第十章 负债.docx
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第十章负债
第十章负债练习题
一、单项选择题
1、如果企业签发的银行承兑汇票到期而企业账面无款支付,应在票据到期并未签发新的票据时,将应付票据账面价值转入的科目是()。
A、短期借款B、专项应付款C、应付账款D、其他应付款
2、资产负债表日,按计算确定的应付未付的短期借款利息(与资本化无关),贷记的会计科目是()。
A、短期借款B、应付利息C、应计利息D、财务费用
3、企业从应付职工薪酬中扣除的个人所得税,贷记的会计科目是()。
A、其他应收款B、应交税费C、应付职工薪酬D、其他应付款
4、因解除与生产工人的劳动关系给予的补偿,借记的会计科目是()。
A、管理费用B、生产成本C、制造费用D、应付职工薪酬
5、某一般纳税企业在本月份缴纳了上月未交的增值税,应借记的会计科目是()。
A、应交税费-未交增值税B、应交税费-应交增值税(已交税金)
C、应交税费-应交增值税(转出未交)D、应交税费-应交增值税(转出多交)
6、若企业在月度终了,对本月发生的尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是()。
A、保留在应交增值税明细科目的借方B、保留在应交增值税明细科目的贷方
C、将其转入未交增值税明细科目的贷方D、将其转入未交增值税明细科目的借方
7、甲公司将自产的应税消费品(非金银首饰)用于在建工程(不动产)。
该产品的成本为300万元,计税价格为500万元,增值税率17%,消费税率10%,据此资料,应计入在建工程成本的金额为()。
A、350万元B、385万元C、435万元D、635万元
8、某公司2011年1月1日发行5年期分年付息到期一次还本的公司债券。
实际发行价格为1090万元(不考虑发行费用),债券面值1000万元,票面利率为6%,实际利率为4%。
该债券于每年12月31日支付利息。
2011年末应付债券的摊余成本为()。
A、1000万元B、1043.6万元C、1060.6万元D、1073.6万元
9、企业确认预计负债后预期得到的补偿其正确的处理是()。
A、如果预期经济利益很可能流入,企业应单独作为资产确认
B、如果预期经济利益基本确定,可以从原确认的预计负债中抵扣
C、如果预期经济利益基本确定,企业应单独作为资产确认
D、如果预期经济利益很可能流入,企业应冲减原确认的营业外支出
10、甲公司因为合同违约而涉及一桩诉讼案,资产负债表日该案件尚未判决,但根据各方面影响因素判断,判决的结果可能对甲公司不利,若败诉将赔偿20万元至30万元区间(区间内各种可能发生的结果相同),为此甲公司正确的会计处理是()。
A、确认预计负债30万元B、确认预计负债25万元
C、确认预计负债20万元D、不确认预计负债,仅作为或有负债披露
11、2010年1月1日,甲公司取得3年期的专门借款2000万元直接用于固定资产建造,借款利率8%。
分年付息到期还本。
2010年累计发生建造支出1800万元(假设不考虑专门借款的产生的收益)。
2011年1月1日甲公司又取得一般借款500万元,年利率为6%,当天发生建造支出300万元,以上述借入款项支付。
若不考虑其他影响因素,甲公司2011年第一季度应予资本化的一般借款利息费用为()。
A、1.5万元B、3万元C、4.5万元D、7.5万元
12、接11题,甲公司2011年第一季度应予资本化的利息费用为()。
A、41.5万元B、43.5万元C、45.5万元D、47.5万元
13、根据借款费用准则的规定,下列会计处理正确的是()。
A、只有专门借款的实际发生利息费用才能资本化
B、累计资产加权平均支出超过专门借款部分的一般借款利息支出应予资本化
C、一般借款支出前存入的利息收入应冲减资本化金额
D、动用专门借款进行暂时投资取得的投资收益不得冲减资本化金额
14、甲企业为增值税的小规模纳税企业,征收率为3%。
该企业本期从乙公司一般纳税企业购入一批原材料用于生产应税产品,假设取得的增值税专用发票上列明原材料的价款为100000元,增值税额为17000元;另本期甲企业对外实现商品销售,开具的普通发票销售价格为500000元(含增值税)。
甲企业本期初“应交税费-应交增值税”无余额。
本期已预交增值税额为10000元。
根据上述资料,甲企业确认本期的主营业务收入和本期末甲公司“应交税费-应交增值税”的期末余额分别为()元。
A、500000;2000(借方)B、485436.89;4563.11(贷方)
C、500000;4563.11(贷方)D、485436.89;12436.89(借方)
