各会计科目各核算什么项目.docx

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各会计科目各核算什么项目

各会计科目各核算什么项目

会计科目

一、概念

对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。

二、分类

会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。

前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“原材料”等科目，后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目，如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目，反映应收账款具体对象。

（一）、资产类

11001库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。

21002银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

31003存放中央银行款项银行专用

41011存放同业银行专用

51015其他货币资金是指除现金,银行存款以外的其他各种货币资金。

61021结算备付金证券专用

71031存出保证金金融共用

81051拆出资金金融共用

91101交易性金融资产中级会计中短期投资已改为“交易性金融资产”，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

101111买入返售金融资产金融共用

111121应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

121122应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

131123预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐。

141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

151132应收利息是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息，它主要包括如下情况：

一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。

已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。

161211应收保户储金保险专用

171221应收代位追偿款保险专用

181222应收分保账款保险专用

191223应收分保未到期责任准备金保险专用

201224应收分保保险责任准备金保险专用

211231其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。

是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。

其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。

221241坏账准备是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。

231251贴现资产银行专用

241301贷款银行和保险共用

251302贷款损失准备银行和保险共用

261311代理兑付证券银行和证券共用

271321代理业务资产

281401材料采购"物资采购"又改名了,恢复原来的"材料采购"名称了,本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

291402在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。

301403原材料是指企业在日常活动中持有的以备耗用的材料。

本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

311404材料成本差异用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大与计划成本的差异额，（超支额）贷方登记实际成本小与计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。

（节约用红字，超支用兰字）

321406库存商品是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品，以及存放在外库或存放在仓库的商品等。

为进行库存商品的核算主要应设置“库存商品”科目，实行售价金额核算的商品流通企业还应设置“商品进销差价”科目。

331407发出商品

341410商品进销差价可以认为是公司的毛利,其确认是在销售实现以后,零售企业一般按售价作当月主营业务收入

351411委托加工物资

361412包装物及低值易耗品是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一年以内）的物品。

371421消耗性生物资产农业专用

381431周转材料建造承包商专用

391441贵金属银行专用

401442抵债资产金融共用

411451损余物资保险专用

421461存货跌价准备

431501待摊费用又可称预付费用。

已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。

根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。

待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。

本科目核算小企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。

441511独立账户资产保险专用

451521持有至到期投资本科目核算企业持有至到期投资的价值。

企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。

461522持有至到期投资减值准备

471523可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

481524长期股权投资

491525长期股权投资减值准备

501526投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

本科目核算投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。

511531长期应收款本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。

521541未实现融资收益

531551存出资本保证金保险专用

541601固定资产属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。

551602累计折旧账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。

561603固定资产减值准备

571604在建工程本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

581605工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。

在资产负债表中并入在建工程项目。

591606固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。

601611融资租赁资产租赁专用

611612未担保余值租赁专用

621621生产性生物资产农业专用

631622生产性生物资产累计折旧农业专用

641623公益性生物资产农业专用

651631油气资产石油天然气开采专用

661632累计折耗石油天然气开采专用

671701无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

681702累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。

类似固定资产中的累计折旧科目。

691703无形资产减值准备本科目核算企业无形资产的减值准备。

701711商誉是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。

711801长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。

721811递延所得税资产本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

731901待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。

本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

（二）、负债类

742001短期借款指企业从银行或其他金融机构借入的、借款期限不超过一年的借款，如企业的流动资金借款（仅指借款的本金，借款利息作为财务费用核算）。

752002存入保证金金融共用

762003拆入资金金融共用

772004向中央银行借款银行专用

782011同业存放银行专用

792012吸收存款银行专用

802021贴现负债银行专用

812101交易性金融负债本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。

衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。

822111卖出回购金融资产款金融共用

832201应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

842202应付账款是指组织在接受供应商提供的商品或劳务了，但未能即时给供应商还款而欠下资金形成的账款。

852205预收账款指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

收取款项时，表现为资产（银行存款）与负债同时增加，在其按合同发货时，该项负债即减少。

862211应付职工薪酬本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

872221应交税费本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

882231应付股利本科目核算企业分配的现金股利或利润。

892232应付利息包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

902241其他应付款指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。

912251应付保户红利保险专用

922261应付分保账款保险专用

932311代理买卖证券款证券专用

942312代理承销证券款证券和银行共用

952313代理兑付证券款证券和银行共用

962314代理业务负债

972401预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。

就是企业还没支付,但应该要支付的,要记入成本费用。

982411预计负债是指民间非营利组织对因或有事项所产生的现实义务而确认的负债，包括因对外提供担保，商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债。

