企业现金管理中存在问题的分析.docx

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企业现金管理中存在问题的分析

前言

 现金是企业资本（财富）的一种资产表现，是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的一种资产，它涉及面最广、应用性最广泛并且极容易发生短缺、丢失等问题，也最容易产生被挤占、挪用，甚至产生舞弊行为。

本文通过对现金管理的认识和分析，阐述了现金管理在现代企业中的重要作用和影响，对现阶段企业普遍存在的现金管理中的诸多问题进行详细的剖解，论述了现代企业现金管理的问题、成因及就加强现金管理的若干建议措施。

目录

一般部分

1.企业一般概况1

2.企业成本计划完成情况分析1

2.1全部产品成本计划完成情况分析2

2.2可比产品成本计划完成情况分析2

3.企业期间费用计划完成情况分析2

3.1营业费用的分析2

3.2管理费用分析3

3.3财务费用分析3

4.企业利润分析3

4.1利润总额的分析3

4.2主营业务利润分析3

4.3其他业务利润分析4

4.4投资收益分析4

4.5营业外收支分析4

5.企业会计报表体系5

5.1企业会计报表分析5

5.2资产负债表的分析6

5.3损益表的分析10

5.4现金流量表的编制11

6.企业财务分析与评价11

6.1企业偿债能力分析12

6.1.1短期偿债能力分析12

6.1.2长期偿债能力分析14

6.2营运能力分析15

6.2.1人力资源营运能力分析15

6.2.2生产资料营运能力的分析15

6.3企业盈利能力分析17

6.3.1企业盈利能力的一般分析17

6.3.2社会贡献能力分析18

6.4财务综合分析19

专题部分

企业现金管理中存在问题的分析22

1.企业现金管理中的管理要点23

2.企业现金管理中的必要性23

2.1促进财政政策转型的有力执行手段23

2.2为金融市场提供更加准确的市场信号23

3.现金管理的现状24

4.目前企业现金管理中存在的主要问题25

4.1随意使用现金，现金交易频繁25

4.2企业坐支现金普遍25

4.3白条抵库严重25

4.4无库存现金限额25

4.5私设“小金库”，公款私存26

4.6开户单位间公开拆借现金26

4.7大额支现放任化26

5.加强企业现金管理的措施26

5.1统一集中现金26

5.2预算在先无预算不予发生任何支出27

5.3企业的资金采取一支笔审批制度27

5.4严控成本费用的现金支出27

5.5企业现金管理的总目标是经营效益的最大化27

结束语28

参考文献29

致谢词30

1.企业一般概况

山西奥伦胶带有限责任公司位于山西省阳泉市，是阳泉煤业（集团）有限责任公司的控股子公司，现有职工270人,占地面积50000平方米,实收资本为2200万元，其中阳煤集团2000万元，职工200万元。

   公司主要产品为“奥伦牌”PVC、PVG整芯阻燃输送带、普通用途尼龙、棉帆布输送带及耐酸、耐油、耐寒、耐热等特殊输送带，现生产规模为PVC阻燃输送带30万米，叠层带系列产品100万平米，生产能力可达1亿元。

公司除了现有输送带生产线占用厂房外，还有一个40000平方米的厂区可利用。

其中有1个长132米、宽18米的三跨连体厂房7200平方米，还可拆除、新建厂房8300平方米，合计规划厂房面积可达15500平方米，去年以来公司已累计投资400万元，对该厂区的基础设施进行了彻底改善。

 法人治理结构严格按《公司法》要求，设有董事会、监事会、股东大会。

公司下设市场部、计财部、供应部、工艺质量部、产品研发部、人力资源部、发展研究中心、检验检测中心、售后服务中心等职能机构及输送带厂和机械厂。

现有生产规模和能力在山西省名列第一，在国内同行业位居前6名，达产后可望进入前3名。

将继续增加生产能力，5年内规模上到5亿元，名列全国前茅。

所有生产线均采用国内输送带制造业顶尖设备，全部实现PLC自动化控制，工艺技术在国内属于一流水平。

2.企业成本计划完成情况分析

产品成本是反映企业劳动耗费并进而反映企业生产经营管理的一面“镜子”，通过对成本费用的比较分析，有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗．生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益。

　　在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运。

在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举。

在同等价格的条件下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力。

反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱。

因此，降低成本是企业成本管理的基本任务．通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低成本，提高效益。