15、已知某企业进行固定资产购建于2010年1月1日(资本化开始)取得两年期专门借款800万元,借款年利率为6%,该项借款于每年末付息,到期还本。
该项工程于2010年12月31日达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算。
该项专门借款在2010年度产生暂时性投资收益假设为10万元。
另外该项工程占用了一笔一般借款,一般借款按其借款本金和利率确认的当期借款利息为40万元(其中资本化利息费用为20%)。
假设不再考虑其他因素,依上述资料该企业资本化的借款费用金额应为()。
A、38万元B、46万元C、48万元D、56万元
16、对于小规模纳税企业的增值税核算,下列表述中不正确的是()。
A、企业不需设置“应交税费-未交增值税”明细科目,“应交税费-应交增值税”明细科目采用三栏式格式
B、采购物资无论是否取得抵扣依据,增值税均不得抵扣而计入采购物资的成本
C、对外销售商品只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票。
若采用价税合定销售价款需按征收率还原为不含税金额确认营业收入
D、“应交税费-应交增值税”明细科目的贷方发生额即为企业当期的应交增值税额,交纳时计入借方,所以期末该明细科目一定为贷方余额,反映企业应交未交的增值税额
17、“营业税金及附加”科目核算的内容不包括()。
A、增值税B、消费税C、营业税D、城建税
18、已知某企业“应交税费-应交增值税”期初借方余额20000元,本期发生下列应交增值税专栏金额:
销项税额300000元,进项税额120000元,进项税额转出50000元,已交税金150000元,本期末转入“应交税费-未交增值税”的金额为()元。
A、-40000B、60000C、80000D、100000
二、多项选择题
1、下列项目中,属于职工薪酬范围的内容是()。
A、为补偿职工特殊贡献或额外劳动而发放的津贴
B、职工生活困难补助
C、企业向社会保险经办机构缴纳的社会保险费
D、企业以自产产品或外购商品发放给职工的福利
E、企业为激励职工而设计的以现金结算的股份支付
2、下列项目中不通过“应交税费”科目核算的有()。
A、增值税B、教育费附加C、印花税D、耕地占用税E、城建税
3、对于应付股利,下列表述中正确的是()。
A、企业接受投资,企业对投资企业(或所有者)的付现回报
B、是接受投资企业在宣告分派股利与实际支付股利的时间差原因而形成
C、作为流动负债“应付股利”科目核算的内容包括应付的现金股利(或应付利润),但不包括股票股利
D、是指股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案,企业董事会或类似机构作出的利润预分配方案不能作为应付股利核算
E、宣告分派时的会计处理仅表现为企业权益项目的此增彼减
4、对于企业溢价发行应付债券,下列表述中正确的是()。
A、其产生的主要原因之一是债券发行时的票面利率高于同期的市场利率
B、溢价发行债券是对债券发行企业日后多付利息而得到的补偿
C、债券发行企业按实际利率法确认的各期利息费用呈递减趋势
D、“应付债券-利息调整”明细科目的各期摊销额呈递增趋势
E、按实际利率法确认的各期实际利息费用应为当期名义利息与溢价摊销额之和
5、下列项目中属于流动负债的项目是()。
A、预收账款B、交易性金融负债C、预计负债
D、预付账款E、受托代销商品款
6、企业委托加工应税消费品(非金银首饰),委托方和加工方均为增值税的一般纳税企业。
委托方加工物资收回后将直接出售。
下列项目中构成委托加工物资成本的有()。
A、加工中耗用物资的实际成本B、应支付给加工方的加工费
C、加工物资的往返运费D、应支付的增值税
E、应支付的消费税
7、对于企业折价发行应付债券,下列表述中正确的是()。
A、其产生的主要原因之一是债券发行时的票面利率低于同期的市场利率
B、折价发行债券是债券发行企业日后少付利息而给予投资者的补偿
C、债券发行企业按实际利率法确认的各期利息费用呈递增趋势
D、“应付债券-利息调整”明细科目的各期摊销额呈递减趋势
E、按实际利率法确认的各期实际利息费用应为当期名义利息与折价摊销额之和
8、下列项目中,涉及工业制造业的企业应交纳营业税的有()。
A、销售固定资产(不动产)B、经营出租固定资产
C、出售无形资产D、出租无形资产
E、提供非工业性劳务(如运输业务)
9对于借款费用其包括的内容有()。
A、企业向金融机构借入资金发生的利息或企业发行公司债券发生的利息
B、借入款项的本金
C、借款过程中发生的手续费、佣金等辅助费用
