会计学原理--账务处理程序.ppt
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会会计计学学原原理理主讲教师:
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贵州财经学院本科课程教学课件贵州财经学院本科课程教学课件AccountingPrinciples0707十一月十一月20222022主讲教师:
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第十章第十章账务处理程序账务处理程序n第一节第一节账务处理程序概述账务处理程序概述n第二节第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序n第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序n第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序n第五节第五节其他账务处理程序概述其他账务处理程序概述主讲教师:
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张志康第一节第一节账务处理程序概述账务处理程序概述一、账务处理程序的意义一、账务处理程序的意义n账务处理程序也称会计核算形式、会计核算组织程账务处理程序也称会计核算形式、会计核算组织程序,是指会计凭证、会计账簿、会计报表之间相互序,是指会计凭证、会计账簿、会计报表之间相互结合的方式。
结合的方式。
n不同的账务处理程序具有不同的特点和适用性,对不同的账务处理程序具有不同的特点和适用性,对会计凭证、账簿的种类、格式、填制或登记方法等会计凭证、账簿的种类、格式、填制或登记方法等具有不同的要求。
因此,科学合理地选择或设计一具有不同的要求。
因此,科学合理地选择或设计一种适用于本单位的账务处理程序,对于有效地组织种适用于本单位的账务处理程序,对于有效地组织会计核算工作,正确、及时、完整地提供会计信息,会计核算工作,正确、及时、完整地提供会计信息,尽可能简化会计核算手续,节约人力、物力和核算尽可能简化会计核算手续,节约人力、物力和核算费用,都具有重要意义。
费用,都具有重要意义。
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张志康第一节第一节账务处理程序概述账务处理程序概述二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类n常用的账务处理程序主要有三种:
常用的账务处理程序主要有三种:
n记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序n科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序n汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序n有一些单位还分别采用:
有一些单位还分别采用:
n多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序n日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序n通用日记账账务处理程序等。
通用日记账账务处理程序等。
n各种账务处理程序主要的区别:
登记总分类账的依各种账务处理程序主要的区别:
登记总分类账的依据、方法不同。
据、方法不同。
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张志康第二节第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点n记账凭证账务处理程序的特点:
直接根据记账凭证记账凭证账务处理程序的特点:
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
逐笔登记总分类账。
n记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序,其他各种账务处理程序都是在此基础上适应经序,其他各种账务处理程序都是在此基础上适应经济管理、会计核算的不同需要演变而成的。
济管理、会计核算的不同需要演变而成的。
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张志康第二节第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的基本内容二、记账凭证账务处理程序的基本内容主讲教师:
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张志康汇总原汇总原始凭证始凭证记记账账凭凭证证收款收款付款付款转账转账三栏式现金、三栏式现金、银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账总分类账总分类账会计报表会计报表原始原始凭证凭证第二节第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的基本内容二、记账凭证账务处理程序的基本内容n1根据原始凭证编制汇总原始凭证;根据原始凭证编制汇总原始凭证;n2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;n3根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;和银行存款日记账;n4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账;分类账;n5根据记账凭证逐笔登记总分类账;根据记账凭证逐笔登记总分类账;n6期末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类期末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额,与有关总分类账的余额核对相符;账的余额,与有关总分类账的余额核对相符;n7期末,根据核对无误的分类账记录编制会计报表。
期末,根据核对无误的分类账记录编制会计报表。
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张志康第二节第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围n优点:
优点:
(1)记账凭证账务处理程序简单明了,易于)记账凭证账务处理程序简单明了,易于理解;(理解;
(2)总账记录中的账户对应关系清楚,能较)总账记录中的账户对应关系清楚,能较详细地反映各项经济业务发生情况。
详细地反映各项经济业务发生情况。
n缺点:
缺点:
登记总账工作量较大。
登记总账工作量较大。
n适用范围:
适用范围:
一般适用于规模较小、经济业务量较少的一般适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
单位。
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张志康第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点一、科目汇总表账务处理程序的特点n科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序。
