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业务题
业务题
(一)
1.资料:
M公司为生产加工企业,从2007年初开始生产加工甲产品和乙产品。
2007年发生部分经济业务如下:
要求:
根据M公司下述经济业务编制会计分录。
(1)从仓库领用材料35000元,其中:
生产甲产品领用材料18000元,生产乙产品领用材料17000元。
(2)结算本月应付生产工人工资15000元,按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。
甲、乙产品共耗用生产工时500小时,其中:
甲产品生产工时300小时,乙产品生产工时200小时。
(3)按应付工资的14%提取职工福利费。
(4)本期发生制造费用8000元,按甲、乙产品耗用生产工时比例分配。
(5)甲产品200台全部完工,其生产成本总额为33060元。
结转已完工入库产品的实际生产成本。
(6)本期销售甲产品180台,开出增值税专用发票上注明的不含税单价为210元,该公司适用的增值税税率为17%,价税款尚未收到。
(7)结转本期已销售甲产品180台的生产成本。
(8)经批准,将现金溢余5000元转作营业外收入。
(9)用银行存款支付对外捐赠款3000元。
(10)按照规定计算出本期应负担的产品销售税金为1200元。
(11)经批准,将盘亏原材料1000元的60%转作管理费用,其余部分计入营业外支出。
(12)计算本期应交所得税(所得税税率25%)。
(13)期末,将本期发生的主营业务收入、营业外收入结转至本年利润账户。
(14)期末,将本期发生的主营业务成本、管理费用、营业外支出、主营业务税金及附加、所得税费用结转至本年利润账户。
(15)期末,结转本期实现的净利润。
2.资料:
2007年12月,W公司发生的错账及登账情况如下:
(1)按照购货合同规定,以银行存款78000元向光华工厂预付材料款。
在过账时,“预付账款”账户记录为87000元。
(2)用现金支付车间管理人员工资600元。
(3)计提行政管理用固定资产折旧7000元。
(4)结转已验收入库材料的实际采购成本48000元。
其中:
(2)、(3)、(4)笔业务编制的会计分录错误。
要求:
指出上述错账应采用的更正方法,并编制错账更正的会计分录(不登账)。
业务题
(一)参考答案
1.
(1)
借:
生产成本——甲产品18000
生产成本——乙产品17000
贷:
原材料35000
(2)
借:
生产成本——甲产品9000
生产成本——乙产品6000
贷:
应付职工薪酬15000
(3)
借:
生产成本——甲产品1260
生产成本——乙产品840
贷:
应付职工薪酬2100
(4)
借:
生产成本——甲产品4800
生产成本——乙产品3200
贷:
制造费用8000
(5)
借:
库存商品——甲产品33060
贷:
生产成本——甲产品33060
(6)
借:
应收账款44226
贷:
主营业务收入37800
应交税费——应交增值税(销项税额)6426
(7)
借:
主营业务成本——甲产品29754
贷:
库存商品——甲产品29754
(8)
借:
待处理财产损溢5000
贷:
营业外收入5000
(9)
借:
营业外支出3000
贷:
银行存款3000
(10)
借:
营业税金及附加1200
贷:
应交税费1200
(11)
借:
管理费用600
借:
营业外支出400
贷:
待处理财产损溢1000
(12)
借:
所得税费用1461.5
贷:
应交税费——应交所得税1461.5
(13)
借:
主营业务收入37800
营业外收入5000
贷:
本年利润42800
(14)
借:
本年利润36915.5
贷:
主营业务成本29754
管理费用600
营业外支出3400
营业税金及附加1200
所得税费用1961.5
(15)
借:
本年利润5884.5
贷:
利润分配——未分配利润5884.5
2.答案:
1、采用划线更正法。
2、采用红字更正法。
红字冲销:
借:
制造费用-600
贷:
库存现金-600
蓝字更正:
借:
应付职工薪酬600
贷:
库存现金600
3、采用红字冲销法。
借:
管理费用63000
贷:
累计折旧63000
4、采用补充登记法
借:
原材料43200
贷:
材料采购43200
业务题
(二)
一.光华公司2008年3月份发生以下经济业务:
要求:
逐笔编制下述经济业务的会计分录(只要求写出总账科目)。
(1)5日,从A公司购进甲材料10吨,每吨1600元,增值税进项税额2720元。
材料尚在运输途中。
发票已到,全部款项尚未支付。
(2)7日,上项甲材料验收入库,结转材料的采购成本。
(3)10日,收到某公司作为投资投入的新设备一台,确认价值为20000元。
