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税收及其基本特征税收及其基本特征元氏职教中心刘学践税收产生了文字税收产生了文字2006-04-2714:
23提起古埃及,不少人恐怕会想到关于木乃伊的好莱坞恐怖大片。
作为四大文明古国之一,古埃及人创造了灿烂无比的文化。
近日专家研究还发现,古埃及人是通过“税收”才发明了文字。
这一观点彻底打破了人们的日常思维,通常人们认为:
文字和税收的关系一定是文字在前,税收在后,可是在破译了一块刚刚出土的古埃及时代的象形文字陶片后,不少学者肯定的告诉世人,文字的起源在于“税收”的产生,换句话说是“税收”分娩了文字。
开罗南面250英里的阿比多斯曾是古埃及的皇家陵园,古时制陶业十分发达,被称为世界的“制陶之母”。
1985年,著名考古学家德莱雅率领德国考古学会的一支探险队,在这里挖出了约300件仅比邮票大一点的陶瓷碎片、罐子和花瓶等。
上面画满了动物,植物和山川。
这些看起来像是表示分属于不同国王的领地,因为古代的帝王们通常会给自己起一个动物的名字,例如蝎子或猎鹰之类。
这次发现的碑铭,大部分发掘于“蝎子一世”大帝的陵墓,他是上埃及时期的统治者。
尤其令考古学家兴奋的是,通过对陶罐和花瓶上象形文字的破译,使人们首次得出结论:
文字的发明,并非是出自人类表达感情的需要,而是因为“税收”。
在这些碑铭里,记载了将亚麻布和油上缴给“蝎子一世”大帝作为税收的情况。
德莱雅说:
“当蝎子一世大帝的版图不断得到扩张时,他就需要保留税收的记录,于是,就诞生了这些留在陶罐和花瓶上的象形文字。
所以今天我们可以肯定的,不是古人的创作诞生的文字,而是税收的产生导致了世界上最早文字的诞生!
思考与讨论世界上有没有不收税的国家呢?
为什么世界上有没有不收税的国家呢?
为什么?
税收是国家财政收入最重要的源泉有国就有税有税就有法税收的基本含义税收的基本含义是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法无偿取得财政收入的基本形式。
无偿取得财政收入的基本形式。
无偿取得财政收入的基本形式。
无偿取得财政收入的基本形式。
税收的特征:
税收的特征:
强制性强制性强制性强制性无偿性无偿性无偿性无偿性固定性固定性固定性固定性历史上的税制改革:
历史上的税制改革:
商周时期:
各个诸侯的商周时期:
各个诸侯的“入贡入贡”春秋时期:
鲁国的春秋时期:
鲁国的“初税亩初税亩”唐朝时期:
唐朝时期:
“租庸调制租庸调制”北宋时期:
北宋时期:
“方田均税法方田均税法”明朝时期:
明朝时期:
“一条鞭法一条鞭法”清朝时期:
清朝时期:
“地丁银地丁银”为什么税制要改革?
孔孔子子过过泰泰山山侧侧,有有妇妇人人哭哭于于墓墓者者而而哀哀。
夫夫子子式式而而听听之之。
使使子子路路问问之之曰曰:
“子子之之哭哭也也,壹壹似似重重有有忧忧者者。
”而而曰曰:
“然然。
昔昔者者吾吾舅舅死死于于虎虎,吾吾夫夫又又死死焉焉,今今吾吾子子又又死死焉焉!
”夫夫子子曰曰:
“何何为为不不去去也也?
”曰曰:
“无无苛苛政政。
”夫夫子子曰曰:
“小小子子识识之之,苛苛政政猛猛于于虎虎也也强制性强制性固定性固定性无偿性无偿性通过法律的形式,预先规定征收对象和征收数额。
是国家取得的税收收入,即不需要返还,也不需要对纳税人付任何代价。
是指税收是依国家的权力而强制征收的。
紧密相连,缺一不可,统一于税法紧密相连,缺一不可,统一于税法紧密相连,缺一不可,统一于税法紧密相连,缺一不可,统一于税法。
思考题思考题:
税收的这三税收的这三个基本特征个基本特征之间的关系之间的关系如何呢如何呢?