程序。
n科目汇总表账务处理程序的主要特点:
科目汇总表账务处理程序的主要特点:
n根据全部记账凭证定期编制科目汇总表,然后据以根据全部记账凭证定期编制科目汇总表,然后据以登记总分类账。
登记总分类账。
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张志康第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表的编制二、科目汇总表的编制n科目汇总表也叫记账凭证汇总表,其科目汇总表也叫记账凭证汇总表,其编制方法编制方法是:
定期是:
定期(如五天或十天如五天或十天)将该期间内的所有记账凭证,按相同会将该期间内的所有记账凭证,按相同会计科目归类,汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷计科目归类,汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额,并填写在科目汇总表的相关栏内。
科目方本期发生额,并填写在科目汇总表的相关栏内。
科目汇总表可以每汇总一次编制一张,也可以按旬汇总一次,汇总表可以每汇总一次编制一张,也可以按旬汇总一次,每月编制一张。
每月编制一张。
n科目汇总表中的借方发生额合计数与贷方发生额合计数科目汇总表中的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必须相等。
必须相等。
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张志康第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序的基本内容三、科目汇总表账务处理程序的基本内容主讲教师:
张志康主讲教师:
张志康总分类账总分类账科目科目汇总表汇总表汇总原汇总原始凭证始凭证记记账账凭凭证证收款收款付款付款转账转账会会计计报报表表原始原始凭证凭证三栏式现金、三栏式现金、银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序n1根据原始凭证编制汇总原始凭证;根据原始凭证编制汇总原始凭证;n2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;n3根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;银行存款日记账;n4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账;类账;n5根据一定时期的全部记账凭证,定期汇总,编制科目根据一定时期的全部记账凭证,定期汇总,编制科目汇总表;汇总表;n6根据科目汇总表登记总分类账;根据科目汇总表登记总分类账;n7期末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账期末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额,与有关总分类账的余额核对相符;的余额,与有关总分类账的余额核对相符;n8期末,根据核对无误的分类账记录编制会计报表。
期末,根据核对无误的分类账记录编制会计报表。
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张志康第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围n优点:
优点:
(1)可以大大减轻登记总账的工作量;(可以大大减轻登记总账的工作量;
(2)由)由于科目汇总表实际上又是一定时期内的总分类账户本期于科目汇总表实际上又是一定时期内的总分类账户本期发生额对照表,因此,科目汇总表起到了登记总账前的发生额对照表,因此,科目汇总表起到了登记总账前的试算平衡作用,从而防止了可能出现的一些错误。
试算平衡作用,从而防止了可能出现的一些错误。
n缺点:
缺点:
科目汇总表及总分类账都不反映账户对应关系,科目汇总表及总分类账都不反映账户对应关系,不利于日后查考和根据账簿记录进行分析。
不利于日后查考和根据账簿记录进行分析。
n适用范围:
适用范围:
一般适用于业务量较大,记账凭证较多的单一般适用于业务量较大,记账凭证较多的单位位。
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张志康主讲教师:
张志康第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点一、汇总记账凭证账务处理程序的特点n汇总记账凭证账务处理程序的特点是:
先根据记账凭汇总记账凭证账务处理程序的特点是:
先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末根据汇总记账凭证登证定期编制汇总记账凭证,月末根据汇总记账凭证登记总分类账。
记总分类账。
二、汇总记账凭证的种类、格式及编制二、汇总记账凭证的种类、格式及编制n汇总收款凭证汇总收款凭证n汇总付款凭证汇总付款凭证n汇总转账凭证汇总转账凭证主讲教师:
张志康主讲教师:
张志康第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容主讲教师:
张志康主讲教师:
张志康总分类账总分类账汇总原汇总原始凭证始凭证记账凭证记账凭证收收款款付付款款转转账账会会计计报报表表原始原始凭证凭证三栏式现金、三栏式现金、银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账汇总记汇总记账凭证账凭证收收款款付付款款转转账账第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容n1根据原始凭证编制汇总原始凭证;根据原始凭证编制汇总原始凭证;n2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;n3根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;款日记账;n4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账;根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账;n5根据专用记账凭证分别定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭根据专用记账凭证分别定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证等汇总记账凭证;证、汇总转账凭证等汇总记账凭证;n6月末,根据各种汇总记账凭证登记总分类账;月末,根据各种汇总记账凭证登记总分类账;n7月末,将现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额,月末,将现金日记账、银行存款日记账、各明细账的余额,与有关总分类账的余额进行核对;与有关总分类账的余额进行核对;n8月末,根据核对无误的分类账记录编制会计报表月末,根据核对无误的
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