初级会计实务重点题1114.docx
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初级会计实务重点题1114
2017年初级会计实务重点题
单选题
1、2007年3月1日,甲公司通过增发2000万股(每股面值1元)自身的股份取得对乙公司20%的股权,按照增发前后的平均股价计算,该2000万股股份的公允价值为3000万元。
为增发该部分股份,甲公司支付了60万元的佣金和手续费。
2007年3月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为()万元。
A.2000
B.3000
C.3060
D.2940
简答题
2、甲公司采用标准成本制度核算产品成本,期末采用“结转本期损益法”处理成本差异。
原材料在生产开始时一次投入,其他成本费用陆续发生。
在产品成本按照约当产量法计算,约当产量系数为0.5。
月初结存原材料20000千克;本月购入原材料32000千克,其实际成本为20000元;本月生产领用原材料48000千克。
本月消耗实际工时1500小时,实际工资额为12600元。
变动制造费用实际发生额为6450元,固定制造费用为1020元。
本月月初在产品数量为60件,本月投产数量为250件,本月完工入库数量为200件,本月销售100件(期初产成品数量为零)。
甲公司对该产品的产能为1520小时/月。
产品标准成本资料如下表所示:
产品标准成本成本项目标准单价标准消耗量标准成本直接材料0.6元/千克200千克/件120元直接人工8元/小时5小时/件40元变动制造费用4元/小时5小时/件20元固定制造费用1元/小时5小时/件5元单位标准成本 185元要求:
(1)计算变动成本项目的成本差异。
简答题
3、宏盛公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,产品销售业务为公司主营业务,产品销售价格不含增值税额。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
宏盛公司2010年发生如下经济业务:
(1)向甲公司销售A产品一批,销售价格150万元,产品成本110万元。
产品已经发出,并开出增值税专用发票,款项尚未收到;
(2)以支付手续费方式委托乙公司销售A产品一批,协议价格60万元,产品成本36万元。
宏盛公司收到乙公司开来的代销清单,乙公司已将代销的该批A产品售出60%:
(3)收到乙公司按含税价的10%扣除手续费后的金额并存入银行;
(4)发出以采用预收款方式向丙公司销售B产品一批,售价50万元,产品成本30万元。
款项已于上期收到;
(5)收到丁公司退回的300件A产品。
该退货系宏盛公司2009年售出,售出时每件售价200元,单位成本180元,该货款当时已如数收存银行。
宏盛公司用银行存款支付退货款项,退回的A产品验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票;
(6)出售交易性金融资产,该交易性金融资产的账面余额为18万元,公允价值变动损益余额为0,收到出售价款20万元,存入银行;
(7)计提已完工工程项目的分期付息长期借款利息6万元;用银行存款支付发生的管理费用5万元,销售费用3万元;
(8)用银行存款支付非公益性捐赠4万元,假定不允许税前扣除。
要求:
计算本期利润总额和本期应交所得税,并做出确认本期应交所得税的账务处理。
(不考虑其他纳税调整事项,答案中的金额单位以万元表示,结果保留两位小数)
单选题
4、对同一控制下的企业合并,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,下列说法中,正确的是()。
A.应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总额作为股本
B.应当在合并日按照取得被合并方所有者权益公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总额作为股本
C.应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总额作为股本
D.应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本,按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,应当计入当期损益
多选题
5、下列各项经济业务的会计处理,体现了“实质重于形式”这一会计信息质量要求的有()。
A.以预付货款采购原材料
B.具有融资性质的分期付款购入固定资产
C.融资租入固定资产
D.售后回购方式销售商品
E.对于公司的长期股权投资采用成本法核算
多选题
6、A公司2010年至2012年有关资料如下:
(1)A公司2010年1月2日以一组资产交换
甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权
投资,取得B公司股权后,能够对B公司施加重大影响。
A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、库存商品、厂房、一项无形资产和一项可供出售金融资产。
取得投资日,该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下:
(2)2010年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为16000万元,B公司除一项管理用固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
该固定资产的账面价值为500万元,公允价值为400万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。
(3)2010年度B公司实现净利润1980万元。
2010年10月5日,B公司向A公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2010年12月31日,A公司将上述商品对外出售60%。
(4)2010年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。
(5)2011年度B公司实现净利润2980万元。
A公司将2010年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售。
(6)2011年B公司宣告分派现金股利1000万元。
(7)2012年1月10日,A公司将持有B公司50%的股份对外出售,收到款项1050万元存入银行,出售5%股份后,剩余持股比例为25%,A公司对B公司仍具有重大影响。
假定:
(1)A公司、B公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%;
(2)不考虑所得税及其他因素的影响;
(3)A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
关于2010年度长期股权投资的核算,下列说法中正确的有()。
A.长期股权投资应采用权益法核算
B.长期股权投资应采用成本法核算
