会计学原理之第十一章会计账簿.ppt
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会计学原理会计学原理11会计账簿会计账簿第十一章第十一章会计账簿会计账簿通过本章学习,你将掌握:
1.设置账簿对提供会计信息的重要作用;2.日记账,总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法;3.掌握握登记账簿的各种规则;4.掌握登记账户和运用账簿。
学学习习目目标标第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第一节第一节会会计账簿的意簿的意义和种和种类一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念会计账簿会计账簿是由具有一定格是由具有一定格式,按一定形式相互联结的式,按一定形式相互联结的帐页组成的,以会计凭证为帐页组成的,以会计凭证为依据,依据,全面、连续、系统、全面、连续、系统、综合地记录和反映综合地记录和反映各项经济各项经济业务的簿记。
业务的簿记。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第一节第一节会会计账簿的意簿的意义和种和种类二、设置和登记账簿的作用二、设置和登记账簿的作用u账簿是连续、全面、分类地记录全部经济业务发生和结账簿是连续、全面、分类地记录全部经济业务发生和结果的工具。
果的工具。
u账簿是监督财产物资安全完整的重要手段。
账簿是监督财产物资安全完整的重要手段。
u账簿是编制会计报表的依据。
账簿是编制会计报表的依据。
u账簿是会计分析、会计检查的依据账簿是会计分析、会计检查的依据。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第一节第一节会会计账簿的意簿的意义和种和种类三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类
(一)会计账簿按用途分类
(一)会计账簿按用途分类账簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第一节第一节会会计账簿的意簿的意义和种和种类1序时账簿序时账簿也称也称日记账日记账,按照经济业务发生或完成的,按照经济业务发生或完成的时间顺序时间顺序逐日逐笔进行逐日逐笔进行登记的账簿。
登记的账簿。
按其记录的经济内容不同又分为按其记录的经济内容不同又分为普通日记账普通日记账和和特特种日记账种日记账两种。
两种。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第一节第一节会会计账簿的意簿的意义和种和种类1序时账簿序时账簿特种日记账特种日记账专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。
应用专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。
应用较广的是较广的是“现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。
普通日记账普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。
对所有经济用来登记全部经济业务的序时账簿。
对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。
连续地登记。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第一节第一节会会计账簿的意簿的意义和种和种类2分类账簿分类账簿对全部经济业务按账户进行分类登记的账簿。
对全部经济业务按账户进行分类登记的账簿。
根根据据总总分分类类科科目目设设置置,总总括括反反映会计主体经济业务情况映会计主体经济业务情况总总账账分类分类账簿账簿明细账明细账根根据据明明细细科科目目设设置置,详详细细记录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第一节第一节会会计账簿的意簿的意义和种和种类3备查账簿备查账簿也称辅助账簿。
它是对某些序时账、分类账中未能也称辅助账簿。
它是对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。
记载的经济事项进行补充登记的账簿。
如如“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”“委托加工材料备查委托加工材料备查账账”等。
等。
备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
间不存在严密的依存关系。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第一节第一节会会计账簿的意簿的意义和种和种类三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类
(二)会计账簿按外表形式分类
(二)会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿账簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账卡片箱卡片箱订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起,并有固定编号的账簿。
应用订本式账簿,能够避免账页散失和防止抽换账页,更好地起到统驭和控制作用。
活页式账簿是在未启用前,账页不装订在一起,而是根据核算和管理需要,将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿,它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。
卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。
根据某些核算和管理的特殊需要,在卡片的正反两面设计必要的栏次,反映各种指标和内容。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第一节第一节会会计账簿的意簿的意义和种和种类三、会计账簿的分类三、会计账簿的分类(三)会计账簿按其帐页格式分类(三)会计账簿按其帐页格式分类n两栏式账簿(借方、贷方)两栏式账簿(借方、贷方)n三栏式账簿(借方、贷方、余额)三栏式账簿(借方、贷方、余额)n多栏式账簿(收入、成本、费用以及利润明细分类账簿)多栏式账簿(收入、成本、费用以及利润明细分类账簿)n数量金额式账簿(库存商品、原材料等明细分类账簿)数量金额式账簿(库存商品、原材料等明细分类账簿)n横线登记式账簿(材料采购明细账)横线登记式账簿(材料采购明细账)第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法一、账簿的基本结构一、账簿的基本结构账账簿簿扉扉页页填填写写“账账簿簿使使用用登登记记表表”或或“账账户户目录目录”等内容等内容账账页页格格式式不不一一,用用以以记记录录具具体经济业务内容体经济业务内容封封面面(含含封封底底)起起保保护护账页的作用账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节会会计账簿的簿的设置和登置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容
(二)
(二)账簿的基本内容账簿的基本内容第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节会会计账簿的簿的设置和登置和登记一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容
(二)
(二)账簿的基本内容账簿的基本内容第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法记二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则
(一)
(一)会计账簿的设置原则会计账簿的设置原则必须遵守国家相关会计制度的规定,结合单位的经营规模和业务特点,全面地反映经济活动情况,满足经营管理的需要。
必须做到总账和明细账、日记账相结合,既要保证账簿之间相互衔接、配合紧密,又要避免重复记账。
必须有利于财会部门内部的分工,便于会计人员记账、算账和报账,节省核算时间。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法记二、会计账簿的启用和登记规则二、会计账簿的启用和登记规则
(二)
(二)会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则启用新账应遵守的规则(填列账簿启用表)账簿交接应遵守的规则(填写账簿交接表)编号应遵守的规则第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法二、会计账簿的启用和登记规则(二、会计账簿的启用和登记规则(p173)(三)(三)会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则1.根据审核无误的会计凭证记账,登记内容齐全;根据审核无误的会计凭证记账,登记内容齐全;2.使用蓝黑墨水或者碳素墨水,红字限制使用;使用蓝黑墨水或者碳素墨水,红字限制使用;第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法3.账页连续登记,不得隔页跳行;账页连续登记,不得隔页跳行;第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法4.记账发生错误,按规定方法更正;记账发生错误,按规定方法更正;5.说明简明扼要,书写适当留格;说明简明扼要,书写适当留格;总总账账会计科目:
会计科目:
生产成本生产成本摘摘要要借借方方贷贷方方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总总账账会计科目:
会计科目:
生产成本生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘要要借借方方贷贷方方第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法6.账页结转说明账页结转说明;第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法7.注明余额方向;注明余额方向;“T”T”形账户中没有余额时的表示方法。
形账户中没有余额时的表示方法。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法8.做好记账标记。
做好记账标记。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法三、会计账簿的设置与登记
(一)
(一)日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法
(1)现金日记账)现金日记账格式:
借、贷、余三栏式;格式:
借、贷、余三栏式;登记方法:
逐日逐笔登记。
登记方法:
逐日逐笔登记。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫计账簿的过程叫“过账过账”。
过账。
过账的内容包括:
的内容包括:
时间;时间;凭证凭证编号;编号;摘要;摘要;对方科目;对方科目;金额。
金额。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与登记
(一)
(一)日记账的格式与登记方法日记账的格式与登记方法1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法
(2)银行存款日记账)银行存款日记账格式:
借、贷、余三栏式;格式:
借、贷、余三栏式;登记方法:
逐日逐笔登记。
登记方法:
逐日逐笔登记。
第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法第第十一十一章章会计账簿会计账簿会计学会计学原理原理11会计账簿会计账簿第二节第二节账簿的格式和登簿的格式和登记方法方法三、会计账簿的设置与登记三、会计账簿的设置与
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