2.1全部产品成本计划完成情况分析

由于未给出奥论胶带有限责任公司的计划资料，故不能进行分析。

2.2可比产品成本计划完成情况分析

由于未给出奥论胶带有限责任公司的计划资料，故不能进行分

3.企业期间费用计划完成情况分析

期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用。

表一期间费用变化情况

编制单位：

奥伦胶带有限责任公司2007年度单位：

元

项目

本年实际

上年同期

比上年增减（万）

比上年增减（%）

营业费用

4298654.16

3932482.07

366172.09

9.31

管理费用

14482020.10

7580876.22

6901143.88

91.03

财务费用

2739670.75

317061.00

2422609.75

664.08

期间费用小计

21520345.01

11830419.29

9689925.72

81.91

3.1营业费用的分析

营业费用其实就是销售费用，是指企业在销售商品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

由于没有给出组成营业费用的各下级科目的上年实际数因此在此无法进行原因分析但从总体上看奥伦营业费用比上年超支366172.09元说明营业费用控制方面存在问题须采取可行措施。

3.2管理费用分析

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各费用。

管理费用增加的原因：

主要是由于业务招待费增加241650.49元。

说明奥伦在管理费用的控制方面较差有关方面应采取有效可行的措施。

3.3财务费用分析

财务费用是指为筹集生产经营资金而发生的费用。

其主要包括：

利息支出、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

财务费用增加的主要原因：

利息支出比上年超了2466800.25元说明奥伦在财务费用的控制方面较差应采取有效措施减少利息的支出。

总之，期间费用都有增加，其中财务费用增加幅度很大，管理费用增加较大，营业费增加幅度较小。

企业应编制严格的费用开支制度，努力降低各项费用开支，提高经济效益。

4.企业利润分析

4.1利润总额的分析

企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入减去营业外支出后的余额。

由于该企业在本期没有对外进行投资，投资收益在本期没有发生额。

4.2主营业务利润分析

主营业务利润分析是在实际产品销售与计划产品销售的基础上，用因素分析法分析。

影响主营业务利润的各个因素，主营业务利润取决于销售收入与产品成本和税金之间的差异。

影响主营业务利润的基本因素有：

销售数量、产品销售单价、单位销售成本、单位产品销售费用、税率和品种构成。

由于没有给出奥伦公司2006年和2007年的销量、单位售价、单位销售成本、单位销售税金所以无法进行因素分析法，只能从销售收入总额和销售利润总额分析企业2007年主营业务利润情况，2006年奥伦主营业务利润为7543182.88元，而2007年为17200729.25元。

2007年比2006年增加9657546.37元。

上升百分数为9657546.37÷7543182.88×100%=128.03%

4.3其他业务利润分析

其他业务利润分析表

编制单位：

奥伦胶带有限责任公司2007年度单位：

元

项目

收入

成本

利润

2006

0

0

0

2007

1085962.77

678393.18

407569.59

变动额

1085962.77

678393.18

407569.59

分析：

上表清楚的反映了奥伦公司2007年其他利润的情况从表中得知：

2006年奥伦公司其他利润为0，而2007年为407569.59元。

2007年比2006年增加了407569.59元。

4.4投资收益分析

因为奥伦公司未对外进行投资因此在此不对其进行投资收益分析。

4.5营业外收支分析

2007年奥伦公司营业外收支明细表

编制单位：

奥伦胶带有限责任公司2007年度单位：

元

项目

2006

2007

增加金额（元）

增减率（%）

一、营业外收入

278659

276700

-1959

-0.7

其中：

罚没收入

0

0

0

处置固定资产净收益

0

700

700

二、营业外支出

153101.85

444530.98

291429.13

190.35

其中：

罚款及违约金

64545.17

0

-64545.17

-100

处置固定资产净损失

18556.68

7512.42

-11044.26

-59.52

三、营业外收支净额

125557.15

-167830.98

-293388.13

-233.67

分析：

2007年奥伦公司营业外收支净额为-167830.98元比去年减少了293388.13，即-233.67，主要原因是营业外减少了1959元，营业外支出增加了291429.13元，总体看来，2007年比2006年的营业外收支净额有所下降。

