会计专业国际结算s.ppt
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第六章第六章银行保函和备用信用证银行保函和备用信用证第一节第一节银行保函概述银行保函概述一、银行保函的基本概念一、银行保函的基本概念一、银行保函的基本概念一、银行保函的基本概念Letterofguarantee(银行保函)银行保函)DefinitionAwrittenundertakingmadebyabankonbehalfofitscustomer(applicant/principal)topaythebeneficiaryundertheconditionsstipulatedinit.1InternationalSettlements&PaymentsLetterofGuarantee简称简称L/G银行保函是指银行应合约关系的一方的银行保函是指银行应合约关系的一方的要求,向合约关系的另一方担保合约项要求,向合约关系的另一方担保合约项下的某种责任或义务的履行所作出的在下的某种责任或义务的履行所作出的在一定期限内承担一定金额支付责任或经一定期限内承担一定金额支付责任或经济赔偿责任的书面保证承诺。
济赔偿责任的书面保证承诺。
2InternationalSettlements&Payments案例案例*案情案情:
2000年我国某公司(以下称为年我国某公司(以下称为A公司)公司)计划向国外某银行借款计划向国外某银行借款5亿日元用于支付进口亿日元用于支付进口设备款项。
该银行除了一般性借款条件外,设备款项。
该银行除了一般性借款条件外,还要求有国内银行为其借款进行担保。
为此,还要求有国内银行为其借款进行担保。
为此,A公司找到了当地某国有银行(以下简称公司找到了当地某国有银行(以下简称B银银行),并向其提供了当地计委出具的反担保。
行),并向其提供了当地计委出具的反担保。
B银行审查无误后,便对外开出不可撤消的银行审查无误后,便对外开出不可撤消的借款保函。
借款保函。
3InternationalSettlements&Payments反担保函实际上是一个具有经济偿还反担保函实际上是一个具有经济偿还能力的第三方作为反担保人向担保行能力的第三方作为反担保人向担保行保证在他履行担保责任向收益人作出保证在他履行担保责任向收益人作出赔付后,若无法从申请人那里得到相赔付后,若无法从申请人那里得到相应的补偿,则由反担保人向银行做出应的补偿,则由反担保人向银行做出赔偿。
赔偿。
4InternationalSettlements&Payments在贷款期内在贷款期内A公司因经营不善,出现亏损,支付了第一期公司因经营不善,出现亏损,支付了第一期本金和利息之后,再也无力偿还本金和利息。
国外银行根本金和利息之后,再也无力偿还本金和利息。
国外银行根据保函规定向担保据保函规定向担保B银行提出索赔。
于是银行提出索赔。
于是B银行找到反担银行找到反担保单位(当地计委)要求赔款,然而计委属于政府机关,保单位(当地计委)要求赔款,然而计委属于政府机关,本身不具备还款的经济实力。
经过再三交涉,为了维护银本身不具备还款的经济实力。
经过再三交涉,为了维护银行的信誉,行的信誉,B银行不得不向贷款银行垫付了到期应付的本银行不得不向贷款银行垫付了到期应付的本金和利息,可是剩余部分的还款仍无着落。
金和利息,可是剩余部分的还款仍无着落。
B银行为了避银行为了避免更大的损失,要求免更大的损失,要求A公司与其签订设备抵押合同,即要公司与其签订设备抵押合同,即要求求A公司把与该贷款有关的全部设备抵押给银行。
尽管如公司把与该贷款有关的全部设备抵押给银行。
尽管如此,由于受汇率变化、设备陈旧老化等原因,其价值很难此,由于受汇率变化、设备陈旧老化等原因,其价值很难弥补银行对外所承担的债务,使银行蒙受了严重的损失。
弥补银行对外所承担的债务,使银行蒙受了严重的损失。
