第二章会计要素与会计核算内容.docx
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第二章会计要素与会计核算内容
第二章会计要素、会计科目和账户
§第一节会计要素与会计等式
一、概述
1会计要素:
会计对象的具体化
2财务状况:
资产、负债、所有者权益静态(时点)
理论依据:
资产负债表01表
3经营成果:
收入、费用、利润动态(时段)
理论依据:
利润表02表
判断:
收入、费用和利润三项会计要素表现相对静止状态的资金运动,即反映企业的财务状况。
()
选择:
1下列属于会计要素的是()
A资产B负债C所有者权益D利润
2反映企业经营成果的会计要素是()
A资产B利润C负债D所有者权益
二、财务状况
(一)资产:
1定义及条件(同时满足三个条件)
1)过去2)拥有或控制:
融资租赁固定资产
借租经营性租赁
融资租赁0123
3)预期会带来经济利益
2分类:
流动资产、非流动资产
流动资产:
库存现金、银行存款、存货(原材料、周转材料、生产成本、库存商品等)、交易性金融资产、应收账款、应收票据等
非流动资产:
固定资产、无形资产、长期待摊费用等
练习:
1下列不属于流动资产的是()。
A存货B库存现金C应收账款D长期股权投资
2资产是企业拥有或控制的具有实物形态的经济资源,该资源预期会给企业带来经济利益。
()判断
改正:
资产是由过去的交易事项形成并由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益的资源。
3下列属于企业资产要素的是()。
A库存材料B库存商品C库存现金D待处理财产损失
答案:
ABC
4下列不属于企业资产的是()。
A仓库中未开封的新空调B车间的设备
C仓库中报废的电脑D生产厂房
答案:
C
(二)负债
1定义:
1)现在:
现实义务(偿债义务)
2)履行义务:
经济利益流出
2分类:
流动、非流动
流动:
(≤1年):
短期借款、“应付”(应付账款、应付票据、其他应付款等)、“预收”(预收账款)、“应交”(应交税费)等
非流动:
(>1年):
长期借款、应付债券等
练习:
1企业的负债按其流动性可分为()。
A流动负债B短期负债C非流动负债D中期负债
2下列不属于非流动负债的是()
A长期应付款B长期借款C应付账款D应付债券
3下列属于企业流动负债的有()
A短期借款B应付职工薪酬C应付债券D应付账款
(三)所有者权益:
净资产A-B=净额
资产=负债+所有者权益所=资产-负债
分类:
实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
投入外币折算差额留存收益
练习:
1所有者权益通常被称为()
A净资产B资产C所有者权益D负债
2所有者权益包括()
A实收资本B资本公积C所得税D未分配利润
3盈余公积和()称为留存收益
A实收资本B资本公积C公益金D未分配利润
4所有者权益是企业投资者对企业资产的所有权。
()判断
会计基本等式:
资产=负债+所有者权益(会计横等式)
资产=债权人权益+所有者权益
资产=权益
理论依据:
复式记账法、编制会计凭证、登记账簿、编制资产负债表。
练习
1反映会计基本要素之间数量关系的会计等式是()
A利润=收入-费用
B资产=负债+所有者权益
C资产=负债+所有者权益+利润
D利润=收入-成本
2会计基本等式所体现的平衡关系,是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据()。
3某企业本期期初资产总额为100万元,本期期末负债总额比期初减少10万元,所有者权益比期初增加50万元,则企业期末资产总额为()
A140B150C130D100
4会计基本等式是资产=权益。
()
5权益仅指企业的所有者权益。
()
三、经营成果要素
(一)收入1销售商品、产品
2提供劳务
3让渡资产使用权:
对外出租、贷款、投资
其他业务收入
注意:
广义-利得
1)营业外收入:
罚款收入、出售固定资产净收益、盘盈固定资产、捐赠收入、无法支付应付款项等
销售产品:
主营业务收入销售材料:
其他业务收入
销售固定资产:
营业外收入
2)公允价值变动损益:
3)投资收益
4)财务费用:
利息收入(贷方)
……
练习:
1商品销售收入和营业外收入均属于收入要素的内容。
()
2下列属于收入要素的是()。
A企业出租办公楼取得的收入B企业变卖固定资产取得的收入C企业销售库存商品取得收入D企业提供工业性作业取得的收入
