税收基本知识练习题.docx

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税收基本知识练习题

税收基础知识练习题

第一部分：

一、单项选择题

1、在行使征税权力的历史演变过程中，标志着税收实行法治的时期是（）。

A．自由纳贡时期B．承诺课税时期

C．专制课征时期D．立宪课税时期

2、评价一个国家的税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准是（）。

A．税收原则B．税制体系结构

C．税收收入D．主体税种的选择

3、税收法治原则要求坚持纳税人权利本位主义，也就是要求国家征纳权力配置和运作的目的和界限应该是（）。

A．经济发展B．社会公平

C．纳税人权利D．纳税人义务

4、从税收执法角度看，坚持纳税人权利本位主义，就是要求税收执法实现（）。

A．“权本位”向“责本位”转变B．“责本位”向“权本位”转变

C．“人本位”向“责本位”转变D．“权本位”向“人本位”转变

5、依法治税的核心内容是（）。

A．纳税主体依法纳税B．征税主体依法征税

C．税收法治D．税收法制建设

6、关于税法时间效力问题，我国在税收实体法上坚持的原则是（）。

A．从新原则B．从旧原则

C．从新兼从轻原则D．从旧兼从轻原则

7、在税法构成要素中，关系到税收由谁负担、税款能否及时入库的要素是（）。

A．征税对象B．纳税环节

C．纳税期限D．纳税地点

8、税种之间相互区别的根本标志是（）。

A．纳税人不同B．税率不同

C．征税对象不同D．纳税环节不同

二、多项选择题

1、税收和政府权力部门收费都是财政收入的一种形式，两者相比，税收具有的特性是（）。

A．强制性B．无偿性

C．规定性D．固定性

2、实行量能课税，体现税收纵向公平的税收政策是（）。

A．比例税制B．累进税制

C．固定税制D．税收优惠

3、我国现行税种可以称为“绿色税收”的有（）。

A．增值税B．消费税

C．资源税D．车辆购置税

4、在我国现行税法体系中，以下属于税收行政法规的有（）。

A．《税收征管法实施细则》B．《增值税暂行条例》

C．《企业所得税实施条例》D．《个人所得税法》

5、税收法律责任有经济责任、行政责任和刑事责任三种，下面责任属于税收行政责任的是（）。

A．加收滞纳金B．吊销税务登记证

C．罚款D．吊销营业执照

6、减免税是一项税收优惠。

下面关于减免税的表述，正确的是（）。

A.减免税分为法定减免、临时减免和特点减免

B.增值税即征即退属于税额式减免

C.当纳税人收入超过起征点时，只对其超过的部分征税

D.所得税中的跨期结转属于税基式减免

三、判断题

1、税收实际上是国家对私有财产行使支配权，也是对社会财富的再分配。

（）

2、税收是政府为社会公民提供公共产品的一种成本补偿，是“取之于民、用之于民”的，所以，税收体现了一种有偿性。

（）

3、“拉弗曲线”原理说明的是税收收入要具有弹性。

（）

4、税收的经济效率就是要求税收政策不干预或少干预经济运行。

（）

5、纳税人和负税人往往不一致，所以在税法中要对纳税人和负税人分别进行规定。

（）

第二部分——货物与劳务税

一、单项选择题

1、就整个社会来看，增值税的征收对象相当于国民收入的增值税属于（）。

A．消费型增值税B．生产型增值税

C．收入型增值税D．积累型增值税

2、下列行为不需要缴纳增值税的是（）。

A．代销他人的货物B．将货物委托他人代销

C．自产货物用于在建工程D．将外购的货物用于集体福利项目

3、下列混合销售行为中，应征收增值税的是（　）。

A.企业生产销售门窗并负责安装

B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料

C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机

D.KTV为宾客提供的饮料食品

4、2013年11月某企业外购材料发生意外毁损，损失材料的成本为90000元（其中包括支付给铁路运输企业运费4000元），进项税额转出（）元。