5.企业会计报表体系

5.1企业会计报表分析

企业的财务会计报告主要由会计报表，会计报表附表和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。

按照企业会计制度的规定，企业向外提供的会计报表主要包括：

资产负债表，利润表，现金流量表以及资产减值准备明细表，股东权益增减变动表，应交增值税明细表，分部报表等有关附表。

会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容，而对会计报表的编制基础，编制依据，编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附注和底注等形式。

报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括：

会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等。

5.2资产负债表的分析

资产负债表

编制单位：

奥伦胶带有限公司2007年12月31日单位：

元

资产

行次

年末数

年初数

负债及所有者权益

行次

年末数

年初数

流动资产：

短期借款：

34

货币资金

1

3531301.59

1072488.55

应付票据

41

交易性金融资产

2

应付账款

42

49835615.03

33271795.08

短期投资

3

预收账款

43

5093489.47

2228971.09

应收票据

4

860000.00

2088818.00

应付职工薪酬

44

1947707.00

2564617.81

应收股利

5

应付工资

45

800000.00

300000.00

应收利息

6

应付福利费

46

1147707.00

2264617.81

应收账款

7

70167131.01 

38095589.06

应交税费

47

 2545357.42

124487.23 

其他应收

款

8

 19251085.11

75633028.94

其中：

应交税金

48

2466088.17

122368.78

存货

9

17266538.47

13092570.84 

其他应付款

49

276527940.84

119503957.24

其中：

原材料

10

9236467.70 

7085091.87  

一年内到期的非流动负债

50

库存商品

11

 2438649.27 

3170884.14 

其他流动负债

51

一年内到期的非流动资产

12

流动负债合计

52

335950109.76 

157693828.17 

其他流动资产

13

长期借款

53

流动资产合计

14

 111036056.18

129982495.39 

应付债券

54

可供出售金融资产

15

长期应付款

55

持有至到期投资

16

专项应付款

56

长期应收款

17

预计负债

57

长期股权投资

18

递延所得税负债

58

投资性房地产

固定资产原价

19

20

259751387.74

21214014.36 

其他非流动负债

其中：

特准储备基金

59

60

减：

累计折旧

21

11139268.93

9106010.49

非流动负债合计

61

固定资产净值

22

 248612118.81

12108003.87 

负债合计

62

335950109.76 

157693828.47 

减：

固定资产减值准备

23

实收资本

63

23391100.00

23391100.00

固定资产净额

24

248612118.81

12108003.87

国家资本

64

在建工程

25

39121813.84

集体资本

65

工程物资

26

法人资本

66

21370000.00

21370000.00

固定资产清理

27

其中：

国有法人资本

67

21370000.00 

21370000.00 

生产性生物资产

28

集体法人资本

68

油气资产

29

个人资本

69

2021100.00

2021100.00

无形资产

30

51000.00

84000.00 

外商资本

70

其中：

土地使用权

31

资本公积

71

60300.00

60300.00

开发支出

32

减：

库存股

72

商誉

33

盈余公积

73

155044.49

140386.43

长期待摊费用

34

一般风险准备

74

递延所得税资产

35

未分配利润

75

142620.74

10698.20

其他非流动资产

36

其中：

现金股利

76

其中：

特准储备物资

37

归属于母公司所有者权益合计

77

23749065.23

23602484.63

非流动资产合计

38

2486631118.81

51313817.71

所有者权益合计

78

23749065.23

23602484.63

39

所有者权益合计（剔除未处理资产损失后的金额）

79

23749065.23

23602484.63

资产合计

40

359699174.99

181296313.10

负债和所有者权益合计

80

359699174.99

181296313.10

1.对资产负债表变动情况做出以下概括分析

（1）该企业总资产本期增加178402861.89（359699174.99-181296313.10）元，增加幅度为98.4%。

这种变化主要是由固定资产的增加造成的。

（2）流动资产减少了18946439.21（111036056.18-1299824495.39）元，减少幅度为14.54%。

就这一变化来看，表明企业资产的流动性有所减弱。

主要是由其他应收款的减少造成的。

（3）固定资产增加197382301.10（248612118.81-51229817.71）元，增加率为385.29%，主要是由于累计折旧的变化引起的，使固定资产价值的增加。

