会计基础第一至4章精讲.docx
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会计基础第一至4章精讲
第一章总论
第一节 会计的概念与目标
一》会计的概念与特征
(一)会计的概念
会计是以货币为主要计量单位,运用专门的方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。
(二)会计的基本特征
1)会计是一种经济管理活动;
2)会计是一个经济信息系统;
3)会计以货币作为主要计量单位;
4)会计具有核算和监督的基本职能;
5)会计采用一系列专门的方法。
(三)会计的发展历程
====古代会计(商朝的甲骨文,西周设立的:
“司会”
====近代会计(1494意大利数学家卢卡出版(算术,几盒,比计比例概要),卢卡“会计之父”
====现代会计,经济越发展,会计越重要
二》会计的对象与目标
(一)会计对象
会计对象是指会计核算和监督的内容,具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动,即资金运动或价值运动。
(二)会计目标,,,,,,
会计目标也称会计目的,是要求会计工作完成的任务或达到的标准,即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
第二节 会计的职能与方法
一》会计的职能---2个
会计具有会计核算和会计监督两项基本职能和预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。
(一)基本职能
1.核算职能
会计核算职能,又称会计反映职能,是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。
2.监督职能
会计监督职能,又称会计控制职能,是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。
会计监督是一个过程,它分为事前监督、事中监督和事后监督。
(二)拓展职能==
(1)预测经济前景;
(2)参与经济决策;(3)评价经营业绩。
二、会计核算方法
(一)会计核算方法体系
会计核算方法体系由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等专门方法构成。
它们相互联系、紧密结合,确保会计工作有序进行。
(二)会计循环
会计循环由确认、计量和报告等环节组成;
第三节 会计基本假设与会计基础
一、会计基本假设
会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提,
是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
二、会计基础
会计基础是指会计确认、计量和报告的基础,包括权责发生制和收付实现制。
.
()是企业会计确认、计量和报告的基础。
==15
A、会计假设B、会计要素
C、权责发生制D、会计等式
第四节 会计信息的使用者及其质量要求
一、会计信息的使用者===投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门和社会公众等。
二、会计信息的质量要求===可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性===8个。
第五节 会计准则体系
一、会计准则的构成===我国已颁布的会计准则有《企业会计准则》、《小企业会计准则》和《事业单位会计准则》。
二、企业会计准则===基本准则、具体准则、应用指南和解释公告等。
2006年2月15日,财政部发布了《企业会计准则》,
自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,并鼓励其他企业执行。
三、小企业会计准则
2011年10月18日,财政部发布了《小企业会计准则》,要求符合适用条件的小企业自2013年1月1日起执行,并鼓励提前执行。
《小企业会计准则》一般适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业,
四、事业单位会计准则
2012年12月6日,财政部修订发布了《事业单位会计准则》,自2013年1月1日起在各级各类事业单位施行。
第二章 会计要素与会计等式
第一节 会计要素
一》会计要素的含义与分类
(一)会计要素的含义
会计要素是指根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。
(二)会计要素的分类
我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类,
前三类属于反映财务状况的会计要素,在资产负债表中列示;
后三类属于反映经营成果的会计要素,在利润表中列示。
二》会计要素的确认
(一)资产
1.资产的含义与特征
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
3个特征:
(1)资产是由企业过去的交易或者事项形成的;
(2)资产是企业拥有或者控制的资源;
(3)资产预期会给企业带来经济利益。
2.资产的确认2个条件:
(1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业;
(2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
3.资产的分类===可以分为流动资产和非流动资产。
(二)负债
1.负债的含义
负债是指企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债具有以下特征===3个:
(1)负债是由企业过去的交易或者事项形成的;
(2)负债是企业承担的现时义务;
(3)负债预期会导致经济利益流出企业。
2.负债的确认条件==2个
(1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业;
(2)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
3.负债的分类===按偿还期限的长短,一般将负债分为流动负债和非流动负债。
(三)所有者权益
1.所有者权益的含义
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益具有以下特征==3个
(1企业不需要偿还所有者权益;====除非发生减资、清算或分派现金股利,
(2)企业清算时,只有在清偿所有的负债后=====才返还给所有者;(所有者权益)
(3)所有者凭借所有者权益能够====参与企业利润的分配。
2.所有者权益的分类
所有者权益的来源===所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益===盈余公积和未分配利润的统称。
具体表现为实收资本(或股本)、资本公积(含资本溢价或股本溢价、其他资本公积)、盈余公积和未分配利润。
(四)收入
1.收入的含义
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。
收入具有以下特征==3个:
(1)收入是企业在日常活动中形成的;
(2)收入会导致所有者权益的增加;
(3)收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
2.收入的确认条件==3个
(1)与收入相关的经济利益应当很可能流入企业;
(2)经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少;
(3)经济利益的流入额能够可靠计量。
3.收入的分类
收入包括==主营业务收入和其他业务收入。
主营业务收入是由企业的主营业务所带来的收入;
其他业务收入是除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
收入按性质不同,可分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。
(五)费用
1.费用的含义
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用具有以下特征3个:
(1)费用是企业在日常活动中发生的;
(2)费用会导致所有者权益的减少;
(3)费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
2.费用的确认条件==3个
(1)与费用相关的经济利益应当很可能流出企业;
(2)经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加;
(3)经济利益的流出额能够可靠计量。
3.费用的分类===费用包括===生产费用与期间费用。
生产费用=====属于直接费用===按其实际发生情况计入产品的生产成本;(直接材料+直接人工+制造费用)
制造费用====属于间接费用====应当按照受益原则,采用适当的方法和程序分配计入相关产品的生产成本。
