我国上市公司舞弊行为分析及防范.ppt
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我国上市公司舞弊行为分析及防范.ppt
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我国上市公司舞弊行为分析及我国上市公司舞弊行为分析及防范措施防范措施作者:
刘莉作者:
刘莉作者:
刘莉作者:
刘莉研究过程框架nn一、确定研究方向nn二、搜集和整理论文资料nn三、结合所找案例和我国上市公司舞弊现状运用相关理论进行分析总结nn四、得出结论,完成论文一、确定研究方向l近几年来,随着国内外几大著名公司财务舞弊丑闻的接连曝光,公司管理当局舞弊及其揭露引起了社会及学术界的广泛关注。
本文的研究方向主要是通过分析我国历年上市公司舞弊案例,结合国内外比较先进的舞弊理论对我国上市公司舞弊的动因、手段及其特征进行了较为系统的分析研究。
二、搜集和整理论文资料l1、资料的搜集。
论文中所借鉴的理论来源于河南科技大学图书馆数据库资料中的论文和期刊。
历年案例来自于网上百度文库以及类似网站的搜索还有校图书馆中有关舞弊案例的介绍。
l2、资料的整理。
挑选出近些年来适合我国上市公司舞弊状况的案例,并把其中具有相同舞弊特征的案例进行分类汇总。
三、结合所找案例和我国上市公司舞弊现状运用相关理论进行分析总结论文共分为三小节。
第一节,通过对几种舞弊动因理论的比较,找出了符合我国上市公司舞弊特征的“舞弊三角形”理论,并按照该理论对我国新环境下上市公司舞弊动因进行分析总结。
第二节首先从管理层舞弊行为及手段研究为切入点,然后通过引进我国典型的上市公司舞弊案例对其进行进一步的论证,最后得出结论,引出揭露管理层舞弊的迫切性和必要性;第三节是针对我国上市公司特有的舞弊行为特征提出的具体防范措施,得出只有同时完善公司治理的内部机制和外部机制才能实现对管理层舞弊行为的有效防范。
三、结合所找案例和我国上市公司舞弊现状运用相关理论进行分析总结l第一节:
舞弊理论观点及其我国上市公司舞弊动因第一节:
舞弊理论观点及其我国上市公司舞弊动因分析:
分析:
舞弊动因理论:
l
(一)、冰山理论。
得出个性化的行为方面更为危险。
l
(二)、舞弊三角形理论。
压力、机会、借口三个方面共同作用。
l(三)、GONE理论。
把诱因分为四种:
贪婪(Greed)、机会(Opportunity)、需要(Need)和暴露(Exposure),这四个因素结合在一起并相互作用就决定了总体的风险水平。
l(四)、风险因子理论。
把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子,当二者结合在一起并且被舞弊者认为有利时,舞弊就会发生。
三、结合所找案例和我国上市公司舞弊现状运用相关理论进行分析总结l就我国而言,我国特有的“新兴证券市场”和“转型经济”制度背景环境的压力、股权高度集中且不可流通的特性、公司治理机制的缺陷等因素是直接导致管理层实施舞弊的制度环境。
综合比较以上各种舞弊理论观点,本人认为“舞弊三角形理论”能够更加准确的解释我国上市公司管理层舞弊的动因。
三、结合所找案例和我国上市公司舞弊现状运用相关理论进行分析总结l具体而言,企业面临的压力主要有经营绩效压力、融资压力、政府干预压力等。
在我国,前两项占主要部分。
机会,主要是指我国上市公司的公司治理机制不健全,尤其是作为公司治理机制核心的董事会缺乏应有的独立性,没能充分发挥应有的监督职能,为财务舞弊者实施舞弊行为创造了条件。
另外,公司内部缺乏应有的惩罚机制以及内部审计制度不健全等也都为管理层舞弊创造了机会。
在前两个因素都具备的情况下,管理层再为其舞弊行为寻找一个合理的借口最终就有可能导致舞弊行为的发生。
三、结合所找案例和我国上市公司舞弊现状运用相关理论进行分析总结l第二节:
管理层舞弊手段及其特征研究第二节:
管理层舞弊手段及其特征研究:
主要舞弊手段:
1、高估资产:
常见的造假手段是虚增固定资产中房屋及建筑物以及在建工程的价值。
例如创智科技舞弊案。
2、虚构收入:
常见造假手段有虚构销售对象,填制假入库单,假成本计算单、假发票、假出库单等。
例如银广夏、科龙公司舞弊案。
3、虚构费用和损失:
格林柯尔引发的科龙危机案例4、虚假陈述和隐瞒信息:
山东省上市公司鲁北化工舞弊案5、关联方交易:
科龙电器与其控股公司美菱电器的关联方交易三、结合所找案例和我国上市公司舞弊现状运用相关理论进行分析总结l我国舞弊案例特征研究:
结合三角理论的风险因素分析,我国上市公司近些年来管理层舞弊案例的发生与我国特殊的证券市场结构环境,不完善的多方检查控制制度以及不正确的个体价值观是密不可分的。
在目标利益的诱导和驱动下,有不完善的制度为机会,加上市场本身赋予的各种压力和动机,管理层舞弊行为也成为必然的结果。
三、结合所找案例和我国上市公司舞弊现状运用相关理论进行分析总结l第三节:
我国上市公司舞弊的防范措施第三节:
我国上市公司舞弊的防范措施要防止我国上市公司的高管舞弊行为应首先从完善公司治理出发,具体措施表现在以下几个方面:
(1)监督管理机构应调整监管思路。
(2)切实改进董事会作用,加强董事会的独立性。
(3)进一步增强监事会独立性和监督作用。
(4)上市公司董事长和总经的职务应该分设,以便于对总经理进行有效监控。
三、结合所找案例和我国上市公司舞弊现状运用相关理论进行分析总结l为了防范与治理会计舞弊除了良好的内部控制机制和治理结构以外,更重要的是控制人性方面的因素。
除此之外还要构筑完善的外部监管体系才是当前防范和治理会计舞弊的根本之策,具体而言就是要构筑以注册会计师审计为主,政府的政策监管为辅的外部监管体系。
四、得出结论,完成论文l由于管理层是内部控制制度的设计和实施者,同时又是绝大多数会计舞弊事件的背后主使,因此为了防范与治理会计舞弊除了良好的内部控制机制和治理结构以外,更重要的是控制人性方面的因素。
除此之外还要构筑完善的外部监管体系才是当前防范和治理会计舞弊的根部之策。
本人认为在我国转型经济的新环境下,我国上市公司应当以公司内部治理系统为着眼点,在科学有效的公司内部治理结构的基础上,将外部审计与内部审计结合起来,双管齐下,共同营造良好的投资环境,减少管理层舞弊,同时也为我国证券市场的成功过渡创造条件。
创智科技舞弊案:
l创智科技2002年以来电子设备增加迅猛,2002年初电子设备原值是4,034万元,2002年到2004年分别增加5,845万元、4,702万元和2,230万元,三年间电子设备累计增加12,777万元,是期初的3.17倍,这12,777万元的电子设备都没有经过“在建工程”,而是直接转入“固定资产”。
银广夏、科龙公司舞弊案l被称为舞弊现象代表的银广夏,通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入,虚构巨额利润745亿。
l在科龙公司舞弊案中,科龙通过对合肥市维希电器有限公司和武汉长荣电器有限公司进行虚假销售虚构了4亿多元收入。
格林柯尔引发的科龙危机案例l在格林柯尔引发科龙危机的案例中,通过观察格林柯尔收购的公司,它们都有很多共性:
业绩连年下滑,有的甚至被特别处理或濒临退市,基本上已失去在二级市场上的融资功能。
不难发现它在上市公司的“费用”上做了文章一一大幅拉高收购当年费用,形成巨亏,一方面降低收购成本,另一方面为将来报出利好财务报表和进一步的资本运作留出空间。
山东省上市公司鲁北化工舞弊案l山东省上市公司鲁北化工存在多方面信息披露的漏洞。
2009年4月29日,该公司发布巨亏年报,表示净利润为亏损67亿元,较去年亏损额扩大60余倍。
但数据显示,2008年前三季度,鲁北还实现了盈利1299万元,也就是说,公司在去年第四季度就亏损了69亿元。
按上市公司信息披露管理办法的规定,上市公司预计经营业绩发生亏损或者发生大幅变动的,应当及时进行业绩预告。
但鲁北对于上述大额亏损的业绩报告仅是在年报发布的前8天,且对亏损幅度只字未提。
此外,鲁北对于2008年末14亿元垫款、关停小电厂及相应的补偿措施等信息,均未向投资者发布。
科龙电器与美菱电器的关联方交易l科龙电器曾向其控股公司美菱电器采购冰箱等产品共计791.39万元之巨,科龙空调并没有在其相应的年度报告中披露其从江西科盛工贸有限公司内部购入格林柯尔制冷剂这一关联交易事项,同时也没有向公众履行临时报告义务。
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