C.“长期股权投资一损益调整”科目记录的金额为594万元
D.2010年12月31日长期股权投资的账面余额为5454万元
E.2010年12月31日长期股权投资的账面余额为5424万元
简答题
7、某外商投资企业准备投资一生产线用于生产新产品,该生产线的成本为110000元,该企业可以对其折旧方法做出选择,公司可以选用直线法、年数总和法或双倍余额递减法,税法规定使用年限5年,残值为20000元,所得税税率为40%,公司预计该生产线尚有6年的使用年限,6年后的净残值预计为0,若该生产线投产后,每年预计可以给企业带来10000件的新产品的销量,该产品单位边际贡献为42元(该企业变动成本均为付现成本),固定付现成本为400000元。
预计新项目投资的目标资本结构为资产负债率为60%,新筹集负债的税前资本成本为9.02%;该公司过去没有投产过类似项目,但新项目与一家上市公司的经营项目类似,该上市公司的β为2,其资产负债率为50%,目前证券市场的无风险收益率为5%,证券市场的平均收益率为10%。
要求:
计算项目评价的折现率。
多选题
8、F公司是一个家具制造企业。
该公司该生产步骤的顺序,分别设置加工、装配和油漆三个生产车间。
公司的产品成本计算采用平行结转分步法,按车间分别设置成本计算单。
装配车间成本计算单中的“月末在产品成本”项目的“月末在产品”范围应包括()。
A.“加工车间”正在加工的在产品
B.“装配车间”正在加工的在产品
C.“装配车间”已经完工的半成品
D.“油漆车间”正在加工的在产品
多选题
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
多选题
10、客户档案主要包括()。
A.借款及担保企业的营业执照、法人代码本、本公司章程
B.借款及担保企业的信用评级资料
C.借款及担保企业的验资报告
D.借款及担保企业最近三年主要的财务报表
E.财务负责人的身份证或护照复印件
单选题
11、长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用债务法核算,2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定,从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%计提法定盈余公积。
长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日,2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1)长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元),考虑到对甲公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。
长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2)长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。
此项诉讼至2010年12月31日未决,长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。
2011年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司对甲公司的长期股权投资2010年12月31日的账面余额为()万元。
A.470
B.510
C.500
D.540
单选题
12、2009年9月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司),购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。
则甲公司长期股权投资的入账价值是()万元。
A.1500
B.1800
C.1600
D.1200
单选题
13、在下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D.会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算
单选题
14、在公司2004年12月31日的资产负债表上,下列哪些项目应计入到现金账户中Ⅰ.2005年1月2日买方出具给公司的支票,用于偿付2004年12月公司的销货款。
Ⅱ.公司出具的支付给卖方的支票,出票日和入账日都是2004年12月31日,但是直到2005年1月10日才寄出。
正确的选项为()。
A.只有Ⅰ
B.只有Ⅱ
C.Ⅰ和Ⅱ都是
D.Ⅰ和Ⅱ都不是
多选题
15、下列各项中,不能用于分配辅助生产费用的方法有()。
A.直接分配法
B.交互分配法
C.约当产量比例法
D.机器工时比例法
单选题
16、某企业从二级市场购入200万股股票并将其划定为可供出售金融资产,每股价格4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),计800万元;另支付交易费用0.48万元。
该可供出售金融资产的初始入账金额是______。
A.700万元
B.700.48万元
C.800万元
D.800.48万元
多选题
17、
(一)甲公司为上市公司,2008~2009年发生如下交易或事项:
(1)2008年1月1日,甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。
甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为6%。
假定按年计提利息。
2008年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元。
2009年1月2日,甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。
2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。
(2)2008年10月10日,甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。
购入时,丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。
2008年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。
2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理,下列说法正确的有()。
A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量
B.债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量
C.持有该项投资对当期资本公积的影响为~25.8万元
D.因为是债券投资,2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失
E.可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回,但可供出售权益工具不得转回
