三会计大表.ppt
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三会计大表.ppt
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财务报表编制财务报表编制李为毅李为毅学习目标:
学习目标:
熟悉财务报告的资产负债表、利润表、熟悉财务报告的资产负债表、利润表、现金流量表结构和原理现金流量表结构和原理理解三大报表的内涵与作用理解三大报表的内涵与作用熟练掌握前两表的编制熟练掌握前两表的编制,能对三表阅读能对三表阅读与分析,并能灵活运用与分析,并能灵活运用一、财务报告与会计报表概述1、财务报告:
是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量的文件.2.会计报告的内容:
会计报表,报表附注和财务状况说明书.其中:
会计报表是财务报告的主要组成部分。
它包括:
资产负债表、利润表、现金流量表等三张主表,以及资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益变动表、分部报表等附表。
3.编制要求:
(1)内容完整;
(2)数字真实;(3)前后一致;(4)编报及时.一、财务报告与会计报表概述4、会计信息的产生过程:
原始凭证原始凭证的取得的取得记账凭证的编制记账凭证的编制(编制会计分录(编制会计分录)登记账簿登记账簿编制科目汇总表编制科目汇总表(试算平衡)(试算平衡)会计报表会计报表的编制的编制资产负债表资产负债表一、资产负债表概述资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计资产负债表的结构和格式资产负债表的结构和格式资产负债表是以资产负债表是以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益(或股东权益或股东权益)”的的会计恒等式为基础建立的。
会计恒等式为基础建立的。
根据根据企业会计准则企业会计准则和和企业会计制度企业会计制度的规定,我国的规定,我国企业的资产负债表采用企业的资产负债表采用“账户式账户式”结构。
结构。
资产负债表由表头和基本部分组成。
资产负债表由表头和基本部分组成。
表头部分包括报表名称、编制单位、编表时间和货币单位表头部分包括报表名称、编制单位、编表时间和货币单位等内容;等内容;基本部分包括资产负债表中各项目的名称、各项目的上期基本部分包括资产负债表中各项目的名称、各项目的上期数和本期数等内容。
数和本期数等内容。
资产负债表的左方列示资产类各项目,排列顺序是以资产负债表的左方列示资产类各项目,排列顺序是以资产的流动性资产的流动性(或变现能力或变现能力)为依据,流动性强的资产为依据,流动性强的资产排列在先。
排列在先。
在表内的具体排列顺序是在表内的具体排列顺序是:
11、流动资产。
、流动资产。
22、长期投资。
、长期投资。
33、固定资产。
、固定资产。
44、无形资产及其他资产。
、无形资产及其他资产。
55、递延税项。
、递延税项。
资产负债表的右上方列示的是负债类各项目,资产负债表的右上方列示的是负债类各项目,排列顺序是以债务的偿还期限为依据,偿还排列顺序是以债务的偿还期限为依据,偿还期限短的排列在先。
在表内的具体期限短的排列在先。
在表内的具体排列顺排列顺序序是:
是:
1、流动负债。
2、长期负债。
3、递延税项。
资产负债表的右下方是所有者权益类各项目,以权益的永久性排列顺序,企业拥有期限长的权益排列在先。
在表内的具体排列顺序排列顺序是:
1、实收资本。
2、资本公积。
3、盈余公积。
4、未分配利润。
v资产负债表的性质与作用资产负债表的性质与作用v资产负债表是反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的会计报表。
v它表明了企业在某一特定日期所拥有的或控制的经济资源、所承担的经济义务和所有者对净资产的要求权。
资产负债表的作用主要有以下三个方面:
资产负债表的作用主要有以下三个方面:
1、有利于了解企业资产分布状况和评价资产结构2、有利于评价企业的偿债能力和资产管理能力3、有利于评价企业资本保值和增值情况。
二、资产负债表编制1、一般而言,资产负债表项目依据总账户余额直接填列。
(有些依据明细帐余额.)2、对于一些特殊项目的填制:
(11)应收)应收款项款项(包括应收账款和其他应收款)、存货、短期投资、(包括应收账款和其他应收款)、存货、短期投资、长期投资、无形资产等需要计提减值准备的账户以净额填列。
但长期投资、无形资产等需要计提减值准备的账户以净额填列。
但固定资产例外。
固定资产例外。
(22)应收账款和预收账款(销售过程中产生的债权债务关系)的)应收账款和预收账款(销售过程中产生的债权债务关系)的分析填列。
分析填列。
(33)应付账款和预付账款(购货过程中产生的债权债务关系)的)应付账款和预付账款(购货过程中产生的债权债务关系)的分析填列。
分析填列。
(44)固定资产与累计折旧和减值准备的分析填列。
)固定资产与累计折旧和减值准备的分析填列。
(55)注意存货项目、货币资金项目、一年内到期的长期债权投资)注意存货项目、货币资金项目、一年内到期的长期债权投资(长期负债)等项目的填列。
(长期负债)等项目的填列。
利润表利润表二、利润表的作用11为企业分配经营成果提供依据为企业分配经营成果提供依据22可据以评价企业的经营业绩可据以评价企业的经营业绩33可据以作出合理的经济决策。
可据以作出合理的经济决策。
常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种单步式利润表单步式利润表是将所有的收入和收益相加然后减去所有的费用和损失,一步便可计算出本期净利润。
采用单步式利润表,利润表一般分为收入和收益、费用和损失、净利润三部分。
用收入和收益合计减费用和损失合计,即可计算出净利润。
利润表利润表(单步式单步式)编制单位:
年月日单位:
元项目本月数本年累计数一、收入主营业务收入其他业务收入公允价值变动收益(损失以-号填列)投资收益(损失以-号填列)营业外收入收入合计二、费用主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用费用合计三、净利润2.2.多步式利润表。
多步式利润表。
多步式利润表是将利润表中的内容作多项分类,通过多个步骤完成利润的计算过程,以提供有关形成最终净利润的中间性信息。