决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系:
税收的三个基本特征间的关系:
紧密联系,不可分割紧密联系,不可分割要要求求保保障障1、税收区别于其他财政收入形式的标志或特征是(、税收区别于其他财政收入形式的标志或特征是()A.税收是由税务机关征收的税收是由税务机关征收的B.具有强制性、无偿性、固定性的特征具有强制性、无偿性、固定性的特征C.税收是根据税法征收的税收是根据税法征收的D.向纳税人征收的货币和实物向纳税人征收的货币和实物2、列宁说、列宁说“所谓赋税,就是国家不出任何报酬而向居民取得东西所谓赋税,就是国家不出任何报酬而向居民取得东西。
“最能说明这句话含义的是(最能说明这句话含义的是()A.税收是国家通过法律形式予以确定的,征收必须具有法律依据税收是国家通过法律形式予以确定的,征收必须具有法律依据B.税收可以使国家财政得到切实保证税收可以使国家财政得到切实保证C.国家取得的税收收入,既不需要返还纳税人,也不需要对纳税人国家取得的税收收入,既不需要返还纳税人,也不需要对纳税人付出任何代价付出任何代价D.无论企业盈亏都必须依法纳税无论企业盈亏都必须依法纳税税收和我们个人有什么关系?
税收和我们个人有什么关系?
西方谚语西方谚语:
“只只有税收和死亡,有税收和死亡,是人生无法避是人生无法避免的两件大事免的两件大事”违违反税反税法行法行为为表表现现(含义)(含义)手手段段偷税(逃税)欠税骗税抗税有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等,进行虚假的纳税申报超过纳税期限拖欠税款拖欠用欺骗的方法获取税收优惠(出口退税)虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害拒不缴税威胁、围攻、殴打违反税法的行为1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少缴税款1458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税款但拒不缴纳税款.税务人员来收税时税务人员来收税时,他还说他还说:
”谁来我这里收税谁来我这里收税,我我就让他站着进来就让他站着进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税故意拖欠国家税款款24.8万元万元.其行为是其行为是_行为行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税家出口退税3000万元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税欠税骗税抗税1、偷税、骗税、漏税、欠税、的相同点是(、偷税、骗税、漏税、欠税、的相同点是()都使国家税收收入减少都使国家税收收入减少都是违反税法的行为都是违反税法的行为都应受到刑法的制裁都应受到刑法的制裁都是犯罪行为都是犯罪行为A.B.C.D.2、坚持不懈地打击偷税、骗税等违法犯罪活动(、坚持不懈地打击偷税、骗税等违法犯罪活动()有利于保证税收收入的稳定增长有利于保证税收收入的稳定增长有利于增加财政收入有利于增加财政收入有利于增加国民收入有利于增加国民收入有利于维护税法尊严有利于维护税法尊严A.B.C.D.3、某个体私营企业,不办理工商营业执照和税务登记,或只办、某个体私营企业,不办理工商营业执照和税务登记,或只办理工商执照而不进行税务登记,故意不建立帐薄,隐瞒经营收入理工商执照而不进行税务登记,故意不建立帐薄,隐瞒经营收入和营业额;违反财务制度,建立明暗两本帐;利用非法挂靠,享和营业额;违反财务制度,建立明暗两本帐;利用非法挂靠,享受税收优惠政策,以上行为属于(受税收优惠政策,以上行为属于()A.偷税行为偷税行为B.欠税行为欠税行为C.骗税行为骗税行为D.抗税行为抗税行为4、应税项目的纳税期限是、应税项目的纳税期限是115天,但超过了天,但超过了5天还未缴纳税天还未缴纳税款;纳税期限是款;纳税期限是30天,但超过了天,但超过了7天还未缴纳税款,该行为属于天还未缴纳税款,该行为属于()A.偷税偷税B.骗税骗税C.欠税欠税D.抗税抗税广州广州一出租屋屋主黄某因未办理工商营业执一出租屋屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺,在照和税务登记证便私下出租临时商铺,在0303年至年至0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元,从未向税务万元,从未向税务机关申报纳税。
税务机关依法将其移送司法机关,机关申报纳税。
税务机关依法将其移送司法机关,司法部门以偷税罪起诉黄某,司法部门以偷税罪起诉黄某,0505年年66月海珠区法月海珠区法院根据院根据刑法刑法有关规定,对黄某偷逃营业税款、有关规定,对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.1120383.11元的行为,判处黄某有期徒刑元的行为,判处黄某有期徒刑1111个月,个月,并处罚金并处罚金44万元。
万元。
问:
从这个案例中同学们能体会到税收的问:
从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点?