992501递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。

1002601长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。

1012602长期债券根据偿还期限的不同，债券可分为长期债券、短期债券和中期债券。

1022701未到期责任准备金保险专用

1032702保险责任准备金保险专用

1042711保户储金保险专用

1052721独立账户负债保险专用

1062801长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。

该科目属于负债类科目，其贷方登记发生的长期应付款，主要有应付补偿贸易补偿登记引进设备款及其应付利息、应付融资租入固定资产的租赁费等；借方登记长期应付款的归还数；期末余额的贷方，表示尚未支付的各种长期应付款。

该科目应按长期应付款的种类设置明细科目，进行明细核算。

1072802未确认融资费用本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

1082811专项应付款本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

1092901递延所得税负债本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

（三）、共同类

1103001清算资金往来银行专用

1113002外汇买卖金融共用

1123101衍生工具由另一种证券（股票,债券,货币或者商品）构成或衍生而来的交易。

衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。

期权是一最典型的衍生工具。

1133201套期工具

1143202被套期项目本科目核算企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。

（四）、所有者权益类

1154001实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本。

本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。

1164002资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。

资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。

本科目核算资本公积的增减变动情况。

1174101盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。

1184102一般风险准备金融共用

1194103本年利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。

本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

1204104利润分配是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。

1214201库存股是用来核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额。

是权益类科目。

它的特性和未发行的股票类似，没有投票权或是分配股利的权利，而公司解散时也不能变现。

（五）、成本类

1225001生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。

本期发生的生产成本加上期初在产品成本，减去期末的产品成本，便能计算出本期完工产品成本。

1235101制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。

包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用，以及各个生产单位所发生的固定资产使用费和维修费，具体有以下项目：

各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。

制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

1245201劳务成本

1255301研发支出本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

1265401工程施工建造承包商专用

1275402工程结算建造承包商专用

1285403机械作业建造承包商专用

（六）、损益类

1296001主营业务收入指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。

1306011利息收入金融共用

1316021手续费收入金融共用

1326031保费收入保险专用

1336032分保费收入保险专用

1346041租赁收入租赁专用

1356051其他业务收入是指主营业收入以外的其他日常活动所取得的收入，如工业企业销售材料、提供运输、出租固定资产所取得的收入。

收入的划分是相对而言的，同一种收入在甲企业是主营业务收入，在乙企业则可能作为其他业务收入来核算；反之亦然。

1366061汇兑损益金融专用

1376101公允价值变动损益

1386111投资收益企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。

投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。

本科目核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。

1396201摊回保险责任准备金保险专用

1406202摊回赔付支出保险专用

1416203摊回分保费用保险专用

1426301营业外收入是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。

1436401主营业务成本是损益类帐户,用来核算企业销售商品\产品\提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本.它的借方登记已销售商品\产品\劳务供应等的实际成本;贷方登记期末转入"本年利润"帐户的数额,结转后应无余额.该帐户也应按产品类别设置明细分类帐户。

1446402其他业务支出

1456405营业税金及附加主营业务税金及附加”科目改名为“营业税金及附加”,本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护

建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

1466411利息支出金融共用

1476421手续费支出金融共用

1486501提取未到期责任准备金保险专用

1496502提取保险责任准备金保险专用

1506511赔付支出保险专用

1516521保户红利支出保险专用

1526531退保金保险专用

1536541分出保费保险专用

1546542分保费用保险专用

1556601销售费用本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

1566602管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

本科目核算公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用，由研究与开发成本，设计成本和行政管理成本构成，按费用类别及部门设置明细账核算。

1576603财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。

发生的财务费用，借记本科目，贷记相关对应科目；发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，则借记相关对应科目，贷记本科目；期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目。

1586604勘探费用

1596701资产减值损失本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。

1606711营业外支出是指与企业生产经营没有直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。

1616801所得税指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。