（4）本年负债总额增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。

主要原因是流动负债增加了178256281.29（335950109.76-157693828.47）元，增加率为113.04%。

流动负债增加的原因主要是因应付帐款，预收帐款，应付工资，应交税金，其他应收款的增加造成的。

（5）所有者权益增加了146380.60（23749065.23-23602484.63）元，其主要原因是盈余工积和未分配利润的增加。

5.3损益表的分析

利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。

它通过把一定期间的收入与其相关的成本、费用进行配比，以计算企业一定期间的净利润。

作为企业经济效益的综合表现，利润不仅是衡量企业经营绩效的重要指标，同时也是对企业经营成果进行分类的重要依据。

损益表

编制单位：

奥伦胶带有限责任公司2007年12月单位：

元

项目

本期数

上年同期

一、主营业务收入

140444585.26

111709761.38

减：

主营业务成本

118128109.13

99308215.06

主营业务税金及附加

817092.72

665033.41

二、主营业务利润

21499383.41

11726512.91

加：

其他业务利润

407569.59

0

减：

营业费用

4298654.16

3932482.07

管理费用

14482020.1

7580876.22

财务费用

2739670.75

317061

三、营业利润

386607.99

-93906.38

加：

非流动资产处置利得

700

0

补贴收入

0

0

营业外收入

276700

278659

减：

营业外支出

444530.98

153101.85

四、利润总额

218777.01

31650.77

少数股东损益

0

0

减：

所得税

72196.41

789648.75

五、净利润

146580.6

-757997.98

利润增减变动情况分析：

1.净利润的分析

2007年实现净利润146580.6元，比上年增长了904578.58元。

增长幅度为119.34%比较大，其原因是利润总额的增加。

2.利润总额的分析

利润总额是由营业利润、投资收益、营业外收支净额构成的，利润总额与2006年相比增加了187126.24（218777.01-31650.77）元，主要是营业利润的增加。

3.营业利润的分析

营业利润是主营业务利润与其他业务利润的和再减去期间费用。

从上表中可分析，营业利润的增加480514.37[386607.99-（-93906.38）]元，主要是主营业务利润的增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元和其他业务利润的增加407569.59

4.主营业务利润的分析

主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务税金及附加。

主营业务利润与去年相比增加9762870.5（21499383.41-11736512.91）元，原因是主营业务收入的增加28734823.88（140444585.26-111709761.38）元和主营业务税金及附加增加了152059.31（817092.72-665033.41）和主营业务成本增加了18819894.07（118128109.13-99308215.06）元

5.4现金流量表的编制

现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物如何流出的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。

6.企业财务分析与评价

财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析。

反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。

财务分析即使已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。

它从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入、细致的分析，以判断企业的财务状况和经营成果，这对于企业投资者、债权人、经营者、政府及其他与企业利益相关了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的。

财务分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所作的分析。

财务评价是指在财务分析的基础上，运用评价方法对企业财务状况和经营成果所做的结论。

财务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论，财务分析离开财务评价就没有太大的意义。

总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。

6.1企业偿债能力分析

企业在生产经营过程中，为了弥补自有资金不足，经常通过举债来筹集部分生产经营资金。

但是举债必须以能偿还为前提。

如果企业不能按时偿还所负债务的本息，那么企业的生产经营就会陷入困境，以至危及企业的生存。

因此对于企业经营者来说，通过现金流量表分析，测定企业的偿债能力，有利于其做出正确的筹资决策和投资决策；而对于债权人来说，偿债能力的强弱是他们做出贷款决策的基本和决定性依据。

　　所谓偿债能力，是指企业偿还到期债务的能力。

对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以减少企业的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产；另一方面，也树立了企业良好形象和信誉，增强债权人投资者和政府机构等有关方面对企业的信心，为企业筹集到更多的资金，保护企业良好的外部环境，保证企业良好的外部形象。

　　企业的经营者了解企业的偿债能力，主要是通过对企业会计报表的分析实现的，而债务最终是要用现金来偿付的，因而反映企业现金收支情况的现金流量表就成为报表使用者分析企业偿债能力的重要依据。

6.1.1短期偿债能力分析

短期偿债能力一般也称为支付能力。

主要是通过流动资产的变现，来偿还到期的短期债务。

短期偿债能力的高低对企业的生产经营活动和财务状况有重要影响。

评价企业短期偿债能力的财务比率有流动比率、速动比率和现金比率。

1.流动比率

流动比率是指流动资产与