A．15580B．15300C．14900D．14620

 『正确答案』进项税额转出数额＝（90000－4000）×17%＋4000×7%=14900

5、安庆市某个体经营者（非固定业务）到合肥市推销其商品，那么，该个体户此项经济业务缴纳增值税的地点应该是（）。

A．安庆市主管税务机关B．合肥市主管税务机关

C．由纳税人自己确定一地D．由安庆市主管税务机关确定

6、下列经济业务中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。

A．受托加工实木地板B．委托加工珠宝

C．生产销售货车D．零售金银首饰

7、某酒厂将自产的白酒和一套酒杯组成成套产品一起对外销售，那么下面有关税务处理的说法正确的是（）。

A．白酒和酒杯的收入分别核算，只对白酒收入征收消费税

B．白酒和酒杯收入不能分别核算的，核定白酒销售额征收消费税

C．白酒和酒杯的收入一并按白酒的税率征收消费税

D．白酒和酒杯的收入一并征收增值税，但只对白酒征收消费税

8、某酒厂10月份销售白酒2吨，取得不含税收入10万元，本月外购货物允许抵扣的增值税进项税额为7000元，那么，本月酒厂应纳的增值税和消费税分别为（）。

（白酒消费税税率20%；0.5元/500克）

A．1万元和2.2万元B．1.7万元和2万元

C．1万元和2万元D．1万元和2.1万元

9.某服装厂为小规模纳税人，2013年7月销售自己使用过3年的机器设备，取得含税收入10万元；销售自己使用过的包装物，取得含税收入4万元。

那么，7月份该服装厂的上述业务应纳增值税（）元。

A.2718.45B.2912.62C.3106.80D.4077.67

10.某金店采取以旧换新方式销售纯金项链1条，新项链对外售价6000元，旧项链作价4000元，金店收取新旧项链差价2000元；又以同样方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价200元。

那么，该金店上述业务的增值税销项税金是（）。

A.508.5元B.799.15元C.1089.74元D.1380.34元

11、某公司购买一辆小汽车，发票上开具该车的总体价格是32万元，那么，车辆购置税的计税价格是（）。

A．32万元B．29.09万元

C．28.32万元D．27.35万元

12、有权限对增值税一般纳税人资格认定的税务机关是（）。

A.县（市、区）国税局或者同级别的税务分局

B.纳税人的主管国税机关

C.市级国税机关D.省级国税机关

13.某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售化妆品取得收入8．5万元，直接销售护发品取得收入6．8万元，销售化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。

该企业应缴纳的消费税为（　　）。

　A．6．15万元　　B．8．19万元　　C．3．6万元　　D．2．55万元

　　【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。

应纳消费税＝（8．5＋12）×30%＝6．15（万元）。

　14.某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。

该啤酒厂应缴纳的消费税是（　　）。

　　A．5000元　　B．6600元　　C．7200元　　D．7500元

【答案解析】A型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）＝58000÷20＋3000÷（1＋17%）÷20＝3028．21（元）＞3000（元），A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）＝（32760＋1500）÷（1＋1＋7%）÷10＝2928．21（元）＜3000（元），B型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税＝20×250＋10×220＝7200（元）。

