会计学原理与案例教案.docx
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会计学原理与案例教案
会计学原理与案例
教案
第五章会计报表
(会计学专业10课时)
(非会计学专业10课时)
会计学原理与技能精品课程组
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江苏经贸职业技术学院
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第五章会计报表
第一部分本章概述
1)本章内容概述
通过本章学习,应理解会计报表的含义、分类和作用;掌握资产负债表和利润表的内容和基本结构;重点掌握资产负债表和利润表的编制方法,并能根据会计报表提供的数据,对企业的财务状况、经营成果等进行财务分析。
2)本章重难点概述
本章是对会计报表的基本概念、基本内容和主要会计报表的编制基本方法的一个总体概括与总结。
本章的重点包括
1、资产负债表的含义、结构、编制
2、利润表的含义、结构、编制
3、会计报表的静态分析、比率分析
在上述重点内容中,资产负债表、利润表的涵义、结构是会计报表编制的基础,是学习基础会计学所必须掌握的内容;资产负债表、利润表的编制则是需要理解和掌握的内容,这对于会计学专业的学生来说尤为重要。
会计报表的简单分析是对会计报表所提供数据的进一步应用。
本章的难点包括
1、资产负债表“期末余额”项目栏的编制
(1)根据总账科目期末余额直接填列。
(2)根据同类总账科目期末余额计算填列。
(3)根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列。
(4)根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
(5)根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列
2、利润表“本期金额”项目栏的填制(分步填列)
3、会计报表分析
(1)静态分析
(2)比率分析
学习时,要注意在对会计报表进行分析时不能仅仅看各项比率的计算结果,要结合该企业的基本情况、所属行业、管理层有无重大调整、股权结构有无变动等信息进行综合分析。
3)学习要求和目标
通过本章学习,考生应该:
一般了解会计报表的含义、作用及分类
重点了解资产负债表、利润表的含义、结构;会计报表的静态分析
掌握资产负债表、利润表的编制;会计报表的主要分析比率
第二部分知识点讲解
1)知识点列表
知识点
名称
相关阅读
学习建议
知识点详释
第一节
资产负债表
一、
资产负债表的内容
企业会计准则—应用指南(2006)财政部制定
重点了解
知识点详释
(链接)
二、
资产负债表的结构
企业会计准则—应用指南(2006)财政部制定
重点了解
知识点详释
(链接)
三、
资产负债表的填制
技能教材
掌握
知识点详释
(链接)
第二节
利润表
一、
利润表的意义
知道
知识点详释
(链接)
二、
利润表的结构
企业会计准则—应用指南(2006)财政部制定
重点了解
知识点详释
(链接)
三、
利润表的填制方法
技能教材
掌握
知识点详释
(链接)
第三节
会计报表分析
一、
静态分析
技能教材
重点了解
知识点详释
(链接)
二、
比率分析
技能教材
掌握
知识点详释
(链接)
三、
趋势分析
技能教材
一般了解
知识点详释
(链接)
四、
行业比较分析
技能教材
一般了解
知识点详释
(链接)
2)知识点详释
第一节资产负债表
一、资产负债表的内容
主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容,
(一)资产
资产按照流动资产和非流动资产两大类别分别在资产负债表中列示。
资产负债表中列示的流动资产项目主要有:
货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
资产负债表中列示的非流动资产项目主要有:
长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
(二)负债
负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中列示。
资产负债表中列示的流动负债项目主要有:
短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款以及一年内到期的非流动负债等。
资产负债表中列示的非流动负债项目主要有长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债以及其他非流动负债。
(三)所有者权益
一般按实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