单选题
18、产品成本分批法的计算特点有()。
A.产品成本计算期与会计报告期一致
B.产品成本计算期以月为成本计算期
C.产品成本计算期与生产周期相一致
D.产品成本计算期与日历年度相一致
多选题
19、企业采用非定额制管理备用金,企业行政管理部门人员出差归来,报销差旅费,并退回多余现金,该笔业务涉及的科目有()。
A.“库存现金”
B.“其他应收款――备用金”
C.“管理费用”
D.“其他应付款”
多选题
20、关于金融资产的计量,下列说法当中正确的有()。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认的金额
B.可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
C.可供出售金融资产应当按照取得时公允价值作为初始确认的金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益
D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算利息收入,计入到投资收益
-----------------------------------------
1-答案:
D
[解析]以发行权益性证券方式取得的长期股权投资,其成本为所发行权益性证券的公允价值。
为发行权益性证券支付的手续费、佣金等应自权益性证券的溢价发行收入中扣除,溢价收入不足的,应冲减盈余公积和未分配利润。
2-答案:
(1)材料价格差异=实际价格-标准价格=20000-32000×0.6=800(元)材料数量差异=(48000-250×200)×0.6=-1200(元) 期末在产品数量=60+250-200=110(件)本月完成的约当产量=200+110×0.5-60×0.5=225(件)直接人工工资率差异=12600-1500×8=600(元)直接人工效率差异=(1500-225×5)×8=3000(元)变动制造费用效率差异=(1500-225×5)×4=1500(元)变动制造费用耗费差异=6450-1500×4=450(元)
暂无解析
3-答案:
计算利润总额和应交所得税:
暂无解析
4-答案:
A
暂无解析
5-答案:
B,C,D
固定资产的成本应按各期付款额的现值之和确定,体现了实质重于形式的要求;融资租入固定资产应视同自有资产进行核算,体现了实质重于形式的要求;售后回购方式销售商品一般来讲是一种融资活动,不确认商品销售收入,体现了实质重于形式的要求;新准则规定对子公司的长期股权投资采用成本法核算而不采用权益法核算,考虑的是母公司实际"控制"这种母子关系的实质,故也体现了实质重于形式的要求。
6-答案:
A,C,D
2010年会汁处理如下:
7-答案:
本题考查的知识点是本量利分析、项目税后现金流量确定、风险调整折现率的确定和净现值的确定。
暂无解析
8-答案:
B,C,D
[解析]采用平行结转分步法,每一生产步骤的生产费用要在其完工产品与月末在产品之间进行分配。
这里的完工产品是指企业最后完工的产成品,某个步骤的“在产品”指的是“广义在产品”,包括该步骤尚未加工完成的在产品和该步骤已完工但尚未最终完成,的产品。
换句话说,凡是该步骤“参与”了加工,但还未最终完工形成产成品的,都属于该步骤的“广义在产品”。
由此可知,选项A不是答案,选项B、C、D是答案。
9-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
10-答案:
B,C,D,E
客户档案主要包括的内容有:
①借款企业及担保企业的“三证”,即营业执照、法人代码本、税务登记证;②借款企业及担保企业的信用评级资料;③借款企业及担保企业的开户情况;④借款企业及担保企业的验资报告;⑤借款企业及担保企业近三年的主要财务报表,包括资产负债表、损益表、现金流量表等,上市公司、“三资”企业需提供经审计的年报;⑥企业法人、财务负责人的身份证或护照复印件;⑦反映该企业经营、资信(如是“三资”企业,还应提交企业批准证书、公司章程等)及历次贷款情况的其他资料。
11-答案:
C
[解析]采用成本法核算的长期股权投资,投资企业发放的现金股利直接确认为投资收益,不再划分投资前或投资后实现净利润。
2010年12月31日的账面余额=500(万元)。
12-答案:
B
[解析]甲公司账务处理如下:
13-答案:
D
[解析]会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。
选项ABC属于会计估计变更。
14-答案:
B
因为支付给公司的支票的出票日是在资产负债表日之后,所以这张支票记录的款项在2004年12月31日的资产负债表上应该作为应收款项进行反映。
公司出具的支付给卖方的支票,出票日和入账日都是2004年,但是直到资产负债表日之后才寄出,所以这张支票记录的款项在2004年12月31日的资产负债表上应该同时作为现金和应付款项进行反映。
在货币资金控制制度下,应该能够合理地把货币资金的收支归属到正确的期间。
选项(a)不正确,因为支付给公司的支票的出票日是在资产负债表日之后,所以这张支票记录的款项在2004年12月31日的资产负债表上应该作为应收款项进行反映。
公司出具的支付给卖方的支票,出票日和入账日都是2004年,但是直到资产负债表日之后才寄出,所以这张支票记录的款项在2004年12月31日的资产负债表上应该同时作为现金和应付款项进行反映。
选项(c)不正确,因为支付给公司的支票的出票日是在资产负债表日之后,所以这张支票记录的款项在2004年12月31日的资产负债表上应该作为应收款项进行反映。
选项(d)不正确,因为公司出具的支付给卖方的支票,出票日和入账日都是2004年,但是直到资产负债表13之后才寄出,所以这张支票记录的款项在2004年12月31日的资产负债表上应该同时作为现金和应付收款项进行反映。
15-答案:
C,D
[解析]辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。
选项C属于生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法:
选项D属于制造费用的分配方法。
16-答案:
B
[解析]2000000×(4-0.5)+4800=7004800(元)。
17-答案:
B,C
[解析]2009年1月2日重分类的处理:
18-答案:
C
[解析]采用分批法计算产品成本的企业,虽然各批产品的成本计算单仍按月归集生产费用,但是只有在该批产品全部完工时才能计算其实际成本。
所以,分批法的成本计算期与产品的生产周期一致,与会计报告期不一致。
19-答案:
A,B,C
[解析]该笔业务应做的会计分录为:
借记“管理费用”、“库存现金”,贷记“其他应收款――备用金”。
20-答案:
B,D
[解析]选项A,取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应计入投资收益;选项C,可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产成本。
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- 初级 会计 实务 点题 1114