利润表利润表编制单位:
年月日单位:
元项目本月数本年累计数一、营业收入减:
营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加:
公允价值变动收益投资收益其中:
对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润加:
营业外收入减:
营业外支出三、利润总额减:
所得税费用四、净利润五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益在多步式利润表中,通常分四步计算利润在多步式利润表中,通常分四步计算利润:
第一步,以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加,减去期间费用(包括销售费用、管理费用和财务费用等),加投资收益和公允价值变动损益计算出营业利润。
第二步,以营业利润为基础,加减营业外收支计算出利润总额。
第三步,以利润总额为基础,减去所得税,计算出本期净利润。
利润表按发生额编制利润表按发生额编制利润表的编制依据:
利润利润表的编制依据:
利润=收入收入-费用。
费用。
利润表描述了企业有关经营成果和获利能力方面的会计信息利润表描述了企业有关经营成果和获利能力方面的会计信息.相关分析指标相关分析指标:
销售净利率、资产净利率、净资产收益率。
销售净利率、资产净利率、净资产收益率。
杜帮图杜帮图净资产收益率净资产收益率6.59%6.59%总资产净利率总资产净利率5.70%权益乘数权益乘数1.1661.166净利率净利率18.75%18.75%总资产周转率总资产周转率0.3020.3021(1-资产负债率)净利润净利润收入收入收入收入资产总额资产总额负债总额负债总额资产总额资产总额9489484848(152+166)/2(20+25)/2(20+25)/2(152+166)/2业务收入业务收入-成本总额成本总额+其他利润其他利润-所得税所得税流动负债流动负债长期负债长期负债流动资产流动资产非流动非流动4838455/220(82+97)/2主营业主营业+主营业务主营业务+销售销售+管理管理+财务财务务成本税金及附加费用费用费用24662现金流量表现金流量表现金流量表概念1.现金流量表:
是以现金为基础编制的财务状况变动表.2、现金:
现金流量表中所讲的现金是指广义的现金(企业的库存现金和现金等价物)和现金等价物的总和。
其中:
现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额的现金、价值风险很小的投资。
一、一、现金流量结构现金流量结构v现代企业之所以非常关注现金流量,是因为它关系到企业的存亡。
而现金流量表正是反映企业现金及现金等价物的流入流出的财务状况变动表。
通过现金流量表的分析,可以了解现金流量的构成,发展趋势,抓住现金流量管理的重点,为决策服务。
v
(一)、现金流量表分析的意义
(一)、现金流量表分析的意义v1.现金流量表有助于评价企业支付能力,偿债能力和运营能力v2.现金流量表有助于预测企业未来现金流量v3.现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素v二、现金流量表的结构和格式二、现金流量表的结构和格式
(一)格式
(一)格式现金流量根据企业经济活动的性质,通常可分为经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量以及特殊项目的现金流量。
现金流量根据现金的流程,又可分为现金流入量、现金流出量以及现金净流量。
现金流量表的格式因此有两种:
现金流量表的格式因此有两种:
一种按全部现金流入量和流出量归类,最后用总流入量减总流出量,得出企业现金净流量。
另一种是按经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量和特殊项目的现金流量分别归集其流入量、流出量和净流量,最后得出企业现金净流量。
我国具体会计准则规定的的现金流量表属于后一种格式。
现金流量表的基本结构分三部分现金流量表的基本结构分三部分1.1.表首。
表首。
该部分标明企业名称、现金流量的会计期间、货币单位和报表编号。
2.2.基本部分。
基本部分。
即三类活动的现金流量及净流量。
3.3.补充资料。
补充资料。
包括不涉及现金收支的投资和筹资活动;将净利润调节为经营活动现金净流量;现金和现金等价物的净增减情况。
具体格式如下表所示。
现金流量表现金流量表编制单位:
五洲股份有限公司单位:
万元项目目行行次次金金额一、一、经营活活动产生的生的现金流量金流量1销售商品、提供劳务收到的现金2120743收到的税费反还3600收到的其他与经营活动有关的现金41170现金流入小计5122513购买商品接收劳务支付的现金691063支付给职工以及为职工支付的现金73631支付的各项税费85542支付的其他与经营活动有关的现金914069现金流出小计10114305经营活动产生的现金流量净额118208二、投二、投资活活动产生的生的现金流量金流量12收回投资所收到的现金13285取得投资收益所收到的现金14处置固定资产,无形资产和其他长期资产收回的现金净额1510收到的其他与投资活动有关的现金16现金流入小计17295购建固定资产,无形资产和其他长期资产所支付的现金186294投资所支付的现金1910支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计216304投资活动产生的现金流量净额22-6009三、筹三、筹资活活动产生的生的现金流量金流量23吸收投资所收到的现金24399借款所收到的现金2536476收到的其他与筹资活动有关的现金26现金流入小计2736875偿还债务所支付的现金2833622分配股利、利润或偿付利息所支付的现金292792支付的其他与筹资活动有关的现金3010现金流出小计3136424筹资活动产生的现金流量净额32451四、四、汇率率变动对现金的影响金的影响33五、五、现金及金及现金等价物金等价物净增加增加值342650补充充资料料35一、将一、将净利利润调节为经营活活动现金流量金流量36净利润372695加:
少数投东损益38加:
计提的资产减值准备39300固定资产折旧402909无形资产及其他资产摊销411096待摊费用的摊销4
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