二、资产负债表的结构
资产负债表的结构一般含有表首、正表两部分。
其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。
正表是资产负债表的主体,列示了用以说明企业财务状况的各个项目。
资产负债表正表的格式一般有两种:
报告式资产负债表和账户式资产负债表。
报告式资产负债表是上下结构,上半部列示资产下半部列示负债和所有者权益。
账户式资产负债表是左右结构,左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。
我国企业的资产负债表采用账户式结构,左方为资产项目,大体按资产的流动性由大到小排列。
右方为负债和所有者权益项目,一般按清偿时间先后顺序排列,所有者权益排在最后。
知识点练习
1.在资产负债表中,下列应计入存货项目的有( )
a.原材料b.库存商品c.生产成本d.工程物资
答案:
abc
【分析】存货是企业在正常经营过程中为销售或耗用而储备的各种有形资产。
判断一种物资是否是存货,取决于企业对其是否有拥有权,是否为生产经营活动所置存的。
本题中工程物质是为建造工程所储备的,不属于存货的范围。
其他项目属于存货项目。
2.下列选项中正确反映了资产负债表中资产项目排列顺序的是( )。
a.流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产
b.流动资产、无形资产、固定资产、长期投资及其他长期资产
c.固定资产、流动资产、无形资产、长期投资及其他长期资产
d.无形资产、长期投资、固定资产、流动资产及其他长期资产
答案:
a
【分析】资产负债表中资产项目按流动性强弱顺序排列,正确的顺序应该是流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产,应选择a。
3.资产负债表内各项目分类与排列的依据是( )
a.项目内容的重要性b.项目内容的收益性
c.项目金额的大小d.项目内容的经济性质和流动性
4.下列选项中,正确反映资产负债表中所有者权益项目的排列顺序是( )
a.实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润
b.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
c.未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本
d.盈余公积、资本公积、实收资本、未分配利润
三、资产负债表的编制方法
(一)“年初余额”的填列方法
“年初余额”栏内各项目数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列示数字填列。
(二)“期末余额”的填列方法
1、根据总账科目期末余额直接填列
当报表项目与账户名称完全一致时,可用总账余额直接填写报表的项目。
如交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目根据总账科目期末余额直接填列。
2、根据同类总账科目期末余额计算填列
当报表项目与账户名称完全不一致时,应根据报表项目和有关账户的关系计算填列。
如“货币资金”项目,根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的期末余额合计数计算填列。
3、根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列
资产负债表中的有些项目,如“应收账款”、“应付账款”等项目,应根据相关的若干个明细分类账户的余额分析计算填列。
4、根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列
如“长期应收款”项目、“长期借款”项目、“应付债券”项目、“长期应付款”项目
5、根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列
如“存货”项目、“持有至到期投资”项目、“固定资产”项目等。
知识点练习
1.下列资产负债表项目可根据总账余额直接填列的是( )
a.货币资金b.存货
c.短期借款d.未分配利润
2.下列资产负债表项目中,需根据总账账户余额计算填列的项目是( )
a.应收账款b.货币资金
c.应付账款d.累计折旧
3.资产负债表中的应收账款项目,应根据( )填列。
a.“应收账款”总账账户的期末余额
b.“应收账款”总账账户所属明细账户的期末余额
c.“应收账款”和“应付账款”总账账户所属明细账户的本期借方余额的合计数
d.“应收账款”和“预收账款”总账账户所属明细账户的本期借方余额的合计数
4.“资产负债表”中期末栏的数字,大多是根据总分类账户和有关明细分类账户的( )填列。
