成本管理案例分析.docx
- 文档编号:269611
- 上传时间:2022-10-08
- 格式:DOCX
- 页数:3
- 大小:130.67KB
成本管理案例分析.docx
《成本管理案例分析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《成本管理案例分析.docx(3页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
一、工程概况
A项目是X集团公司X施工处所属的一个项目。
X集团公司具有工程施工总承包一级资质,是大型国有施工企业,其下属各施工处也具备工程施工总承包一级资质,资金、技术实力雄厚,尤其是在公路工程项目成本管理方面更是在国内处于领先地位,得到了业内及外界人士的充分认可。
A项目作为XX路的一个标段,主要承建大桥和与之相接的路基工程,全长2.5公里,工程量总计1.2亿元,其中土方工程3.58千万元。
二、项目成本管理的实施
(一)重视成本管理意识的培养
A项目成立之后,组建了精简高效的领导班子,但项目职工对成本管理的认识不尽相同,有深有浅。
因此,项目领导很注重对各管理层的人员进行成本管理意识的培养。
让成本管理的观念深入到每个职工的脑海里,并将其贯彻到具体的工作中去。
同时培养职工具备先进的成本管理理念:
战略观、人本观、系统观、效益观和科技观,运用科学有效的成本管理方法。
(二)建立了完善的成本管理保障体系
1.建立完整高效的组织机构
项目成立之后,即建立了以项目经理为核心的组织机构,形成了一个高效的组织管理系统。
规范各部门的工作并加强部门间的协作关系,使得成本管理能较好地实施。
2.明确各部门及各职员的职责分工
公司项目成本管理领导小组——管理小组及项目成本管理体系,对项目最终经营结果进行评审、考核并实行奖惩。
工程管理部门——项目责任成本预测,提供施工组织设计,安排项目施工生产计划。
合同预算报价部门——审核和签订分包合同,落实分包成本,编制施工图预算和工料机分析;计算、分析、落实和审核项目责任成本和各期项目成本收入。
人财部——管理和财务管理。
主管工程师——负责施工项目组织设计,优化施工设计,协助编制用料计划。
三、成本管理实施
在施工项目成本管理实施的过程中,A项目充分考虑了项目成本的各影响因素,制定出相应的对策和办法,将现代成本管理理念融入其中,同时,A项目还根据项目自身的特点,将目标成本法穿插使用,取得了良好的效果。
(一)目标成本的确定
在A项目中标之后,施工企业根据施工组织设计和中标后预算以及企业的整体情况,下达了一个目标利润,即要求A项目实现利润的最低限。
但是,A项目并未根据这个目标利润制定目标成本,而是在考虑了当前市场状况和项目综合实力的基础上,重新确定成本目标。
1.结合项目的实际状况和当前的市场价格,重新做出施工预算,确定施工项目的预算成本。
2.在综合考虑了项目整体施工进度和施工质量之后,对施工预算成本中各分部分项工程以及重要工序再次进行分析,找出能够降低成本的关键点,进行资源配置的合理优化,并根据其重新确定目标成本。
如表1和表2。
(二)成本目标的分解
成本目标的分解必须是在对部门、岗位、班组及其作业进行综合分析的基础上进行的。
1.按各分部分项工程进行成本目标分解。
整个工程项目是由各个分部分项工程组成的,确定了项目的总体成本目标之后,要根据施工预算和施工组织设计,对各分部分项工程进行费用的归集,并在对各分部分项工程进行分析、剔除不必要的作业的基础上,确定每个结构工程的成本目标。
如表3。
2.按工程进度进行阶段成本目标分解。
A项目的合同工期是18个月,在项目中标之后,必须尽快做好工程进度总体规划,排出进度计划。
成本目标确定之后,就可以结合工程进度计划,将成本目标按照年、季、月进行分解。
(三)成本目标的阶段控制与分析
目标成本的确定与分解是对公司成本管理的总体规划,而真正使目标成本指标在各层次和个人都具有约束力,并准确及时予以反馈及控制,就必须实现成本全过程的动态管理。
下面以A项目基础工程为例进行分析,如表4。
基础工程施工成本分析:
基础工程的实际成本比目标成本降低了65.6万元,达到3.06个百分点。
在基础工程的施工中,人工费超过目标成本较多,主要是由于天气原因,影响了施工的进度。
A项目为了保证基础工程能按进度计划完成,不影响整体工程的进度;不得不加班赶工,工人加班费用上升,导致人工费成本超支。
A项目材料费的节约有两个原因:
一方面是由于对材料实行了严格的控制,对材料采购、保管、发放以及仓储都有严格的制度。
另一方面是A项目与供应商取得了长期合作的协议,在价格方面享受了很多优惠。
机械费的节约主要是因为项目对机械的配置结构进行了优化,从配合使用的角度进行综合考虑,提高了机械的使用效率,降低了机械费用。
其他费用的增加是由于赶工造成的,增加了管理费用。
另外,在成本管理的过程中,每月按费用进行成本归集,并将其与目标进行比较,分析原因,采取相应的改进措施。
如上例,A项目X月工程实际成本与目标成本相比较,总成本降低了,但就各分项成本来看,人工费、机械费以及间接费用均超过了目标成本,而材料费、其他直接费则略有降低。
A项目就每项成本的节超进行了分析,找出了原因,并针对找出的原因,采取了相应的措施,对成本项目及其因素进行综合分析,改进和完善,使其更具有可控性。
(四)项目实际成本核算与分析
A项目实际成本汇总表如表5。
由表5可以看出,A项目的总成本比预算成本降低了320.9万元,比目标成本降低了80.1万元。
人工费比目标成本超支23.2万元,主要原因有以下两个:
一方面是因为物价上涨引起的人工费单价差,在制定目标成本时,对物价上涨的影响考虑得不到位;另一方面是因为赶工期间,人工加班工资要比平时高,而且对一些临时用工控制的仍然不够严格。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 成本 管理 案例 分析
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)