(4)15日,用银行存款偿还前欠A公司货款5000元。
(5)20日,上月投入需安装的设备本月安装完毕,经验收合格交付使用,其实际成本为50000元。
(6)26日,从银行取得二年期借款200000元存入银行。
(7)28日,收到B公司销货发票,其中材料价款38000元,增值税进项税额6460元,代垫运杂费140元,共计44600元。
材料已验收入库,去年已预付货款40000元,其不足部分尚未支付。
(8)31日,盘盈材料一批,估计价值为5000元,原因待查。
(9)31日,盘亏机器一台,原值10000元,已提折旧7000元,原因待查。
(10)31日,经查发现,上月购入设备一台,价款40000元已用银行存款支付,记账凭证中应借应贷的会计科目正确,但将金额误记为4000元,并已登记入账。
现予以更正。
二.光华公司2008年1月至11月实现利润总额400000元,累计已交所得税100000元。
2008年12月份发生的经济业务如下:
要求:
1、编制12月份下述经济业务
(1)至业务(4)的会计分录(只要求写出总账科目)。
(1)销售乙产品30件,价款总额90000元,增值税销项税额15300元;以银行存款支付代垫运杂费800元。
全部款项尚未收到。
(2)以银行存款支付12月份短期借款利息5000元(该企业未预提借款利息)。
(3)结转本月已销产品的生产成本40000元。
(4)计提本月行政管理部门使用固定资产的折旧费20000元。
(12月份,公司营业税金及附加7000元,营业外收入3000元,营业外支出1000元,未发生销售费用和投资收益,利润总额为20000元,所得税税率25%。
除上述资料外,不考虑其他因素。
)
2、计算2008年光华公司的利润总额、应交所得税总额及净利润。
3、编制12月份应交所得税的会计分录。
4、根据上述资料,将正确数字填入利润表相关项目的括号内。
利润表
编报单位:
光华公司2008年12月单位:
元
项目
本月数
本年累计数
一、营业收入
减:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
二、营业利润
加:
营业外收入
减:
营业外支出
三、利润总额
减:
所得税费用
四、净利润
()
()
7000
0
()
()
()
3000
1000
()
()
()
(略)
业务题
(二)参考答案
一.
(1)借:
材料采购16000
应交税费2720
贷:
应付账款18720
(2)
借:
原材料16000
贷:
材料采购16000
(3)
借:
固定资产20000
贷:
实收资本20000
(4)
借:
应付账款5000
贷:
银行存款5000
(5)
借:
固定资产50000
贷:
在建工程50000
(6)
借:
银行存款200000
贷:
长期借款200000
(7)
借:
材料采购38140
应交税费——应交增值税(进项税额)6460
贷:
预付账款(或应付账款)44600
借:
原材料38140
贷:
材料采购38140
(8)
借:
原材料5000
贷:
待处理财产损溢5000
(9)
借:
待处理财产损溢3000
累计折旧7000
贷:
固定资产10000
(10)
借:
固定资产6000
贷:
银行存款6000
二.1、
(1)
借:
应收账款106100
贷:
主营业务收入90000
应交税费——应交增值税(销项税额)15300
银行存款800
(2)
借:
财务费用5000
贷:
银行存款5000
(3)
借:
主营业务成本40000
贷:
库存商品40000
(4)
借:
管理费用20000
贷:
累计折旧20000
2、
2008年利润总额=400000+20000=420000(元)
2008年应交所得税总额=420000×25%=105000(元)
2008年净利润=420000-105000=315000(元)
3、
借:
所得税费用5000(105000-100000=5000)
贷:
应交税费5000
4、
利润表
编报单位:
光华公司2008年12月单位:
元
项目
本月数
本年累计数
一、营业收入
减:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
二、营业利润
加:
营业外收入
减:
营业外支出
三、利润总额
减:
所得税费用
四、净利润
(90000)
(40000)
7000
0
(20000)
(5000)
(18000)
3000
1000
(20000)
(5000)
(15000)
(略)
业务题(三)
一、计算与填表
1、“短期借款”账户期末余额40000元,本期贷方发生额78000元,本期借方发生额69000元,期初余额为多少?