a.期初余额b.期末余额
c.本期发生额合计d.累计发生额合计
5.下列资产负债表项目中,可根据有关总账账户余额直接填列的有( )
a.应收票据b.短期借款
c.应收股利d.应收账款
e.应付账款
6.下列资产负债表项目中,需根据有关总账及其所属明细账户余额计算填列的有( )
a.应收账款b.短期借款
c.预收账款d.货币资金
e.实收资本
7.下列资产负债表项目中,需根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列的有( )
a.短期借款b.固定资产
c.货币资金d.存货
e.应收账款
第二节利润表
一、利润表的意义
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
通过利润表,可以反映企业一定会计期间的收入实现情况;可以反映一定会计期间的费用耗费情况;可以反映企业生产经营活动的成果;可以分析企业未来利润的发展趋势及获利能力,了解投资者投入资本的完整性;将利润表中的信息与资产负债表中信息相结合,还可以提供进行财务分析的基本资料。
二、利润表的结构
利润表一般有表首、正表两部分。
其中表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表是利润表的主体,反映形成经营成果的各个项目和计算过程。
我国的利润表多采用多步式格式。
知识点练习
1.反映某一特定期间财务成果的报表是( )
a.资产负债表b.利润表
c.产品生产成本表d.财务状况变动表
2.利润表可以提供下列资料( )
a.企业一定时期内取得的营业利润
b.企业一定时期内发生的全部费用和支出
c.其他业务利润
d.营业外收入和营业外支出
e.所得税费用
3.我国企业利润表的格式一般采用( )
a.账户式b.单步式
c.报告式d.多步式
4.利润表的结构形式有( )
a.报告式b.账户式
c.单步式d.多步式
e.直接式
三、利润表各项目的填制方法
利润表中各项目均需要填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
其中“上期金额”栏内各项数字,应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列示的数字填列;“本期金额”栏内各项数字,除了“基本每股收益”、“稀释每股收益”项目外,应当按相关科目的发生额分析填列。
我国企业利润表的主要编制步骤和内容有:
1、以营业收入为基础,减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失,加上公允价值变动损益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失),计算营业利润。
2、以营业利润为基础,加上营业外收入,减去营业外支出,计算利润总额。
3、以利润总额为基础,减去所得税费用,计算出净利润(或亏损)。
4、普通股和潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业,还应当在利润表中列示每股收益信息。
知识点练习
已知某企业主营业务收入100万元,主营业务成本40万元,管理费用20万元,财务费用10万元,销售费用5万元,营业外收入8万元,填入利润表中的营业利润是
a.60万元b.25万元c.13万元d.33万元
第三节会计报表分析
一、静态分析
(一)资产负债表的静态分析
资产负债表的静态分析可以有以下几种方法:
1、总额分析。
在分析资产负债表时首先分析资产、负债及所有者权益三项内容的总额及相
互间的比例关系,在年度内,这三项内容是怎样变化的。
2、项目分布分析。
资产、负债、所有者权益都分布在一定的项目中,通过项目的分布及其变动,可以看出企业年度内财务状况的特点及变化。
3、项目比例关系分析。
分析公司的资产、负债、所有者权益之间的比例关系是否合理,具体分析还要结合比率分析。
4、流动性分析。
流动资产-流动负债=营运资金。
(二)利润表的静态分析
(1)公司营业收入如何变化
(2)公司营业利润在利润中所占比重
(3)公司利润从哪些方面取得
(4)公司连续几年的利润变化
二、比率分析
(一)偿债能力分析
1、流动比率,是企业的流动资产与流动负债的比率,是衡量企业短期偿债能力的重要指标。
2、速动比率,是企业的速动资产与流动负债的比率,可用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。
3、现金比率,是企业的现金类资产与流动负债之间的比率,反映企业即刻变现能力。
(二)财务安全性分析
1、资产负债率,是综合反映企业偿债能力,它是指企业的负债总额与资产总额之间的比率,用来衡量企业在多大程度上利用债权人进行资金的融通并展开生产经营活动。