(二)费用:
1费用、成本、支出:
耗费
2费用、成本:
与生产经营有关的耗费
20元(费用)20斤
成本:
对象化的费用
3支出:
与生产经营无关的耗费-营业外支出
营业外支出:
罚款支出、盘亏固定资产、处置固定资产净亏损、
捐赠支出等
(三)利润:
收入-费用
利润=收入-费用时段
利润:
营业利润、利润总额、净利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用±公允价值变动损益±投资收益-资产减值损失
注意:
1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入
2)营业成本=主营业务成本+其他业务成本
3)期间费用=管理费用+财务费用+销售费用
管理费用:
行政管理部门、厂部管理部门
财务费用:
利息
销售费用:
销售部门(市场部)
2利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3净利润=利润总额-所得税费用(25%)
练习:
1下列属于企业营业利润组成部分的是()
A营业外收入B主营业务收入C所得税费用D营业外支出
2某企业2007年12月营业收入为200万元,营业成本80万元,营业税金及附加为10万元,营业外收入20万元,营业外支出35万元,管理费用为5万元,销售费用为6万元,则该企业的营业利润为()万元
A84B90C99D120
第三节会计科目
一、会计科目:
会计要素的具体化
(一)按经济内容分类
1会计要素:
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
2会计科目:
资产、负债、所有者权益、损益类、成本、共同类
口诀:
现金银行资产类;制造费用成本类;
应收预付资产类;期间费用损益类;
应付预收负债类;期间费用:
管理费用、财务费用
收入费用损益类;销售费用
成本支出损益类;所有者权益:
实收资本、资本公积、
税金也是损益类;盈余公积、本年利润、利润分配
会计科目表
练习:
1下列属于资产类的是()
A应付票据B资本公积C主营业务收入D交易性金融资产
2“累计折旧”属于()。
A资产类B负债类C所有者权益类D损益类
3“预付账款”属于()
A资产类B负债类C所有者权益类D损益类
一、资产类
1库存现金:
存放在出纳处的现金
2银行存款:
存放在银行的款项:
支票、汇兑
3其他货币资金:
银行汇票、银行本票(采购方)
4交易性金融资产:
短期持有的股票和债券
5应收票据:
商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)
6应收账款:
款项尚未收到
7其他应收款:
预借差旅费、备用金、支付押金
8坏账准备:
收不回或收回可能性极小的应收款项
9预付账款:
预先支付的定金
10材料采购(在途物资):
途中材料
11原材料:
验收入库的材料
12材料成本差异:
超支(借方)/节约(贷方)
(实际成本、计划成本)差异额=实际-计划
13库存商品:
完工入库的产成品-完工产品
14长期股权投资:
长期持有的股票
15固定资产:
机器设备、电脑、车、房屋建筑物等
16累计折旧:
固定资产使用过程中的有形损耗
17固定资产清理:
出售、报废等固定资产
18在建工程:
安装过程中的固定资产;正在建设中房屋建筑物
19无形资产:
专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等
负债类
1短期借款:
<=1年
2应付票据:
商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)购买单位
3应付账款:
款项暂欠(款项尚未支付)
4预收账款:
预收定金
5其他应付款:
收取包装物的押金
6应付职工薪酬:
结算工资及福利费
7应交税费:
税金及教育费附加
8应付股利:
向投资者宣告股利
9长期借款:
>1年
共同类-双重性质
衍生工具
所有者权益
实收资本:
投资者投入资金(货币、材料、固定资产、无形资产等)
资本公积:
外币折算差额等
盈余公积:
按净利润的一定比例(10%)提取
本年利润:
净利润或净亏损(利润总额-所得税费用)
利润分配:
未分配利润
成本类:
生产成本:
在产品(1生产产品领料;2生产工人工资及福利费
3月末制造费用总额结转)
注意:
生产成本既是成本类、又是资产类(余额)
制造费用:
车间管理人员的工资及福利;车间其他费用(劳动
保护费)
损益类