D、外币借款由于汇率变化所导致的汇兑差额
E、因发行债券产生的折价或溢价
三、判断题
1、如果涉及现金折扣的赊销,企业应付账款的入账金额在总价法下应按应付总金额扣除现金折扣后的净额记账。
2、企业如有确实无法支付的应付账款,在经批准后应转入“资本公积-其他资本公积”科目。
()
3、企业采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销时,应付债券的摊余成本逐期减少,应负担的利息费用也随之逐期减少。
()
4、企业采用实际利率法对应付债券进行溢价或折价摊销时,应付债券的各期摊销额均成递增趋势。
()
5、企业生产应税商品如涉及消费税,一定会涉及增值税,但涉及增值税的商品不一定会涉及消费税。
()
6、根据票据法规定,票据包括汇票、本票和支票。
但只有采用商业汇票结算方式的债务人才会涉及到应付票据的核算,而与银行汇票、本票和支票核算的业务均与应付票据核算无关。
()
7、房产税、土地使用税、车船使用税和印花税的列支渠道相同,企业在发生该应纳税额时,一方面借记“管理费用”,同时确认流动负债义务,贷记“应交税费”科目。
()
8、对于符合资本化条件的资产在购建或生产期间,如果发生非正常中断,或者中断的时间连续超过3个月的,借款费用应暂停资本化。
()
9、对于职工薪酬中的辞退福利,在其符合规定确认为流动负债的同时,也应当在职工服务期间根据受益对象将其计入相关的资产成本或当期损益。
()
10、预计负债可以是现时义务,也可以是潜在义务。
但均应进行披露。
()
四、业务核算题
练习一
一、目的:
练习应付账款和应付票据的会计处理。
二、资料:
甲、乙两企业均为增值税的一般纳税人,增值税率17%,原材料核算采用实际成本计价。
2007年5月份发生如下商品购销业务:
1、乙企业上月从甲企业购入的原材料已经验收入库,由于期末结算凭证未到,已按暂估料款240000元入账;而后该批原材料在本月2日收到相关结算凭证,增值税专用发票列明价款260000元,增值税款44200元,乙企业以银行存款支付运输单位的运费,普通发票列明运费金额为8000元;取得甲企业原材料的价税款均尚未支付;假设分别可能出现情况如下:
(1)乙企业于6月1日签发并承兑为期三个月的带息商业承兑汇票一张,票面利率4%,票面金额304200元;并于6月30日期末计息,票据到期时履约承兑;
(2)票据到期时乙企业账面无款;
(3)若上述票据为银行承兑汇票,票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元,票据到期时乙企业账面无款;
(4)甲企业收到乙企业的票据,因急需资金,于2007年7月1日将其贴现出售给银行,年贴现率为6%(不附追索权);
2、乙企业上月末从甲企业购入的原材料已经验收入库,增值税专用发票列明价款260000元,增值税款44200元,乙企业以银行存款支付运输单位的运费,普通发票列明运费金额为8000元;5月2日,假设乙企业以银行存款支付从甲企业的购入原材料的价税款,同时亨有4%的现金折扣(采用总价法,假设现金折扣不考虑增值税)。
三、要求:
1、根据资料1,分别编制本月甲、乙两企业相关业务的会计分录;
2、根据资料2,编制乙企业相关业务的会计分录。
练习二
一、目的:
练习短期借款相关业务的会计处理。
二、资料:
A企业由于生产流动资金的不足,于20×7年4月1日从银行借入为期六个月的短期借款,借款金额400000元,年利率6%,利息处理采用按月预提,季末结算并支付的方式。
假设A企业履约到期还本付息。
三、要求:
根据上述资料,编制A企业与借款业务相关的会计分录。
练习三
一、目的:
练习“应交税费—应交增值税”相关业务的会计处理。
二、资料:
1、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,原材料采用实际成本计价进行核算。
该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”明细科目的借方余额为40000元,并可在以后月份的销项税额中抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款600000元,增值税额102000元,甲公司已签发并承兑为期三个月不带息商业承兑汇票一张,票面金额702000元,该批原材料已验收入库;
(2)用原材料对外投资,双方协议作价为410000元(为不含税公允价值,且等于实际成本)。