5InternationalSettlements&Payments*案例分析案例分析B银行之所以如此被动银行之所以如此被动,关键是没有抓住适当关键是没有抓住适当的反担保的反担保.根据最高人民法院的有关规定根据最高人民法院的有关规定,政政府部门出具的担保不具有法律效力府部门出具的担保不具有法律效力,同时政府同时政府部门本身也不具有还款的经济来源部门本身也不具有还款的经济来源.另一方面另一方面,银行对银行对A公司的生产经营能力和经营风险没公司的生产经营能力和经营风险没有作深入、科学地调查和预测。
此外,财产有作深入、科学地调查和预测。
此外,财产抵押协议应在出具担保以前签订,而不是在抵押协议应在出具担保以前签订,而不是在项目出现问题后才补签,否则银行将承担更项目出现问题后才补签,否则银行将承担更大的风险。
大的风险。
6InternationalSettlements&Payments二、银行保函的当事人及相互关系二、银行保函的当事人及相互关系1、申请人或称委托人、申请人或称委托人申请人的主要责任是:
应严格按照合同规定履行自己的义申请人的主要责任是:
应严格按照合同规定履行自己的义务,避免保函项下发生索赔和赔偿;一旦发生索赔,在担务,避免保函项下发生索赔和赔偿;一旦发生索赔,在担保银行按照保函规定向受益人作出赔付后应立即偿还担保保银行按照保函规定向受益人作出赔付后应立即偿还担保行所作的全部支付;承担保函项下的一切费用和利息;在行所作的全部支付;承担保函项下的一切费用和利息;在担保行认为必要时,提供反担保。
担保行认为必要时,提供反担保。
保函的申请人可以是投标人、供货人、买方、卖方、签约保函的申请人可以是投标人、供货人、买方、卖方、签约人、承租人等。
人、承租人等。
7InternationalSettlements&Payments2、受益人、受益人受益人是指保函项下担保权益的享受者。
受受益人是指保函项下担保权益的享受者。
受益人责任和权利是:
履行合同义务,如按期益人责任和权利是:
履行合同义务,如按期出货;在申请人未能履行合同规定的义务时,出货;在申请人未能履行合同规定的义务时,有权向担保行提出索偿要求,并得到赔付;有权向担保行提出索偿要求,并得到赔付;索偿必须提交索偿证明或有关单据。
索偿必须提交索偿证明或有关单据。
与申请人的身份相对应,受益人可以是招标与申请人的身份相对应,受益人可以是招标人、卖方、买方、雇主、签约人、出租人等。
人、卖方、买方、雇主、签约人、出租人等。
8InternationalSettlements&Payments3、担保行、担保行担保行是指接受了委托向受益人出具保函的担保行是指接受了委托向受益人出具保函的银行。
担保行的责任和权利是:
在受益人提银行。
担保行的责任和权利是:
在受益人提出合理索偿时,必须按保函规定的条件支付出合理索偿时,必须按保函规定的条件支付款项;在向受益人作出赔付后有权向申请人款项;在向受益人作出赔付后有权向申请人或反担保人索偿,如果申请人不能立即偿还或反担保人索偿,如果申请人不能立即偿还担保人已支付的款项,担保行有权处置保证担保人已支付的款项,担保行有权处置保证金或抵押品;如果处置后仍不足抵偿,担保金或抵押品;如果处置后仍不足抵偿,担保行有权向申请人追索不足部分。
行有权向申请人追索不足部分。
9InternationalSettlements&Payments4.通知行也称转递行通知行也称转递行通常是受益人所在地银行。
负责核实保通常是受益人所在地银行。
负责核实保函表面的真实性,并将保函通知或转递函表面的真实性,并将保函通知或转递给受益人。
给受益人。
5.转开行转开行-一般是指示行的联行或代理一般是指示行的联行或代理行。
转开行转开保函后,成为新的担保行。
转开行转开保函后,成为新的担保行。
行。
10InternationalSettlements&Payments第二节第二节银行保函的业务处理流程银行保函的业务处理流程一、客户提出开立保函的申请一、客户提出开立保函的申请二、银行对申请人的资信及其提交的有关文二、银行对申请人的资信及其提交的有关文件进行审核件进行审核反担保函概念反担保函概念三、银行对外出具保函三、银行对外出具保函四、保函索赔的受理与保函的注销四、保函索赔的受理与保函的注销11InternationalSettlements&Payments银行保函的种类银行保函的种类