1主营业务收入:
销售产品或提供劳务
2其他业务收入:
销售材料、出租
3营业外收入:
见前面
4主营业务成本:
结转已销产品的生产成本
5营业税金及附加:
价内税(营业税、消费税等)+教育费附加
6其他业务成本:
结转已销材料成本
7销售费用:
销售部门(广告费等)
8管理费用:
行政管理部门、厂部管理部门(劳动保险费)
9财务费用:
利息
10公允价值变动损益
11营业外支出:
见前面笔记
12资产减值损失:
计提坏账(坏账造成的损失)
13所得税费用:
应纳税所得额×25%
练习:
1在下列资产项目中,属于无形资产的是()。
A股票投资B开办费C应收票据D非专利技术
2为了反映和监督负债及所有者权益的增减变动需设置的账户是()。
A原材料B交易性金融资产C库存商品D预收账款
3下列属于资产类的科目是()。
A应付票据B资本公积C主营业务收入D交易性金融资产
4“累计折旧”科目属于()。
A资产类B负债类C所有者权益类D损益类
5“预收账款”科目属于()。
A资产类B负债类C所有者权益类D损益类
项目
金额
资产
负债
所有者权益
银行存款
120000
短期借款
500000
库存现金
1500
原材料
519000
库存商品
194000
生产成本
75500
应付账款
80000
长期借款
600000
固定资产
420000
实收资本
7000000
固定资产
2500000
应收账款
100000
利润分配
750000
长期股权投资
5000000
合计
8930000
1180000
7750000
会计科目
资产
负债
所有者权益
固定资产
√
库存现金
√
原材料
√
短期借款
√
应收账款
√
固定资产
√
库存商品
√
生产成本
√
应付账款
√
无形资产
√
实收资本
√
营业外收入
盈余公积
√
固定资产
√
长期借款
√
长期股权投资
√
银行存款
√
固定资产
√
利润分配
√
科目名称
资产
负债
所有者权益
无形资产
50000
实收资本
72000
原材料
29000
生产成本
30500
库存商品
60000
库存现金
500
本年利润
80000
长期借款
250000
应交税费
10500
应收账款
35000
固定资产
600000
周转材料
150000
应付账款
70000
银行存款
45000
盈余公积
40000
实收资本
700000
固定资产
50000
固定资产
200000
应付票据
20000
应交税费
7500
合计
(二)按隶属关系-详细程度
1总分类科目:
《企业会计准则-应用指南》(一级科目)
2明细分类科目:
企业自行制定(二、三级科目)
银行存款-上海银行
一级二级三级
原材料-主要材料-甲材料
-乙材料
-辅助材料-润滑油
总分类科目
明细分类科目
二级科目
三级科目
1原材料
5主要材料
6辅助材料
11甲材料12乙材料
15化学材料
2短期借款
9临时借款
13生产成本
14基本生产成本
22辅助生产成本
19A产品生产成本
3B产品生产成本
21应收账款
23应收A单位货款
4应收B公司货款
8应付账款
7应付甲工厂货款
24应付子公司货款
10固定资产
18生产用固定资产
16运输工具
17生产厂房
20机器设备
25库存商品
26A商品
27材料采购
28其他应收款
29财务费用
30其他应付款
三、账户:
会计科目具体运用
(一)工作中:
(二)学习中:
T账户“左借右贷”
会计科目
期初余额:
1001)200
3000+2)300-
本期发生额3000本期发生额500
期末余额2600
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
会计科目
1)200期初余额:
100
2)300-3000+
本期发生额500本期发生额3000
期末余额2600
期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额
账户:
借方/贷方:
+/-取决于账户的性质
会计要素
借方
贷方
余额
资产类
+
-
借方
负债类
-
+
贷方
所有者权益类
-
+
贷方
收入类
-
+
一般无余额
费用类(成本)
+
-
一般无余额
利润类
-
+
借方/贷方
账户与会计科目的关系
1联系:
会计科目是账户名称;反映经济内容、依据相同
2区别:
会计科目:
无格式和结构
账户:
具有一定的格式和结构
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