会计学原理(立信)第八章.ppt
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会计学原理主讲:
颜维群第八章会计账簿本章主要内容l会计账簿及其分类l会计账簿的设置和登记l对账和结账l账簿的启用和登记规则一、会计账簿的意义与种类一、会计账簿的意义与种类账簿的意义账簿的意义账簿的概念(账簿的概念(P182)P182)u从外表上看,从外表上看,账簿是由具有专门账簿是由具有专门格式格式而而又相互联结的若干又相互联结的若干账页账页组成的簿籍组成的簿籍u从记录的内容上看,从记录的内容上看,账簿是对各项经济账簿是对各项经济业务进行业务进行分类分类和和序时序时的簿籍的簿籍一、会计账簿的意义与种类一、会计账簿的意义与种类账簿的作用账簿的作用会计凭证的不足会计凭证的不足:
所记录的会计信息非常所记录的会计信息非常分散分散,不能全面、系统、连,不能全面、系统、连续地反映和监督一定时期内发生的经济业务综合情况,续地反映和监督一定时期内发生的经济业务综合情况,无法满足经营管理的需要无法满足经营管理的需要账簿的主要作用:
账簿的主要作用:
可以全面、系统、连续地反映企业经济活动的可以全面、系统、连续地反映企业经济活动的全貌全貌。
可以为定期编制会计可以为定期编制会计报表报表提供数据资料。
提供数据资料。
账簿是开展账簿是开展财务分析财务分析的重要依据。
的重要依据。
账簿的种类账簿按用途可分为:
账簿按用途可分为:
序时账簿普通日记账登记全部经济业务(我国很少采用)特种日记账登记某一类重要的经济业务一般包括现金日记账和银行存款日记账等分类账簿(账簿的主要部分)总分类账(按总分类科目开设,且登记全部业务)明细分类账(按明细分类科目开设,并登记某一类业务的详细资料)联合账簿(把序时账簿和分类账簿合二为一)备查账簿(补充的账簿)账簿的种类按外表形式分类按外表形式分类订本式账簿订本式账簿启用前就把帐页按顺序编号和装订成册启用前就把帐页按顺序编号和装订成册优点:
可防止帐页的散失和非法抽换优点:
可防止帐页的散失和非法抽换缺点:
不便于分工记账,也不能根据需要增减账页缺点:
不便于分工记账,也不能根据需要增减账页适用于:
总分类账和特种日记账适用于:
总分类账和特种日记账活页式账簿活页式账簿启用时未装订成册,放于活页夹内启用时未装订成册,放于活页夹内优点:
随时可增减空白账页,有利于记账人员的分工优点:
随时可增减空白账页,有利于记账人员的分工缺点:
账页易失散或人为抽换缺点:
账页易失散或人为抽换适用于:
明细分类账适用于:
明细分类账卡片式账簿卡片式账簿由许多具有一定格式的硬卡片组成,置于卡片箱内由许多具有一定格式的硬卡片组成,置于卡片箱内优缺点:
类似于活页账优缺点:
类似于活页账适用于:
固定资产明细账适用于:
固定资产明细账账簿的种类账簿按照账页的格式进行分类账簿按照账页的格式进行分类三栏式账簿三栏式账簿表表8888:
借方、贷方、余额三个栏目:
借方、贷方、余额三个栏目适用于:
只提供金额核算指标的项目适用于:
只提供金额核算指标的项目多栏式账簿多栏式账簿表表881212:
开设多个借方栏目或贷方栏目:
开设多个借方栏目或贷方栏目适用于:
核算项目较多且管理上要求提供详细信息的明细账适用于:
核算项目较多且管理上要求提供详细信息的明细账数量金额式账簿数量金额式账簿表表881111:
收入、发出和结存三个栏目既登记数:
收入、发出和结存三个栏目既登记数量又登记金额量又登记金额适用于:
既要提供价值信息,又要提供实物数量信息的明细账适用于:
既要提供价值信息,又要提供实物数量信息的明细账平行登记式账簿平行登记式账簿表表881515将前后相关的经济业务在同一行进行明将前后相关的经济业务在同一行进行明细登记细登记设置目的设置目的:
为了加强对这类业务的监督为了加强对这类业务的监督二、会计账簿的设置与登记设置账簿设置账簿(P185)(P185)l应设置哪些账簿应设置哪些账簿l选用怎样的账页格式选用怎样的账页格式l登记账簿的方法登记账簿的方法设置账簿应遵循的原则设置账簿应遵循的原则(P185-186)(P185-186)二、会计账簿的设置与登记会计账簿的基本构成及内容会计账簿的基本构成及内容基本构成基本构成封面封面扉页扉页账页账页基本要素基本要素如下:
如下:
账户名称账户名称(总账科目、二级总账科目、二级科目或明细科目科目或明细科目);记账日期栏;记账日期栏;凭证种凭证种类和编号栏;类和编号栏;摘要栏摘要栏(对经济业务内容作简对经济业务内容作简要说明要说明);金额栏金额栏(记录经济业务金额的增减记录经济业务金额的增减变化变化);总页次与分户页次。
总页次与分户页次。
二、会计账簿的设置与登记日记账的设置和登记日记账的设置和登记普通日记账的设置和登记普通日记账的设置和登记普通日记账普通日记账(分录簿分录簿)登记方法登记方法普通日记账普通日记账(两栏式两栏式)的优缺点的优缺点普通日记账普通日记账(专栏式专栏式)的优缺点的优缺点二、会计账簿的设置与登记特种日记账的设置和登记特种日记账的设置和登记库存现金日记账库存现金日记账的设置和登记的设置和登记设置设置:
l采用订本式账簿采用订本式账簿l采用三栏式和多栏式的账页格式采用三栏式和多栏式的账页格式登记登记:
l登记人员登记人员-出纳员出纳员(而不是会计人员而不是会计人员)l登记的依据登记的依据(现金收款凭证、现金付款凭证和从银行提取现金的现金收款凭证、现金付款凭证和从银行提取现金的银行存款付款凭证银行存款付款凭证)l登记要求登记要求二、会计账簿的设置与登记银行存款日记账的设置和登记银行存款日记账的设置和登记设置设置:
l采用订本式账簿采用订本式账簿l采用三栏式和多栏式的账页格式采用三栏式和多栏式的账页格式登记登记:
l登记人员登记人员-出纳员出纳员(而不是会计人员而不是会计人员)l登记的依据登记的依据(银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和从现金存入银行的现金付款凭证从现金存入银行的现金付款凭证)l登记方法登记方法-与库存现金日记账基本相同与库存现金日记账基本相同二、会计账簿的设置与登记分类账簿的设置和登记分类账簿的设置和登记总分类账的设置和登记总分类账的设置和登记设置设置:
l任何企业都必须设置总分类账任何企业都必须设置总分类账l采用订本式账簿采用订本式账簿l采用三栏式和多栏式的账页格式采用三栏式和多栏式的账页格式登记登记:
l登记人员登记人员-会计人员会计人员l登记的依据和登记方法取决于该企业所采用的会计核登记的依据和登记方法取决于该企业所采用的会计核算组织形式算组织形式二、会计账簿的设置与登记明细分类账的设置和登记明细分类账的设置和登记设置设置:
l根据单位的实际需要根据单位的实际需要,开设明细账开设明细账l一般采用活页账簿或卡片账一般采用活页账簿或卡片账l采用三栏式和多栏式、数量金额式和平行登记式等账采用三栏式和多栏式、数量金额式和平行登记式等账页格式页格式登记登记:
l登记人员登记人员-会计人员(数量金额式还包括业务人员)会计人员(数量金额式还包括业务人员)l登记方法依账页格式的不同而不同登记方法依账页格式的不同而不同二、会计账簿的设置与登记备查账的设置和登记三三、对账和结账、对账和结账对账对账对账含义对账含义(p201)(p201)对账的目的对账的目的(p201)(p201)账证账证核对核对-账簿与会计凭证核对账簿与会计凭证核对对账内容对账内容账账账账核对核对-各种账簿之间的核对各种账簿之间的核对账实账实核对核对-财产物资的账与其实有数的核对财产物资的账与其实有数的核对三三、对账和结账、对账和结账结账结账结账的含义结账的含义(P202)(P202)结账工作程序结账工作程序期末账项调整期末账项调整成本结转成本结转期末账项结转期末账项结转本期收入和费用的结转本期收入和费用的结转利润的结转利润的结转月度结账月度结账结账的方法结账的方法季度结账季度结账年度结账年度结账四、会计账簿的启用与登记规则会计账簿启用规则会计账簿启用规则会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则错账更正方法错账更正方法划线更正法划线更正法适用于适用于:
账簿的文字或数字有误账簿的文字或数字有误,但记账凭但记账凭证无误证无误更正方法更正方法:
先将错误的文字或数字全部划一先将错误的文字或数字全部划一条红线条红线,然后在划线上方用蓝字填写正确然后在划线上方用蓝字填写正确的记录的记录,并由更正人员在更正处盖章并由更正人员在更正处盖章红字更正法红字更正法两种记账错误可采用此方法更正两种记账错误可采用此方法更正适用于适用于:
记账凭证中的应借应贷记账凭证中的应借应贷会计科目或会计科目和会计科目或会计科目和金额同时有误金额同时有误,导致账簿犯同样的错导致账簿犯同样的错更正方法更正方法:
先用红字填写一张与错误记账凭证内容一致的先用红字填写一张与错误记账凭证内容一致的记账凭证记账凭证,并用红字登记入账并用红字登记入账,然后然后,用蓝字填写一张正用蓝字填写一张正确的记账凭证确的记账凭证,并据以登记入账并据以登记入账适用于适用于:
记账凭证中的记账凭证中的会计科目或记账方向无误会计科目或记账方向无误,只是所只是所记金额大于应记金额记金额大于应记金额,导致账簿犯同样的错导致账簿犯同样的错更正方法更正方法:
将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证的会计科目、记账方向相同的记账凭证,并据以登记证的会计科目、记账方向相同的记账凭证,并据以登记账簿账簿补充登记法(蓝字更正法)补充登记法(蓝字更正法)适用于:
适用于:
记账凭证中的记账凭证中的会计科目或记账方会计科目或记账方向无误向无误,只是所记金额小于应记金额只是所记金额小于应记金额,导导致账簿犯同样的错致账簿犯同样的错更正方法:
更正方法:
将少记的金额用蓝字填制一张将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证的会计科目、记账方与原错误记账凭证的会计科目、记账方向相同的记账凭证,并据以登记账簿向相同的记账凭证,并据以登记账簿会计账簿的更换和保管会计账簿的更换和保管更换:
年度结帐后,以新账代替旧账更换:
年度结帐后,以新账代替旧账保管:
除跨年度使用的账簿外,其他旧账保管:
除跨年度使用的账簿外,其他旧账应按时归档保管应按时归档保管
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- 会计学 原理 第八
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