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全成本核算办法综述
金鹰重型工程机械有限公司文件
金鹰企〔2011〕121号
关于下发《产品全成本核算办法》的通知
各事业部、部室:
为了准确计算公司产品成本,真实反映公司产品可形成利润的情况,促进营销、产品开发、生产制造、交付、售后服务和管理支持各环节工作质量的改善,合理配置公司财务资源,进而提高公司整体盈利能力,经公司党政联席会议研究并通过《产品全成本核算办法》,现予下发,请遵照执行。
附件:
产品全成本核算办法
二○一一年十二月二十日
附件:
产品全成本核算办法
第一条为了准确计算公司产品成本,真实反映公司产品可形成利润的情况,促进营销、产品开发、生产制造、交付、售后服务和管理支持各环节工作质量的改善,合理配置公司财务资源,进而提高公司整体盈利能力,特制订本办法。
第二条收入:
各事业部收入包括完工产品收入和内部清算收入两部分。
1.完工产品以销售合同金额(含税)确认为该产品收入,新产品按研究所和销售公司共同确认的预售价为该产品收入。
当新产品设计完成后,研究所提供PDM数据(材料定额),销售公司根据市场情况确定该产品预售价。
2.内部清算收入清算双方确认的清算额。
具体清算关系见本办法第七、九、十、十一条。
第三条本办法对我公司产品的“成本”定义如下:
1.直接成本:
原材料费(含备品备件)、承制事业部工费和制造费用。
2.间接成本:
财务费用、应缴税金、应上交利润。
3.计提公司平台费用:
公司管理平台、销售平台、研发平台、生产服务平台和售后服务平台发生的工费、办公性费用和其它管理性费用等。
第四条直接成本
产品直接成本包含该产品原材料费、工资性支出、产品回送费用和其它可直接明确发生在该产品的费用支出,以及分摊制造费用等。
1.产品料费以产品工号下实际支出数计入该产品成本。
按合同约定应交付而未在该工号出账的备品备件,应将该部分备品备件价值计入该产品成本,并从实际出账工号中剔除。
2.未纳入整车材料消耗定额的辅助材料和开架管理的标准件纳入制造费用进行分摊。
3.工资性支出由工资(含劳务工工资)、工资附加费和劳务人员社保及劳务公司管理费构成。
工费按照人力资源部测算的工费标准计提,工资附加费和劳务人员社保及劳务公司管理费按预算数据测算计提标准(以下简称计提标准)计提。
4.产品回送费和其他可直接明确发生在该产品工号的费用支出按实际发生数据直接计入该工号产品成本。
招标环节或合同中明确约定由中标单位支付的中标服务费和现金折扣直接计入该工号产品成本。
5.煤、水、电、生产工具、劳保用品、办公性费用等不易直接归属具体产品的费用,按测算标准计入该产品成本。
应归属产品生产发生的期间费用明细见附件1。
6.固定资产折旧、大修费和土地摊销费用
固定资产折旧按照各事业部实际占用固定资产量占公司固定资产总量比例和公司年度固定资产折旧总额,计算出事业部应承担的固定资产折旧额,测算计提比例。
大修费计提标准参照固定资产折旧计提标准,土地摊销费按各事业部占用土地面积进行摊销。
公司平台占用固定资产折旧和大修费由各事业部按其占用固定资产比例分担。
第五条间接成本
1.财务费用:
财务费用主要为贷款利息和财务日常开证等费用,该费用由事业部按计提标准计提。
财务部对事业部资金占用进行考核。
2.应缴税金:
按单台产品(不含税收入-不含税料费)×17%×1.13进行计算。
3.应上缴利润:
按上级下达给公司的年度利润总额占年度计划产值比例确定计提比例。
第六条平台费用的定义、分类及提取
1.平台费用定义:
公司平台费用包括公司平台发生的工资性费用(工资及其附加和劳务公司管理费)、办公费用等管理费用。
2.平台费用分类:
根据职能分类,公司平台包含销售平台(销售公司)、研发平台(研究所/武汉研发中心)、管理平台(公司领导、公司办公室、董事会办公室、企业策划部、人力资源部、财务部和物管中心、客户服务部培训中心)、生产运营平台(安全调度部、物资供应部、质量监管部、技术应用部、ERP办公室、“十一五”项目办公室)和售后服务平台(客户服务部,不含培训中心)。
3.平台费用提取:
公司平台费用按各平台费用预算,年初确定相应计提标准,按完工产品合同金额进行提取,并计入各产品成本费用中。
公司平台费用提取和使用尽量做到收支平衡,收支盈亏部分均在当年年终决算时进行处理。
第七条事业部之间和公司平台与事业部之间成本支出交叉内部核算方式
1.事业部之间委托施工项目的工费和制造费用,由委托事业部向被委托事业部支付,其中,工费按400元/人×天标准支付,制造费用由双方事业部核算部门根据具体项目协商确定核算标准后,按实际工作量每月进行一次事业部间清算。