(1)出口类保函)出口类保函*投标保函投标保函*履约保函履约保函*预付款保函预付款保函*质量保函和质量保函和维修保函维修保函*关税保付保函关税保付保函12InternationalSettlements&Payments*账户透支保函账户透支保函
(2)进口类保函)进口类保函*付款保函付款保函*延期付款保函延期付款保函*补偿贸易保函补偿贸易保函*来料加工保函和来件装配保函来料加工保函和来件装配保函*租赁保函租赁保函(3)其他保函)其他保函*借款保函借款保函*保释金保函保释金保函13InternationalSettlements&Payments保函与跟单信用证的相同点和不同点。
保函与跟单信用证的相同点和不同点。
相同点:
相同点:
(1)保函与跟单信用证同属银行信用形式。
)保函与跟单信用证同属银行信用形式。
(2)保函业务与跟单信用证业务的处理均以单据)保函业务与跟单信用证业务的处理均以单据为准而不以基础交易或货物为准,担保行和开证行为准而不以基础交易或货物为准,担保行和开证行都遵循只要单证表面相符即可付款的原则。
都遵循只要单证表面相符即可付款的原则。
(3)保函与跟单信用证均是独立文件。
)保函与跟单信用证均是独立文件。
14InternationalSettlements&Payments相异点:
相异点:
(1)保函的使用范围要远远大于跟单信用证的使用)保函的使用范围要远远大于跟单信用证的使用范围。
范围。
(2)跟单信用证项下开证行承担的是第一性付款责)跟单信用证项下开证行承担的是第一性付款责任,而保函项下担保行承担的付款责任有第一性的,也有任,而保函项下担保行承担的付款责任有第一性的,也有第二性的。
第二性的。
(3)保函项下担保行支付的款项可以是合同价款、)保函项下担保行支付的款项可以是合同价款、退款、赔款,而跟单信用证项下开证行支付的一定是货物退款、赔款,而跟单信用证项下开证行支付的一定是货物价款。
价款。
(4)在有条件保函项下,受益人应首先向申请人进)在有条件保函项下,受益人应首先向申请人进行索款,若其拒绝支付再向担保行索款。
而在跟单信用证行索款,若其拒绝支付再向担保行索款。
而在跟单信用证中,受益人直接向开证行索取货款。
中,受益人直接向开证行索取货款。
15InternationalSettlements&Payments(5)保函一般只要求受益人提交书面索款文件,)保函一般只要求受益人提交书面索款文件,可以不附其他单据,但有时也要求受益人提交货运可以不附其他单据,但有时也要求受益人提交货运单据,而跟单信用证要求全套货运单据。
单据,而跟单信用证要求全套货运单据。
(6)担保行承担的信用风险较大,开证行承担的)担保行承担的信用风险较大,开证行承担的信用风险较小。
信用风险较小。
(7)保函的到期地点一般在担保行所在地,且有)保函的到期地点一般在担保行所在地,且有效期较长,而跟单信用证的到期地点有时在收益人效期较长,而跟单信用证的到期地点有时在收益人所在地,有时在开证行所在地,有时在付款行所在地,有时在开证行所在地,有时在付款行/承承兑行所在地,跟单信用证的有效期较短。
兑行所在地,跟单信用证的有效期较短。
16InternationalSettlements&Payments投标保函投标保函Weguaranteetopay_asumof_representing_%oftheamounttenderedasaguaranteefortendersliabilities.Thisguaranteeshallbepayableonfirstdemandstatingthatthetenderhasfailedtoaccep
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