(3)对外销售A产品一批,销售价格为200000元(不含税),实际成本160000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到,该项销售符合收入确认的各项条件;
(4)在建工程(不动产)领用原材料一批,该批原材料实际成本为300000元,应由该批原材料负担的增值税额为51000元(假设符合原材料用途改变);
(5)月末盘亏原材料一批,该批原材料取得时的实际成本为100000元,应负担的增值税进项税额为17000元;
(6)用银行存款交纳本月增值税20000元;
三、要求:
(1)根据上述资料编制与其业务相关的会计分录
(2)计算该企业2007年5月份增值税的销项税额
(3)计算该企业2007年5月份的应交增值税额
注:
“应交税费——应交增值税”明细科目要求列出专栏名称。
练习四
一、目的:
练习应交税费相关业务的会计处理。
二、资料:
1、乙公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,消费税率为10%。
本月发生下列业务:
(1)对外销售应税消费品,不含税售价为400000元,该批产品的实际成本为280000元,款项尚未收到,符合收入确认的各项条件;
(2)专项工程领用本企业自产的应税消费品,不含税售价200000元,该批产品的实际成本为140000元;
(3)对外提供非工业性劳务作业,取得劳务收入150000元已收妥入账,并以银行存款支付相关劳务成本60000元(营业税率3%);
2、丙企业为增值税的小规模纳税企业,适用的征收率为3%,原材料采用实际成本计价核算。
本期从某公司(一般纳税企业)购入原材料一批,增值税专用发票列明原材料价款120000元,增值税额20400元;价税款均已用银行存款支付;另该企业本期对外销售商品取得银行存款309000元已收妥入账(含税)。
三、要求:
1、根据上述业务资料1,编制乙企业相关业务的会计分录;
2、根据上述业务资料2,编制丙企业相关业务的会计分录。
练习五
一、目的:
练习应付债券的会计处理
二、资料:
B公司因生产经营的需要,于2007年1月2日发行三年期的公司债券(假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关)。
该债券的面值为400000元,票面年利率4%,每年末计息并支付,到期一次还本。
该债券的发行价格为406000元。
B公司在年度资产负债表日采用实际利率法确认债券利息费用。
(假定经测算该债券的实际利率约等3.47%)。
债券到期按期支付本金。
三、要求:
(1)填列B公司按实际利率法计算的债券费用摊销表。
(2)编制B公司与该项应付债券相关的会计分录。
债券费用摊销表(实际利率法)单位:
元
年份
票面利息
实际利息
差额
未摊销金额
摊余成本
07年初
07年末
08年末
09年末
合计
注:
表内填列金额以元为单位,保留整数,四舍五入。
练习六
一、目的:
应付款项与应收款项的会计处理
二、资料:
甲、乙两公司均为增值税的一般纳税企业,适用的增值税率为17%,消费税率为10%。
2010年6月发生下列业务:
1、6月4日甲公司赊销一批应税消费品商品给乙公司(符合收入的确认条件),该批商品的名义标价为200000元,应结转库存商品的成本为120000元。
根据乙公司的购买批量,给予10%的商业折扣;另甲公司设立的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。
乙公司购入商品假设作为原材料(按实际成本计价)并准备用于生产应税产品。
2、乙公司于6月14日支付上述所购商品的价税款(现金折扣采用总价法,不考虑增值税,下同)。
3、如果乙公司于6月24日支付上述所购商品的价税款。
三、要求:
根据上述资料,分别编制甲、乙两公司所涉及的会计分录,并说明乙公司若在6月14日支付所购商品价税款的情况下,即资料2(不再考虑其他相关因素),上述业务对甲公司当期利润表中营业利润的影响金额。
练习七
一、目的:
应付债券的会计处理
二、资料:
假设甲公司在2010年12月31日经批准发行5年期一次还本,分期付息的公司债券1000万元,债券利息在每年末12月31日支付,票面利率为6%,假定债券发行时的实际利率为5%(该债券的5年期复利现值系数为0.7835;年金现值系数为4.3295;)。
假设不考虑债券发行费用,且该债券筹集资金与借款费用资本化无关)根据上述资料:
三、要求:
1、计算该债券的发行价格(列出计算公式);
2、采用实际利率法编制债券费实际费用计算表(将计算结果填入表中即可)。
债券利息费用计算表金额单位:
元
日期
应付利息
利息费用
利息调整
未摊销溢价
摊余成本