什么特点?
税收具有强制性税收具有强制性应税产品混做军品,偷逃税款违法应税产品混做军品,偷逃税款违法基本案情基本案情:
2004年12月10日,稽查局通过稽查选案确定市电子封装厂为稽查对象,稽查人员对该企业实行了调帐检查。
通过检查发现该企业2003年1月至12月期间销售给总装备部的电子元器件523686元未计提增值税,企业在帐簿上作为免税处理,未进行免税收入申报,而是挂记在往来帐户上。
稽查人员通过询问得知:
企业自己认为生产的产品为军工产品,产品型号根据军工单位的要求订做,成型后直接发送给军工单位,属于国家规定的免税产品,无需交纳增值税。
稽查局经过审理后认为:
军队军工系统生产的军品属于免税范围的仅限于军队系统和军工系统及所属军事工厂生产销售给军队系统,对于军工、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品,根据财税字200411号文件规定应当征收增值税。
法理分析法理分析:
根据财税字200411号文件规定,一是军队系统中的军需工厂;军马厂;军办农场;军办厂矿;军队院校、医院、科研文化单位、物资供销、仓库、修理等事业单位及军队系统为部队生产的武器极其零配件等和军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税。
二是军工系统单位生产的列入军工主管部门军品生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和军事工厂的军品免税,其中军工系统是指电子工业部、中国核工业总公司、中国航天工业总公司、中国航空工业总公司、中国兵器工业总公司、中国船舶工业总公司。
三是除军队、军队系统企业以外的一般工业企业生产的军品,只对枪、炮、雷、弹、军用舰艇、飞机、坦克、雷达、电台、舰艇用柴油机、各种炮用瞄准具和瞄准镜,一律在总装企业就总装成品免征增值税。
该企业是县级一家集体企业,既不是军队系统企业,也非军工系统企业,属于一般性质的工业企业,虽然生产的产品用于军队使用,但不是上述税收政策规定中的免税产品,应当按规定征收增值税76091元。
稽查局根据财税字200411号文件关于军品免税的规定和中华人民共和国税收征收管理法第64条的规定对其进行了补税并处以50%罚款的处理是正确的。
本案中,企业的错误认识为:
在调查其违法事实时,企业认为凡是用于军队系统使用的产品就是军品,就应当享受免税照顾,而忽略了享受税收优惠照顾的军品是有条件限制的,并不是凡军品即享受免税优惠。
本案提醒纳税人应当认真学习有关的税收政策,分清应税免税的范围,坚决不能凭相当然办理涉税事宜,否则会因为政策不清受到处罚,得不偿失。
同时也提醒税务机关要加强税收宣传,让纳税人知道或熟悉相关的政策,国家制定的优惠政策让纳税人充分地享受到,不能享受的优惠政策一分也不能享受,避免给纳税人造成不应有的损失。
2003年年5月,根据国务院的决定,月,根据国务院的决定,财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局发出紧急通知,发出紧急通知,对遭受对遭受“非典非典”疫情严重的行业实行税疫情严重的行业实行税收优惠政策,优惠期限从收优惠政策,优惠期限从2003年年5月月1日日至至2003年年9月月30日。
日。
*国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性?
国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性?
*有人说税收一经确定就一成不变,这种说法是否有人说税收一经确定就一成不变,这种说法
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