2、兴湘股份有限公司以银行存款支付以上A、B两种材料的运输费2500元,按材料重量比例进行分配。
企业购入的A、B材料的重量分别为10000公斤和15000公斤,共计运费2500元,按重量比例予以分配,计入各材料的采购成本。
要求:
(1)计算每公斤材料应分配的运费:
(2)计算每种材料应分配的运费:
3、编制银行存款余额调节表
A企业2010年6月30日银行存款日记账余额为83000元,开户银行转来的银行对账单余额为79000元,经逐笔核对,发现以下未达账项:
(1)企业送存银行转账支票一张,金额12000元,银行尚未入账;
(2)企业托收的销货款9000元,银行已收妥入账,企业未接到收款通知单;
(3)企业开出转账支票一张3000元支付广告费用,银行尚未收到该转账支票;
(4)银行代付水电费4000元已登记入账,企业未接到付款通知单。
银行存款余额调节表2010年6月30日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加:
银行已记增加
企业未记增加
减:
银行已记减少
企业未记减少
银行对账单余额
加:
企业已记增加
银行未记增加
减:
企业已记减少
银行未记减少
调节后的存款余额
调节后的存款余额
二、编制会计分录
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2010年月12月份发生下列业务:
1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
2、用现金支付生产车间办公用品费440元;
3、向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收到;
4、接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元;
5、接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120000元;
6、向宏达公司购买一批甲材料,按合同规定,东方公司用银行存款预付购货款50000元;
7、收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80000元,增值税为13600元,合计93600元。
扣除预付款50000元,余额43600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库;
8、厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金;
9、张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金;
10、本月份生产A产品领用甲材料400000元,生产B产品领用甲材料480000元,车间一般消耗甲材料20000元,管理部门耗用乙材料5000元;
11、从市场上购入一台设备,价值100000元,设备已收到并交付生产使用,款项已通过银行支付;
12、经计算本月份应提固定资产折旧2000元,其中,厂部使用的固定资产应提折旧8000元,车间使用的固定资产应提折旧12000元;
13、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、保险费等计15000元;
14、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元,存入银行;
15、取得罚款收入3000元,存入银行;
16、向希望工程捐赠人民币150000元,款项已通过银行支付;
17、月末将收入类账户结转本年利润,其中:
主营业务收入1050000元,其他业务收入50000元,投资收益220000元,营业外收入30000元;
18、计算全年应交的所得税,税额为402750元;
19、结转企业全年实现的净利润817700元;
20、按净利润的10%提取法定盈余公积817700元;
业务题(三)参考答案
一、计算与填表
1、参考答案
40000+69000-78000=31000
2、参考答案
(1)计算每公斤材料应分配的运费:
分配率=运费总额÷两种材料的总重量
=2500÷(10000+15000)=0.1(元/公斤)
(2)计算每种材料应分配的运费:
A材料应分配的运费=0.1×10000=1000(元)
B材料应分配的运费=0.1×15000=1500(元)
3、参考答案
银行存款余额调节表2010年6月30日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加:
银行已记增加
企业未记增加
减:
银行已记减少
企业未记减少
83000
9000
4000
银行对账单余额
加:
企业已记增加
银行未记增加
减:
企业已记减少
银行未记减少
79000
12000
3000
调节后的存款余额
88000
调节后的存款余额
88000
二、编制会计分录
1、
借:
库存现金2000
贷:
银行存款2000
2、
借:
制造费用440
贷:
库存现金440
3、
借:
应收账款---前进工厂117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费—应交增值税(销项税额)17000
4、
借:
银行存款150000
贷:
应收账款---光明工厂150000
5、
借:
银行存款120000
贷:
应收票据--胜利工厂120000
6、
借:
预付账款--宏达公司50000
贷:
银行存款50000
7、
借:
原材料—甲材料80000
应交税费—应交增值税(进项税额)13600
贷:
预付账款--宏达公司50000
银行存款43600
8、
借:
其他应收款--张强800
贷:
库存现金800
9、
借:
管理费用700
库存现金100
贷:
其他应收款--张强800
10、
借:
生产成本—A产品400000
--B产品480000
制造费用20000
管理费用5000
贷:
原材料—甲材料900000
—乙材料5000
11、
借:
固定资产100000
贷:
银行存款100000
12、
借:
管理费用8000
制造费用12000
贷:
累计折旧20000
13、
借:
销售费用15000
贷:
银行存款15000
14、
借:
银行存款220000
贷:
投资收益220000
15、
借:
银行存款3000
贷:
营业外收入3000
16、
借:
营业外支出150000
贷:
银行存款150000
17、
借:
主营业务收入1050000
其他业务收入50000
投资收益220000
营业外收入30000
贷:
本年利润1350000
18、
借:
所得税费用402750
贷:
应交税费—应交所得税402750
19、
借:
本年利润817700
贷:
利润分配817700
20、
借:
利润分配817700
贷:
盈余公积817700
业务题(四)
一、编制会计分录
1)企业接受投资,收到存款200000元。
2)企业接受一台全新设备投资,价值50000元。
3)采购原材料一批,买价20000元,增值税率17%,款项未付。
4)以现金支付上述材料运杂费500元。
5)上述材料验收入库。
6)计提固定资产折旧费,车间5000元,行政部门2000元。
7)用银行存款5000元支付行政部办公用品费。
8)计提本月短期借款应计利息2000元。
9)支付职工生活困难补助1000元。
10)销售产品,价款100000元,增值税率17%,收到对方开出的承兑商业汇票。
11)结转上述已销售产品的生产成本共计40000元。
12)收到客户交来违约金4000元,存入银行。
13)销售原材料一批,价款10000元,增值税率17%,款项存入银行。
14)结转上述已售材料的实际成本5000元
业务题(四)参考答案
1)
借:
银行存款200000
贷:
实收资本200000
2)
借:
固定资产50000
贷:
实收资本50000
3)
借:
在途物资20000
应交税金-应交增值税(进项税额)3400
贷:
应付账款23400
4)
借:
在途物资500
贷:
库存现金500
5)
借:
原材料20500
贷:
在途物资20500
6)
借:
制造费用5000
管理费用2000
贷:
累计折旧7000
7)借:
管理费用5000
贷:
银行存款5000
8)
借:
财务费用2000
贷:
应付利息2000
9)
借:
应付职工薪酬——福利费1000
贷:
库存现金1000
10)
借:
应收票据117000
贷:
主营业务收入100000
应交税金-应交增值税(销项税额)17000
11)
借:
主营业务成本40000
贷:
库存商品40000
12)
借:
银行存款4000
贷:
营业外收入4000
13)
借:
银行存款11700
贷:
其他业务收入10000
应交税金-应交增值税(销项税额)1700
14)
借:
其他业务成本5000
贷:
原材料5000
业务题(五)
一、编制会计分录
1、接受华强公司投入的全新设备一台,价值200000元。
2、购入甲材料10000元,增值税1700元,材料已入库,款项尚未支付。
(“应交税费”要求写出明细账)
3、以现金508元支付上题中甲材料的运输的保险费。
4、本月职工薪酬按用途分配如下:
生产工人工资12300元,车间管理人员工资6876元。
5、对车间使用的固定资产计提折旧1080元。
6、生产A产品领用材料10000元,车间一般耗用材料820元。
7、销售产品货款30000元,增值税5100元,款项均未收到。
(“应交税费”要求写出明细账)
8、结转已销产品的成本18000元。
9、以银行存款支付所得税费用800元。
10、以现金500元支付罚款支出。
二、填表题
(一)(10分,每空2分)某企业2002年10月31日的银行存款日记账余额为267200元,银行对账单余额为248130元,经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对有以下几笔未达账项。
1、10月28日,企业开出转账支票20000元购进原材料,供货单位还没到银行办理结算。
2、10月29日,银行代企业支付本月水电费1130元,企业尚未接到有关结算凭证还未入账。
3、10月30日,企业委托银行向外地客户收取货款25000元,银行已收妥入账,但企业还未接到有关的入账通知故没入账。
4、10月31日,企业出售产品一批,收到转账支票62940元,当即存入银行,但银行没有在当天入账。
根据上述资料,填制下列银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
2002年10月31日
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
267200
银行存款对账单余额
248130
加:
银行已收,企业未收款项
减:
银行已付,企业未付款项
()
()
加:
企业已收,银行未收的款项
减:
企业已付,银行未付的款项
()
()
调节后存款余额
()
调节后的存款余额
(二)完成下表(共10分,完成每空得1分。
)广州光华公司有关资料如下:
(1)2006年6月底各账户期末借方余额为:
1)库存现金350元;2)银行存款66700元;3)应收账款7000元;4)其它应收款750元;5)原材料339800元;6)生产成本36000元;7)库存商品57900元;8)固定资产628500元。
(2)06年6月底各账户期末贷方余额为:
1)短期借款46000元;2)应付账款4050元;3)其他应付款12800元;4)应付职工薪酬7000元;5)应交税费20650元(含应交所得税9850元,增值税10800元);6)累计折旧230500元;7)实收资本721000元;8)盈余公积33000元。
要求:
根据资料
(1)、
(2)完成下列资产负债表
资产负债表
编制单位:
广州光华公司2006年6月30日单位:
元
资产
期末余额
负债和所有者权益
期末余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
(67050)
短期借款
应收账款
(7000)
应付账款
(4050)
其他应收款
(750)
应付职工薪酬
存货
(433700)
应交税费
流动资产合计
(508500)
其他应付款
非流动资产:
流动负债合计
固定资产
(398000)
负债合计:
90500
长期股权投资
所有者权益:
实收资本
721000
非流动资产合计
398000
盈余公积
33000
未分配利润
(62000)
所有者权益合计
(816000)
资产总计
(906500)
负债和所有者权益总计
业务题(五)参考答案
一、
1、借:
固定资产200000
贷:
实收资本200000
2、借:
原材料1
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- 关 键 词:
- 业务