2、产权比率,是企业的负债与所有者权益的比率关系,它反映债权人和投资者提高资金之间的比率关系。
3、已获利息倍数,是公司的经营收益与利息之间的比率关系,反映的是公司获得的经营利润能在多达程度上保障利息的支付。
(三)盈利能力分析
1、销售净利率,指企业净利润占销售收入净额的百分比,表示每元销售收入净额获取利润的能力,是企业销售的最终获利能力指标。
2、资产净利率,是企业的净利润与平均资产总额的比率关系,反映的是公司每元资产在经过一定期间的经营以后可以获得的净利润。
3、净资产收益率,也叫股东权益收益率,是净利润与平均所有者权益的比率关系,反映投资者从公司获得的投资报酬率。
(四)经营效率分析
1、存货周转率,是企业的销售成本与平均存货余额的比率,是衡量企业存货周转速度的财务指标。
2、应收账款周转率,是销售收入与平均应收账款余额的比率。
3、营业周期,是指企业取得存货,储存存货,制造存货,销售存货,收回销售款所需要的时间。
三、趋势分析
趋势分析是指将两期或连续数期会计报表中的相同指标进行对比,确定其增减变动方向、数额和幅度,说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。
四、行业比较分析
行业比较分析是将企业的财务指标与行业平均水平或者行业内先进企业的水平进行对比,发现与行业平均水平或行业先进水平的差距,通过对比,找出企业的优势和劣势,为改善企业经营管理和促进企业发展提供依据。
知识点练习
1.从企业债权者角度看,财务分析的最直接目的是看( )
a.企业的盈利能力b.企业的营运能力
c.企业的偿债能力d.企业的增长能力
2.企业资产经营的效率主要反映企业的( )
a.盈利能力b.偿债能力c.营运能力d.增长能力
3.可以预测企业未来财务状况的分析方法是( )
a.水平分析b.垂直分析c.趋势分析d.比率分析
4.从投资者观点看主要关心的比率有( )
a.总资产报酬率b.总资产周转率
c.净资产利润率d.资产负债率
5.应收账款周转率越高越好,因为它表明( )
a.收款迅速b.减少坏账损失c.资产流动性高d.销售收入增加
6.下列项目中,属于速动资产的有( )
a.现金b.应收账款c.其他应收款d.存货
第三部分例题解析
【例题解析1】
[简答题]资产负债表各项目的数字有哪几种填列方法?
[解答]1、根据总账科目期末余额直接填列。
如交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。
2、根据同类总账科目期末余额计算填列。
如“货币资金”项目。
3、根据总账科目的有关明细科目期末余额分析填列。
如“应收账款”、“应付账款”等项目。
4、根据总分类科目和明细科目的余额分析计算填列。
如“长期应收款”项目、“长期借款”项目、“应付债券”项目、“长期应付款”项目。
5、根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列。
如“存货”项目、“持有至到期投资”项目、“固定资产”项目等。
[解析]参见教材。
【例题解析2】
[选择题]
1.“利润表”中的“本期数”各项目数字是根据收入类和费用类账户的( )填列的。
a.期初余额b.期末余额
c.本期发生额合计d.累计发生额合计
答案:
c.
2.资产负债表的资产项目,说明了企业所拥有的各种经济资源以及企业( )
a.偿还债务的能力b.偿债期限的长短
c.投资者的所有权d.财务状况的变化
答案:
a.
3.下列选项中,正确反映资产负债表中所有者权益项目的排列顺序是( )
a.实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润
b.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
c.未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本
d.盈余公积、资本公积、实收资本、未分配利润
答案:
b.
4.下列资产负债表项目中,需根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列的有( )
a.短期借款b.固定资产
c.货币资金d.存货
e.应收账款
答案:
bde.
5.下列账户中,可能影响资产负债表中“应付账款”项目金额的有( )
a.应收账款b.预收账款
c.应付账款d.预付账款
e.应付票据
答案:
cd
【例题解析3】
[判断题]
1.资产负债表的格式有多步式和单步式两种。
×
2.利润表结构的理论依据是“资产=负债+所有者权益”会计等式。
×
3.利润分配表是利润表的附表。
√
4.会计报表既要向有关部门报送,又要提供企业内部有关人员分析使用。
√
5.资产负债表中的“应收账款”项目,是根据“应收账款”账户的期末余额直接填列。