对生产分工已明确(以《关于生产分工调整的通知》[金鹰安调函〔2011〕302号]为准),并按定额方式确定的工费清算的项目仍按定额方式进行工费清算。
2.属公司平台列支,而由事业部直接支出的成本,由相关事业部提出,费用主控部门审核,企业策划部汇总后,每月向各事业部进行一次清算。
其中,工费清算仍按100元/天标准执行。
公司平台发生的煤、水、电、后勤保洁、保安工资等费用,由费用主控部门进行测算后,由企业策划部与大机事业部依据测算数据确定公司平台年度支出总额,向大机事业部进行清算。
第八条事业部单台产品成本核算
1.各事业部建立单台产品成本核算台账(格式见附件2),按统计期进行各事业部内部核算,对延期入账的费用,能直接归属产品工号的,直接对台账进行调整;不易归属具体产品工号的,直接计入当月制造费用。
2.公司按月度为统计期最小单位,对事业部进行核算,每季度或半年进行修正,年终进行决算。
3.在核算过程中,针对单台产品亏损或成本异常情况,由财务部成本监察室组织相关销售、技术、生产和核算人员进行分析,查找具体原因,提出纠正措施,报公司领导审阅。
具体原因包括:
产品定价是否合理;招标降价是否经过批准;产品设计成本是否畸高;原材料采购价格是否出现偏差;生产过程中是否虚领、乱领;其它直接成本支出是否合理。
4.对同类车型,出现利润率较低或亏损时,公司组织相关人员根据分析结论,确定该产品后期销售策略或该车型的设计优化措施。
第九条销售公司与事业部间成本核算
1.因市场原因造成超出合同约定或超出技术条件施工内容(含免费赠送的配置及备品备件等)、返工及返修(含完工未出厂产品)、二次整备或合同未明确约定导致非常规方式执行等成本支出时,由各事业部依据市场部和客户服务部书面通知,计算支出成本后,市场部、客户服务部核定,销售副总经理签批后,由结算中心向相关事业部清算,并计入销售公司成本支出,相应核减销售公司产品毛利润。
2.因交货期紧急(小于该车型正常交付周期),需事业部赶工或对生产进行调整的,结算中心按该车型基本车工费定额的30%向承制事业部清算赶工工费,并计入销售公司成本。
3.因事业部原因导致延期供货或重大质量问题影响销售公司收款的,由销售公司提出申请,总经理审定同意后,销售公司不承担此部分账款占用利息。
第十条研发中心与事业部间成本核算
1.因设计差错导致事业部返工(含重复试验)等成本支出时,由各事业部据实统计,研发中心核定,总工程师签批后,由结算中心向相关事业部清算,并计入研发中心成本支出。
2.因设计选型错误导致库存增加的,按照物资部门统计资料,研发中心核定,总工程师签批后,财务部按期间银行贷款利率确定相应利息支出,由结算中心向相关事业部清算,并计入研发中心成本。
因设计选型错误导致库存物资不能使用的,需报废时,报废直接损失,全额计入研发中心成本。
第十一条其它因公司平台(生产平台、售后服务平台、管理平台)原因造成的事业部成本增加,由事业部提出,公司总经理批准后,由结算中心向相关事业部清算,计入公司相应平台成本。
第十二条各成本计提标准,由企业策划部在年度预算编制时进行确定,经公司批准后颁布执行。
第十三条产品销售价格确定
1.对已设计定型的产品,由研究所根据PDM数据(材料定额)确定该型产品直接材料清单,销售公司会同财务部、研究所、物资供应部和承制事业部根据其它成本确定该车型成本价格,销售公司根据各车型成本价格确定产品基本销售价格,并确定该车型的产品毛利润指标。
产品毛利润=产品销售收入-产品材料成本-产品运费-中标代理服务费等。
产品销售收入和材料成本均按不含税价进行计算。
2.各事业部在制造过程发现PDM数据(材料定额)与实际生产差异时,应及时反馈研究所,并由研究所修正各产品直接材料费,销售公司适时修正产品基本销售价格。
3.在投标评审和合同签订阶段,对低于该产品毛利润指标80%的意向性订货应经公司党政联席会议批准,并按党政联席会确定的决议办理。
第十四条产品经济技术评审
1.自2012年1月1日开始,新签订合同均需对合同项下所有订货产品进行经济技术评审,经济技术评审由销售公司综合办公室组织,承制事业部综合办、研究所(或承制事业部技术分部,与方案下发单位一致)、财务部成本监察室、合同价格定价等相关人员参加。
2.经评审的合同,明确成本构成,确定相应产品毛利润,该毛利润作为销售公司销售费用计提依据。
3.在合同经济技术评审阶段未能明确识别和识别失误,对成本的构成项目漏项和计价错误,由承制事业部提出,在其他合同经济技术评审会议上经会议确定后,重新修正相应合同订货产品成本构成指标和产品毛利润。
