范的中期审计报告。
一般中期审计报告篇幅较短,应当清楚地说明审计发现的事实、不良状
篇二:
审计报告范文
审计报告范文
根据《中华人民共和国审计法》第××条的规定和《xxxx关于审计××××的通知》(审××通〔20××〕××号)的安排,xxxx派出审计组,自××年××月××日至××年××月××日,对××××(注:
被审计单位法定全称,经济责任审计被审计人员姓名和职务)(以下简称××)××××(注:
审计通知书列明的审计内容)进行了审计(注:
采用跟踪审计等特殊审计方式的,应当写明),重点审计了××××等单位,对重要事项进行了必要的延伸和追溯。
审计工作得到了××××(注:
被审计单位简称,经济责任审计被审计人员姓名和职务)等有关单位(和人员)的支持和配合,进展顺利。
××××(注:
被审计单位简称,经济责任审计被审计人员姓名)对其提供的会计资料和其他证明材料的真实性和完整性负责,xxxxx的责任是对此进行审计并出具审计报告。
一、被审计单位(经济责任审计被审计人员)基本(履行经济责任)情况××××××××××××××××××××××××××××××××。
(注:
1.本部分主要表述被审计单位的背景信息,如被审计单位类型、组织结构;职责范围或经营范围、业务活动及其目标;相关财政财务管理体制和业务管理体制;相关财政财务收支情况;适用的绩效评价标准;相关内部控制及信息系统情况等。
2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。
3.如果引用的数据未经审计核实,应当注明来源。
)
二、审计评价意见
审计结果表明,××××××××××××××××××××××××××××××××。
(注:
根据不同的审计目标,以适当、充分的审计证据为基础发表的审计意见。
)
(注:
1.本部分应围绕项目审计目标,依照有关法律法规、政策及其他标准,对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。
2.本部分既包括正面评价,也包括对审计发现的主要问题的简要概括。
3.只对所审计的事项发表审计评价意见,对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项,不发表审计评价意见。
4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。
5.审计评价用语要准确、适度,以写实为主。
)
三、以往审计决定执行情况和(专项)审计(调查)建议采纳情况
×××××××
×××××××××××××××××××××××××。
四、审计发现的主要问题及处理意见
××××××××××××××××××××××××××××××××。
(注:
被审计单位、经济责任审计被审计人员违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实描述。
)
上述做法,不符合《中华人民共和国××××法》(注:
法律法规、规范性文件全称,规范性文件全称的三要素必须齐全)第××条“××××(注:
原文)”的规定。
(注:
问题定性及依据的法律法规和标准。
引用法律和行政法规时,不必引用文号;引用规章时,其引用文号格式为“××年××(注:
部委规范简称)第××号令”;引用规范性文件时,其引用文号应完整。
)
(注:
经济责任审计报告,还应说明被审计人员对该问题的责任承担类型。
)根据《中华人民共和国××××法》(注:
法律法规、规范性文件全称,规范性文件全称的三要素必须齐全)第××条“××××(原文)”的规定,责令××××。
(注:
处理处罚意见及依据的法律法规和标准。
引用法律和行政法规时,不必引用文号;引用规章时,其引用文号格式为“××年××(注:
部委规范简称)第××号令”;引用规范性文件时,其引用文号应完整。
)
(注:
核查社会审计机构相关审计报告发现的问题,应当在审计报告中一并反映。
)
(注:
1.此部分反映的问题主要包括:
审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷以及审计发现的不属于审计机关的职权处理处罚范围依法需要移送的问题,但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位和经济责任审计被审计人员知悉的事项除外。
2.对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题××××(审计机关全称或者规范简称)已(将)移送××处理”。
移送处理问题一般应单作一类。
3.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的,一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理处罚意见及依据,或者移送处理意见;反映影响绩效的突出问题的,一般应表述事实、标准、原因、后果,以及改进意见;反映内部控制和信息系统重大缺陷的,一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。
4.审计发现的问题应合理归类,按照重要性原则排序。
如发现以前年度审计决定未执行的问题,一般列在当年查出的问题之后。
5.每类问题一般应列有小标题。
小标题一般应包含对问题的定性和金额。
6.在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容;在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。
7.处理处罚意见应尽可能具体、可落实。
8.对其他需要研究关注的问题,根据情况可以在本部分表述,或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。
)
五、审计期间被审计单位、经济责任审计被审计人员问题整改情况
××××××××××××××××××××××××××××××××。
(注:
审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的,应当表述有关整改情况。
)
六、审计建议
××××××××××××××××××××××××××××××××。
针对审计发现的宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制以及具体问题,根据需要提出的改进建议。
)
(注:
1.围绕审计发现的主要问题,在简要分析原因的基础上,从政策、体制、制度和管理层面提出有针对性的建议。
2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。
3.只针对审计发现的问题提出审计建议,特殊情况可简要概括问题后,提出有针对性的建议。
4.审计建议应具有可操作性,便于被审计单位和其他有关单位整改。
5.审计建议的对象一般为被审计单位,如果涉及被审计单位以外的其他有关单位,对相关问题应提出“建议被审计单位商有关单位”共同研究解决的建议。
)对本次审计发现的××××问题,××××(注:
审计机关全称或者规范简称)将作出审计决定。
对其他问题,请××××(注:
被审计单位)自收到本报告之日起××
日(注:
根据项目具体情况确定,中央预算执行审计项目一般为60日)内,将整改情况书面报告××××(注:
审计机关全称或者规范简称)。
本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。
(注:
1.审计报告中各相关段落内容如涉密的,应在该段落后用括号标注密级,并按最高密级为整个报告定密。
2.经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特殊要求的,按照相关要求办理。
)
篇三:
标准审计报告
审计报告
永恩审字[201X]第025号
ABC有限公司:
我们审计了后附的ABC公司(以下简称“贵公司”)财务报表,包括201X年12月31日的资产负债表和资产减值准备情况表、201X年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。
这种责任包括:
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为,贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了贵公司201X年12月31日的财务状况以及201X年度的经营成果和现金流量。
北京永恩力合会计师事务所有限公司中国注册会计师:
中国·北京
中国注册会计师:
201X年月日
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