管理费用、销售费用和财务费用===属于期间费用===是指企业本期发生的、不能直接或间接归入产品生产成本,
(六)利润
利润反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额。
会计计量属性及其构成,主要包括====历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。
第二节 会计等式
会计等式,又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式,它是表明各会计要素之间基本关系的等式。
一》会计等式的表现形式
(一)财务状况等式
财务状况等式,亦称基本会计等式和静态会计等式,是用以反映企业某一特定时点资产、负债和所有者权益三者之间平衡关系的会计等式。
即:
资产=负债+所有者权益====基本会计等式
这一等式是复式记账法的理论基础,也是编制资产负债表的依据。
(二)经营成果等式
经营成果等式,亦称动态会计等式,是用以反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系的会计等式。
即:
收入-费用=利润=====动态会计等式
这一等式反映了利润的实现过程,是编制利润表的依据。
第三章 会计科目与账户
第一节 会计科目
会计科目,简称科目,是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
1.按反映的经济内容分类
会计科目按其反映的经济内容不同,可分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。
2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系,可以分为总分类科目和明细分类科目。
(1)总分类科目,又称总账科目或一级科目,是对会计要素的具体内容进行总括分类,提供总括信息的会计科目。
(2)明细分类科目,又称明细科目,是对总分类科目作进一步分类,提供更为详细和具体会计信息的科目。
可在总分类科目下=====设置二级明细科目=====设置三级明细科目。
二、会计科目的设置
(一)会计科目设置的原则
各单位由于经济业务活动的具体内容、规模大小与业务繁简程度等情况不尽相同,
设置会计科目时都应遵循以下原则:
(1)合法性原则;
(2)相关性原则;(3)实用性原则。
第二节 账户
一、账户的概念与分类
(一)账户的概念
账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
(二)账户的分类
账户可根据其核算的经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。
1.根据核算的经济内容,账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户==六类。
其中,有些资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户存在备抵账户。
备抵账户,又称抵减账户,是指用来抵减被调整账户余额,以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户。
2.根据提供信息的详细程度及其统驭关系,账户分为总分类账户和明细分类账户。
总分类账户和所属明细分类账户核算的内容相同,只是反映内容的详细程度有所不同,两者相互补充,相互制约,相互核对。
总分类账户统驭和控制所属明细分类账户,明细分类账户从属于总分类账户。
二、账户的功能与结构
(一)账户的功能
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
(二)账户的结构
账户结构在整体上类似于汉字“丁”和大写的英文字母“T”,因此,账户的基本结构在实务中被形象地称为“丁”字账户或者“T”型账户。
三、账户与会计科目的关系
从理论上讲,会计科目与账户是两个不同的概念,二者既有联系,又有区别。
会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类,两者核算内容一致,性质相同。
会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;
账户是会计科目的具体运用,具有一定的结构和格式,并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。
第四章 会计记账方法
第一节 会计记账方法的种类
一》单式记账法
单式记账法是指对发生的每一项经济业务,只在一个账户中加以登记的记账方法。
二》复式记账法
(一)复式记账法的概念
复式记账法是指对于每一笔经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
现代会计运用复式记账法。
(二)复式记账法的优点
(1)能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉;
(2)能够进行试算平衡,便于查账和对账。
(三)复式记账法的种类
复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。
借贷记账法是目前国际上通用的记账方法,
我国《企业会计准则》规定企业====应当采用借贷记账法记账。
第二节 借贷记账法
一、借贷记账法的概念
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
二、借贷记账法下账户的结构
(一)借贷记账法下账户的基本结构
借贷记账法下,账户的左方称为借方,右方称为贷方。
所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。
至于“借”表示增加,还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示,减少用“贷”表示;
负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示,减少用“借”表示。
备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。
(二)资产和成本类账户的结构
在借贷记账法下,资产类、成本类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额;期末余额一般在借方,有些账户可能无余额。
其余额计算公式为:
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
(三)负债和所有者权益类账户的结构
在借贷记账法下,负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额;期末余额一般在贷方,有些账户可能无余额,其余额计算公式为:
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
(四)损益类账户的结构
损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。
1.收入类账户的结构
在借贷记账法下,收入类账户的借方登记减少额;贷方登记增加额。
本期收入净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。
2.费用类账户的结构
在借贷记账法下,费用类账户的借方登记增加额;贷方登记减少额。
本期费用净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。
三》借贷记账法的记账规则
记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。
借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”。
四》借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
(一)账户的对应关系
账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
存在对应关系的账户称为对应账户。
(二)会计分录
1.会计分录的含义
会计分录,简称分录,是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。
会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
在我国,会计分录记载于记账凭证中。
2.会计分录的分类
按照所涉及账户的多少,会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录。
复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录,即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
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