第十五条研究所根据生产统筹计划,对3个月以内计划完工的非定型产品,在计划下达的当月,根据PDM数据确定该型产品直接材料费,并由研究所和销售公司根据其它成本共同确定该车型成本价格(草案),承制事业部据此控制生产成本。
第十六条各事业部、销售公司、研发中心和其它公司平台按本办法进行核算后,盈亏使用以下考核办法:
1.公司人力资源部对上级下达的年度工资计划总额,按各核算单位进行分批,确定各核算单位工资计划总额,并在其中确定一定比例工资计划作为盈亏考核使用。
2.各核算单位出现核算盈余时,由各核算单位提出供考核使用的工资计划动用建议,人力资源部审核后报公司董事长批准执行。
各核算单位出现核算亏损时,该工资计划不得用于发放,年终时,由人力资源部收回。
工资计划考核实行季结年清机制,不按照短期内(各月份)的盈亏进行确定。
3.各核算单位核算盈亏情况纳入年度经营业绩考核。
4.公司平台(除销售平台和研发平台)成本支出超出年度预算时,由公司总会计师组织进行分析,根据分析结论,提出对相关费用主控部室负责人的年度经营业绩考核建议。
5.研究所主动通过优化产品设计降低设计成本、承制事业部主动通过加强内控手段和其它措施降低制造成本或修旧利废,销售公司提高产品毛利的销售项目由相关单位向公司提出一次性奖励建议,经公司党政联席会批准后对相关人员进行一次性奖励。
第十七条本办法由企业策划部解释,自2012年1月1日起执行。
附件1:
归属产品生产发生的期间费用明细表
序号
预算科目
轨道车辆事业部
大机事业部
公司各平台
1
业务招待费
---
---
√
2
差旅费
---
---
√
3
电话费
√
√
√
4
通信网络租用费
√
√
√
5
短途运输(办公室)
---
---
√
6
计算机运用维修
√
√
√
7
其他管理费
---
---
√
8
报刊杂志
---
---
√
9
党务宣传(政工经费)
---
---
√
10
消防器材、治安设施
√
√
√
11
培训经费
---
---
√
12
生产用图纸
---
---
√
13
技术资料费
---
---
√
14
邮汇费
---
---
√
15
委外印刷费
√
√
√
16
质量返修、服务
√
√
---
17
劳动用品
√
√
√
18
防暑降温
√
√
√
19
防寒过冬
√
√
√
20
安全措施
√
√
√
21
短途运输(安调部)
√
√
---
22
生产杂费-运杂费
√
√
---
23
生产杂费-回送费
√
√
---
24
生产杂费-其它
√
√
---
25
生产用水
√
√
√
26
生产用电
√
√
√
27
生产用煤
√
√
---
28
锅炉运用维修
√
√
---
29
设备维修
√
√
---
30
小型措施费
√
√
---
31
标准计量费
√
√
√
32
生产用工具备品
√
√
√
33
电线路维修/照明
√
√
√
34
化验检验费
√
√
---
35
材料养护
√
√
---
36
零小基建
√
√
√
37
水暖设施维修
√
√
√
38
设备维修--线路维修
√
√
---
39
生产杂费-后勤杂费
√
√
√
40
生产杂费(余家湖)
---
√
---
41
租用费(余家湖)
---
√
---
42
标件开架
√
√
---
43
辅助用料
√
√
---
44
销售费用
按标准计提
按标准计提
√
45
新产品研发费用
按标准计提
按标准计提
√
说明:
“√”表示该预算科目费用由相关事业部或公司平台承担,“---”表示不承担。
不由事业部承担的费用,按年度预算确定的计提比例从事业部计提,由公司销售、研发和管理平台支付。
附件2:
单台产品成本核算台账
金额:
万元
序号
工号
车型
单位
合同号
合同
金额
平台
费用
间接
成本
直接成本
利润
料费
待出料
运费
制造
费用
其他
费用
说明:
1.待出料指产品厂内完工后,未按合同要求提供用户的备品备件等,该数据可为正或负,正表示缺料,负表示本工号代出其它工号用料。
2.分摊期间费用按年初约定比例暂估计算,年底可根据各事业部期间费用当年实际支出占本事业部产值比例进行调整。
3.运费:
公路运输和附挂费用按照实际费用计算,统计时如未发生则按参考价格暂估,自运行按照公司确定的标准价格测算。
4.其它费用指该工号产品按合同约定发生的其他非经常性支出费用。
所有暂估价格在实际支出确认后进行相应调整。
主题词:
财务成本核算办法通知
金鹰重型工程机械有限公司办公室2011年12月23日印发
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