×
6.资产负债表中的金额反映的是编表时的累计数额,利润表中的金额反映的是编表时的时点数额。
×
7.利润表的作用之一是反映企业的短期偿债能力和支付能力。
×
8.利润表中计算出来的应交所得税后的利润,即未分配利润。
×
第四部分本章测试
一、单项选择题
1.会计报表按其反映的经济内容可分为( )
a.反映财务成果的报表b.反映财务状况及其变动的报表
c.反映成本、费用的报表d.动态会计报表
e.静态会计报表
2.“利润表”中的“本期数”各项目数字是根据收入类和费用类账户的( )填列的。
a.期初余额b.期末余额
c.本期发生额合计d.累计发生额合计
3.下列属于静态报表的是( )
a.资产负债表b.利润表
c.现金流量表d.商品产品成本表
4.下列不属于对外会计报表的是( )
a.资产负债表b.利润表
c.现金流量表d.产品生产成本表
5.资产负债表内各项目分类与排列的依据是( )
a.项目内容的重要性b.项目内容的收益性
c.项目金额的大小d.项目内容的经济性质和流动性
6.下列资产负债表项目中,需根据总账账户余额计算填列的项目是( )
a.应收账款b.货币资金
c.应付账款d.累计折旧
7.财务会计报告是反映会计主体财务状况、经营成果和财务收支情况的书面文件,由( )组成。
a.资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表
b.资产负债表、利润表、现金流量表
c.财务报告、报表附注和有关附表
d.对外报送的会计报表和财务情况说明书
8.反映某一特定期间财务成果的报表是( )
a.资产负债表b.利润表
c.产品生产成本表d.财务状况变动表
9.利润分配表中期末未分配利润与( )中未分配利润项目的金额应该保持一致。
a.利润表b.资产负债表
c.财务状况变动表d.主营业务收支明细表
10.从企业债权者角度看,财务分析的最直接目的是看( )
a.企业的盈利能力b。
企业的营运能力
c。
企业的偿债能力d。
企业的增长能力
二、多项选择题
1.年度、半年度财务会计报告应当包括( )
a.会计报表b.会计报表附注
c.财务情况说明书d.资产负债表
2.下列资产负债表项目中,可根据有关总账账户余额直接填列的有( )
a.应收票据b.短期借款
c.应收股利d.应收账款
e.应付账款
3.下列资产负债表项目中,需根据有关总账及其所属明细账户余额计算填列的有( )
a.应收账款b.短期借款
c.预收账款d.货币资金
e.实收资本
4.资产负债表提供的信息资料有( )
a.资产、负债、所有者权益的结存情况b.利润总额的构成
c.所有者权益期末情况d.利润分配情况
e.各项流动资产和流动负债的增减变动
5.从投资者观点看主要关心的比率有( )
a.总资产报酬率b.总资产周转率
c.净资产利润率d.资产负债率
三、判断题
1.利润表的格式有多步式和单步式两种。
2.资产负债表结构的理论依据是“资产=负债+所有者权益”会计等式。
3.利润分配表是资产负债表的附表。
4.会计报表既要向有关部门报送,又要提供企业内部有关人员分析使用。
5.资产负债表中的“应付账款”项目,是根据“应付账款”账户的期末余额直接填列。
6.利润表中的金额反映的是编表时的累计数额,资产负债表中的金额反映的是编表时的时点数额。
7.对任何企业而言,速动比率应该大于1才是正常的
8.资产周转次数越多,周转天数越多,表明资产周转速度越快。
四、简答题
1.财务会计报告体系由哪些部分组成?
2.资产负债表的内容和结构。
3.利润表的含义和结构。
4.会计报表分析的常用方法。
5.偿债能力的主要分析比率。
五、计算题
案例一:
中华公司2005年12月31目有关账户资料如下:
总账余额:
交易性金融资产100000(借)原材料215690(借)库存商品36520(借)生产成本50000(借)应收账款39500(借)应付账款45630(贷)
明细账余额:
应收账款——兴隆公司60000(贷)
——广发公司20500(借)
应付账款——华联厂69000(贷)
——方圆厂13370(借)
——福善厂10000(借)
要求:
根据以上资料,计算填列中华公司2005年12月31日资产负债表中有关项目:
(1)交易性金融资产=
(2)存货=
(3)应收账款=
(4)预付账款=
(5)应付账款=
(6)预收账款=
案例二:
某企业月末有如下账户余额资料:
主营业务收入4500000主营业务成本2300000
营业税金及附加150000其他业务收入400000
其他业务成本200000投资收益50000(借方余额)
营业外支出60000营业外收入40000
管理费用770000销售费用520000
财务费用200000
要求:
(1)计算企业营业利润数额
(2)计算企业净利润数额(
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