15.下列关于一般纳税人资格认定的表述，正确的是（　　）。

　A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换

　B．新开业的纳税人，可在办理税务登记之日起30日内申请一般纳税人资格认定

　C．年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

　D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月

16.某汽车制造厂将排量为2．0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。

另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。

该汽车制造厂应纳车辆购置税（　　）元。

　　A．76000　　B．94200　　C．102000　　D．208200

『答案解析』自用的车辆属于车辆购置税的征税范围，对外抵债的6辆不需要缴纳车辆购置税。

底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。

应纳车辆购置税＝190000×4×10%＋260000×70%×10%＝94200（元）

二、多项选择题

1、与所得税相比，货物与劳务税的特点有（）。

A．税源充足B．税负易于转嫁

C．税负具有累退性D．计税依据受经营成本、费用的影响大

2、根据“营改增”的政策规定，下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。

A.运输公司为其他单位提供包车服务　B.汽车代驾服务

C.汽车装潢服务　D.汽车租赁服务

3、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。

A.实行简易征收办法B.不得抵扣进项税额

C.不得自行开具增值税专用发票

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

4、按现行增值税的规定，下列属于视同销售行为应当计算销项税额的经济行为有（　）。

A.将自产的货物用于非应税项目　B.将购买的货物委托外单位加工

C.将外购的货物无偿赠送他人　D.将自产的货物用于个人消费

5、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　）。

　A.因自然灾害毁损的库存商品

　B.销售货物的运输费用

　C.用于不动产在建工程耗用的外购原材料

　D.生产免税产品接受的劳务

6、纳税人的下列行为应缴纳增值税的有（）。

A．某农场销售自产的树木B．某农民个人销售外购的蔬菜

C．某建筑公司进口建筑材料D．某房地产公司销售房屋

7、我国现行消费税规定，卷烟消费税的征收环节有（）。

A．生产环节B．批发环节

C．进口环节D．零售环节

8、我国现行消费税规定，以下消费品中采用混合计征消费税的有（）。

A．卷烟B．白酒C．啤酒D．成品油

9、某增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对该项收入征收增值税的政策是（）。

A.按13%的税率征收增值税

B.按17%的税率征收增值税

C.对其增值税实际税负超过5%的部分实行即征即退政策

D.对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策

10.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（　　）。

　　A．零售金银首饰的纳税人是消费者

　　B．委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业

　　C．携带卷烟入境的纳税人是携带者

　　D．邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

11.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（　　）。

　　A．批发环节销售的卷烟

　　B．零售环节销售的金基合金首饰

　　C．生产环节销售的普通护肤护发品

　　D．进口的小汽车

12.某增值税一般纳税人2013年10月份发生的以下经济业务中，允许抵扣进项税金的有（）。

A.企业购买一部小轿车B.支付给电视台广告费

C.员工出差的飞机票D.购买的厂房监控设备

三、判断题

1、实行增值税既适应生产结构的调整，又有利于财政收入的稳定。

（）

2、某公司销售一批货物，因对方违反合同的付款条件，向对方收取违约金1.5万元和延期付款利息0.4万元，那么，收取的违约金应当计算销项税金缴税，收取的延期付款利息则不需要缴纳增值税。

（）

3、某纳税人发生销售自产货物的同时提供建筑业劳务行为，但会计没有分别核算两项经济业务的收入，那么，应将该两项经济业务的收入合并征收增值税。

（）

4、纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，却未分别核算销售额和销售数量的，则由主管税务机关核定其销售额和销售数量，分别征收消费税。

（）

5、个人以获奖或受赠方式取得新的小轿车，应该缴纳车辆购置税，计税价格按市场上同牌号同档次车辆的销售价格确定。

（）

6、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证认证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

（）

7.某公司2013年12月份销售10000吨巴士杀菌羊乳，其主营业务成本为6000万元，原乳单耗数量为1.06，原乳平均购买单价为4000元/吨。

 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=10000吨×1.06×0.4×13%/（1＋13%）=487.79（万元）。

（）

8.纳税人购买的电脑既用于11%税率的交通运输服务，又用于简易计税的公共交通运输服务的，该电脑的进项税金可以抵扣。

（）

9.“营改增”之后，新办企业购买的用于开具税控发票的电脑，其价款和进项税金可以全额抵减纳税人的增值税额。

（）

10.增值税一般纳税人的产成品若发生非正常损失，那么该损失的产成品中所耗用的外购原材料、应税劳务、固定资产等项目的进项税金均不得抵扣，应作为“进项税金转出”处理。

（）

四、综合题

1、某无线电厂为增值税一般纳税人，2013年10月份有关经营情况如下：

（1）销售情况：

①销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为40万元，按不含税价15%给予折扣，开在一张专用发票上，注明折扣后的销售额为34万元，税额5.78万元；

②销售给某市电器商场（小规模纳税人）音响设备5套，单价1.2万元／套，通过防伪税控一机多票系统开具了普通发票；

③销售给某大型宾馆音响设备6套，通过防伪税控一机多票系统开具了普通发票，单价1.4万元／套，另外收取安装费0.5万元但未开具发票；

（2）购进货物和劳务情况：

①购入电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额33万元，注明增值税税额5．61万元，发票已通过认证；

②购入基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额1.6万元，注明增值税税额0.272万元，发票已通过认证；

③支付生产用电费，取得增值税专用发票，购进金额1.1万元，注明增值税税额0.187万元，发票已通过认证。

（3）其他业务：

①本厂新建多功能厅领用音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为1.4万元／套；

②本厂该月份优惠销售给职工收录音机400台，每台收取优惠价160元。

经查该厂同类产品不含税单价为220元／台。

根据上述资料计算本月应纳增值税。

解：

（1）本月销项税额=5.78＋[l.2×5＋（1.4×8＋0.5）／（l＋17％）＋400×0.022」×17％＝9.996（万元）

（2）本月购进货物不得抵扣的进项税额：

0.272

（3）本月购进货物允许抵扣的进项税额=5.61＋0.187＝5.797（万元）

（4）本月应纳增值税=9.996－5.797＝4.199（万元）

2、某食品加工企业是增值税一般纳税人，2013年11月期末无留抵税额，12月份发生了下列业务：

（1）购入食品加工添加剂一批，取得增值税专用发票，价款10000元，税款1700元。

（2）3个月前从农民手中收购的一批大麦因管理不善造成毁损，账面成本5420元（含运费200元）。

（运费取得的发票是货物运输专用发票）

（3）从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元，支付运费400元，取得货物运输专用发票，注明增值税44元。