2010.12.31
2011.12.31
2012.12.31
2013.12.31
2014.12.31
2015.12.31
合计
注:
元以下四舍五入。
3、编制甲公司在2010年12月31日、2011年12月31日及2015年12月31
日涉及相关业务的会计分录。
练习八
一、目的:
练习长短期借款业务的会计处理
二、资料:
甲公司于2011年1月1日向银行借入三年期长期借款2000万元用于固定资产的购建,采用每年末支付利息,到期还本方式。
所贷款项已收妥入账。
该贷款年利率为6%(假设贷款的实际利息与贷款合同利率相同,并不考虑专门借款产生的利息收入)。
该项固定资产已在当年的1月1日正式开工建设,向工程承建单位预付了工程备料款1200万元,该项固定资产购建工程已于2011年9月30日达到预定可使用状态(假设此例暂不考虑符合资本化资产相当长时期达到预定可使用状态或可销售状态1年以上的特定条件)。
三、要求:
1、根据资料,编制甲公司2011年1月1日取得贷款及2011年度内涉及借款费用的相关会计分录;
2、根据上列资料的计算结果,确定甲公司在2011年度的借款费用资本化的金额及借款费用对2011年度利润表营业利润的影响金额(假设不再考虑其他影响因素)。
练习九
一、目的:
练习职工薪酬相关业务的会计处理
二、资料:
A公司在2012年度6月份发生有关职工薪酬的业务如下:
(1)应付职工工资总额20万元,其中,生产车间工人工资12万元,车间管理人员工资1.5万元,厂部管理人员工资4万元,专设销售机构人员工资2.5万元。
(2)假设该公司按工资总额的8%提取职工福利费,30%提取各项社会保险费,10%提取住房公积金,2%和1.5%提取职工教育经费。
(3)根据本期应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户(假设不考虑职工个人所得税及代扣款项)。
(4)将上述资料
(2)中的应交社会统筹费用划拨转账。
(5)该公司本月决定以自产的产品作为福利发给全体职工,产品的公允价值40万元,(适用的增值税率为17%),生产成本为28万元,本月末已将产品发给职工。
三、要求:
根据上述资料,编制相关的会计分录。
第十章负债练习题参考答案
一、单项选择题:
1、A2、B3、B4、A5、A6、A7、C8、D9、C10、D
11、A12、A13、B14、B15、B16、D17、A18、C
二、多项选择题:
1、ABCDE2、CD3、ABCDE4、ABCD5、ABE
6、ABCE7、ABCE8、ABCDE9、ACD
三、判断题:
1、错。
——在总价法下不需扣除现金折扣,在净价法下才扣除
2、错。
——应作为营业外收入
3、对4、对5、对6、对
7、错。
——印花税不需通过应交税费科目核算
8、错。
——不是或者,而应同时具备两个条件,才允许暂停资本化
9、错。
——辞退福利的列支渠道仅为管理费用。
10、错。
——确认的预计负债必须是现时义务。
四、业务核算题:
练习一
(乙企业)5月初冲减上月末的暂估料款
借:
应付账款240000
贷:
原材料240000
该材料结算凭证到达时(5月2日):
借:
原材料267440(260000+8000-8000×7%)
应交税费-应交增值税(进项税额)44760
贷:
应付账款-甲企业304200
银行存款8000
6月份分别不同情况的会计处理如下:
(1)签发票据时:
(乙企业)借:
应付账款-甲企业304200
贷:
应付票据-甲企业304200
(甲企业)借:
应收票据-乙企业304200
贷:
应收账款-乙企业304200
6月30日期末计息时:
(乙企业)借:
财务费用1014
贷:
应付利息1014
(甲企业)借:
应收利息1014
贷:
财务费用1014
(2)票据到期时乙企业账面无款;
(乙企业)借:
应付票据-甲企业304200
应付利息1014
财务费用2028
贷:
应付账款-甲企业307242
(甲企业)借:
应收账款-乙企业307242
贷:
应收票据-乙企业304200
应收利息1014
财务费用2028
(3)若上述票据为银行承兑汇票,票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元,票据到期时乙企业账面无款;
(乙企业)借:
财务费用300
贷:
银行存款300
借:
应付票据304200
应付利息1014
财务费用2028
贷:
短期借款307242
(甲企业)借:
应收账款-乙企业
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