版中级会计师《中级会计实务》检测真题B卷 附解析.docx

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版中级会计师《中级会计实务》检测真题B卷附解析

2020版中级会计师《中级会计实务》检测真题B卷附解析

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。

A.16379.75

B.26379.66

C.379080

D.610510

2、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地产的账面余额为120万元，累计计提的折旧金额为60万元，计提的减值准备的金额为20万元。

假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A.30　

B.20　

C.40　

D.10

3、关于企业内部研究开发项目，下列说法错误的是（）。

A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益

B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的项目，应按确定的金额计入“研发支出——资本化支出”科目

C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的成本

D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产

4、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。

同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。

不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（　）万元。

A、450　　

B、455　　

C、440　　

D、445

5、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。

A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

D.对无形资产计提减值准备

6、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。

2015年3月10日，甲公司将所持有乙公司股权投资中的50%出售给非关联方，取得价款1300万元。

相关手续于当日完成。

此交易发生后，甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产核算。

出售时，所持有乙公司30%的股权的账面价值为2100万元，其中“投资成本”为1000万元，“损益调整”为800万元，“其他综合收益”为200万元（均为被投资单位可供出售金融资产公允价值变动产生），“其他权益变动”为100万元。

剩余股权的公允价值为1300万元。

不考虑相关税费等其他因素影响。

则甲公司因处置股权影响投资收益的金额为（）万元。

A.50

B.250

C.500

D.800

7、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。

假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。

甲公司所得税税率为25%。

假定甲公司税前会计利润为1000万元。

不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（）万元。

A、0

B、250

C、275

D、25

8、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（）。

A．债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面

B．按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券

C．债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式

D．债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权

9、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。

A、随同加工费支付的增值税

B、支付的加工费

C、往返运杂费

D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税

10、2010年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”科目余额为100万元；“筹资费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元。

该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。

不考虑其他因素，则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（）万元。

A.380

B.600

C.80

D.240

11、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。

该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。

甲公司2016年共生产90台H设备。

2016年12月31日。

经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

12、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。

A．可变现净值等于存货的市场销售价格

B．可变现净值等于销售存货产生的现金流入

C．可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值

D．可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一

13、2008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。

2008年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。

假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。

A．20

B．70

C．100

D．150

14、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间

B、调整报告年度年初未分配利润

C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本

D、计入前期损益调整项目

15、甲公司增值税一般纳税人。

2017年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。

甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。

甲公司购买Y产品的成本为（）万元。

A.534

B.457.5

C.450

D.526.5

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。

A、存出投资款

B、拟长期持有的股票投资

C、信用卡存款

D、准备持有至到期的债券投资

2、关于可转换公司债券，下列说法中正确的有（）。

A、发行可转换公司债券的发行费用，应计入或冲减“应付债券——利息调整”科目的金额

B、负债成分的公允价值是指合同规定的现金流量的现值

C、负债成份在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同

D、债券转为股份时，应将对应的负债部分转销，权益部分不需要处理

3、下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入

B.财政补助收入

C.附属单位上缴收入

D.其他收入中的非专项资金收入

4、下列各项支出，应计入企业职工福利费支出的有（）。

A．职工医疗费

B．退休人员医疗费

C．医护人员工资

D．职工生活困难补助

5、下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。

A.贷款和应收贷款应采用实际利率法，按摊余成本计量

B.持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量

C.交易性金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

D.可共出售金融资产应按公允价值计量，并扣除处置时可能发生的交易费用

6、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有（）。

A．接受现金捐赠

B．无法偿还的应付账款

C．采用权益法核算下，被投资企业实现净利润

D．企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值

7、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有（）。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益

B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益

8、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

A.提前报废的固定资产

B.闲置的固定资产

C.大修理期间的固定资产

D.更新改造期间的固定资

9、下列各项中,属于政府补助的有（）。

A.先征后返的税款

B.政府与企业之间的债务豁免

C.增值税即征即退

D.增值税直接减兔

10、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产

C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消除外），应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。

2、（）资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

3、（）无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。

4、（）一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入。

5、（）企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。

6、（）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。

7、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。

8、（）企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

9、（）民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。

10、（）投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：

资料一：

2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。

该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。

当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为68万元。

交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。

资料二：

2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。

资料三：

2017年6月30日，乙公司未能按约付款。

经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为47.6万元。

丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。

假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求：

（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。

（2）计算丙公司2016年12月31日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。

（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。

2、西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：

（1）2011年度有关资料：

①1月1日，西山公司以银行存款5000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。

当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。

②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3500万元。

③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。

④甲公司2011年度实现净利润6000万元。

（2）2012年度有关资料：

①1月1日，西山公司以银行存款9810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。

当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50500万元，公允价值为51000万元。

其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。

西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。

②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4000万元。

③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。

④甲公司2012年度实现净利润8000万元，年初持有的存货已对外出售60%。

（3）其他资料：

①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。

②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。

③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。

④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。

（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。

（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。

（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。

（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。

本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。

甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

相关资料如下：

资料一：

1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。

资料二：

1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。

除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。

资料三：

1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

资料四：

5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销售价格为800万元。

至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。

资料五：

12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。

资料六：

乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其他利润分配事项。

假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。

（2）编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。

（3）分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。

（4）编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

（5）编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下：

（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。

甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：

股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。

乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：

①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。

上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。

至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。

（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。

乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。

至当年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。

交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。

乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。

该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）20×1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。

当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

（7）其他有关资料：

①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

（3）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

（4）编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。

试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、【答案】A

2、【正确答案】A

3、C

4、B

5、【答案】C

6、参考答案：

D

7、A

8、B

9、A

10、C

11、【答案】C

12、参考答案：

D

13、参考答案：

A

14、【参考答案】C

15、【答案】B

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】ACD

2、【正确答案】BC

3、【答案】ACD

4、A、C、D

5、【答案】AB

6、A,B,E,D

7、ACD

8、参考答案:

BC

9、参考答案:

AC

10、【正确答案】AC

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、对

2、对

3、对

4、错

5、错

6、错

7、错

8、对

9、对

10、对

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下:

（1）甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换。

理由：

甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。

借：

固定资产400

应交税费--应交增值税（销项税额）68

贷：

银行存款30

应收账款438

（2）2016年12月31日应计提准备=438-350=88（万元）。

借：

资产减值损失88

贷：

坏账准备88

（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。

理由：

债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。

借：

固定资产280

应交税费--应交增值税（进项税额）47.6

坏账准备88

营业外支出22.4

贷：

其他应收款438

2、答案如下:

（1）分别确定西山公司2011年度和2012年度核算长期股权投资的方法。

2011年度：

成本法

2012年度：

权益法

（2）逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。

2011年1月1日：

借：

长期股权投资5000

贷：

银行存款5000

2011年4月26日：

西山公司应确认的现金股利=3500×10%=350（万元）

借：

应收股利350

贷：

投资收益350

2011年5月12日：

借：

银行存款350

贷：

应收股利350

（3）逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。

2012年1月1日：

借：

长期股权投资--成本10190

累计摊销120

贷：

银行存款9810

无形资产450

营业外收入50

原股权投资10%的投资成本5000万元大于应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额4800万元（48000×10%），产生的是正商誉200万元；新股权投资20%的投资成本10190万元小于应享