（4）从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，增值税款900元，款已付。

（5）销售自制玉米渣，取得含税收入45000元；销售自制切面，取得含税收入20000元；销售自制饺子皮，取得含税收入2800元；销售自制速冻饺子，取得含税收入70200元。

（速冻饺子税率17%，其他食品税率13%）

（6）购买一批建材用于维修仓库，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税3400元，另支付运输费500元，取得货物运输专用发票，注明增值税55元。

（7）进口食品加工机器一台，关税的完税价格20000元，交纳进口关税1200元。

上述应认证的发票均经过认证。

请回答下列问题：

（1）进口环节应交纳的增值税为（）元。

A.3400B.3604C.3958D.4804

（2）当期增值税可以抵扣的进项税金为（）元。

A.3792B.7396C.7497.4D.10952.4

（3）当期应向税务机关缴纳增值税额为（）元。

A.7047.6B.9795.6C.10604D.14208

计算：

（1）进口环节应交纳增值税＝（20000+1200）×17%＝3604（元）。

（2）当期购进货物进项税金＝1700+15000×13%+44+900+3604＝8198（元）；

毁损的外购货物进项税金转出＝（5420－200）÷（1+13%）×13%+200×11%＝802（元）；

当期可以抵扣的进项税金＝8198-802＝7396（元）。

（3）当期销售货物销项税金＝（45000+20000+2800）÷（1+13%）×13%+70200÷（1+17%）×17%＝18000（元）；

当期应纳增值税额＝18000-7396＝10604（元）。

3、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。

2013年10月发生以下业务：

（1）购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税款l.7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包，不含税销售价格为0.25万元/个。

（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。

　　（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。

　　（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。

（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。

（其他相关资料：

高尔夫球及球具消费税税率为l0%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证。

）

　　要求：

根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。

（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

　　（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

　　（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

　　（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？

　　【答案及解析】

（1）乙企业代收代缴消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）

（2）甲企业批发球包不缴纳消费税，纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。

　　（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元）

（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税

=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（万元）

　　（5）可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（万元）

　　销项税额=28×17%+300×17%=55.76（万元）

　　应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12（万元）

　　（6）在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款，委托方要补缴税款（对受托方不再重复补税了，但要按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

）

第二部分——所得税

一、单项选择题：

1．某小型微利企业，2013年度账面会计利润20万元，其中固定资产折旧多提取了2万元，营业外支出中列支了政府卫生管理部门罚款1万元。

那么，2013年该企业应纳的企业所得税额为（）。

A．3.45万元B．4万元C．4.6万元　D．5.75万元

2．《企业所得税法》规定，税务机关在进行关联业务调查时，若纳税人不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反应其关联业务情况的，税务机关则有权依法核定纳税人的（）。

A．应税项目B．应纳税所得额

C．应纳所得税额D．企业所得税征收率

3、企业发生的下列业务中，不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务的是（）。

A、非货币性资产交换B、将货物用于在建工程

C、将货物用于捐赠D、将货物用于偿债

4、企业发生的下列各项支出中,可以在发生当期直接扣除的是（）。

A、收益性支出      B、大修理支出

C、生产性生物资产支出      D、外购无形资产支出

5、在计算应纳税所得额时，下列支出允许扣除的是（）。

A、土地增值税税款B、已缴纳的增值税税款

C、税收滞纳金D、向环保局缴纳的罚款

6．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时（）。

A．加计扣B．直接扣除

C．加计收入D．减计收入

7．企业所得税规定，纳税人以分期收款方式销售货物的，确认该项收入的实现时间是（）。

A．合同约定的收款日期B．实际收到销售款的当天

C．收讫全部销售款的当天D．发出货物的当天

8．我国企业所得税将纳税人划分为居民企业和非居民企业两大类，所采用的划分标准是（）。

A．登记注册地标准和总机构所在地标准相结合

B．实际管理机构地标准和总机构所在地标准相结合

C．登记注册地标准和实际管理机构地标准相结合

D．总机构所在地标准和实际经营所在地标准相结合

9．《企业所得税法实施条例》规定，纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照以下哪种方法确定收入额（　　）。

A．公允价值B．重置价值

C．市场价值D．组成计税价格

10．《企业所得税法》第四十七条规定：

企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

该规定体现了我国企业所得税管理中（）。

A．优化服务的方针B．核实税基的方针

C．强化评估的方针　D．防范避税的方针

二、多选题：

1．根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是（）。

A、股份有限公司B、一人有限责任公司

C、个人独资企业D、合伙企业

2．在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。

A、税收罚款B、被没收财物的损失

C、违反合同而支付的违约金D、向投资者支付的股息

3．在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除