贵州省税收收入与GDP相互关系的研究 5.docx
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贵州省税收收入与GDP相互关系的研究5
贵州省税收收入与GDP相互关系的研究
1.开题报告
1.1选题背景
税收作为国家财政收入的主要来源,是国家通过法律等强制手段向纳税人征收所取得的收入。
税收收入对地方财政所起的作用是不言而喻的,作为地方财政的主要来源,税收收入提供了政府各项财政计划的资金,对地方经济做出了巨大贡献,GDP是衡量一个地方综合经济实力的重要指标。
认真做好税收与GDP增长相关性的研究,把握税收收入的变化规律与GDP的关系,有利于在税收工作中更好地遵循经济决定税收和税收反作用于经济的基本规律,促进经济与税收的协调发展。
本文就从税收与地方经济的发展的角度通过实证分析来说明它们之间的关系。
在中国税收超经济增长的大背景下,贵州税收收入近十年来与经济增长的关系是否正常?
未来税收收入将如何变化?
我们又如何解决现在存在的问题?
本文正是通过对贵州省税收收入与GDP增长关系进行研究来解决这些问题。
1.2研究意义
从经济学原理分析,经济与税收是相互作用的关系,税收来源于经济又会反作用于经济。
税收既可能阻碍经济增长,又可能促进经济增长。
本文从现实出发,结合定量与定性的分析,对贵州省税收与经济增长之间的关系,多角度,多侧面地进行研究,从而客观反映贵州省经济税收运行质量,揭示其中存在的问题,并进一步提出改进的对策建议,对贵州省的经济税收发展具有一定的指导意义。
1.3本文研究方法
研究方法上,本着以理论研究为先导,以实证分析为重点,以解决实际问题为目的的原则,将规范分析和实证考察相结合,运用调查、归纳和总结等方法调整和使用所掌握的材料,力求得到令人信服的结论。
1.4创新之处
在研究方法上,采取了理论研究与实证分析相结合的方法。
采用比较研究方法,使理论分析具有更加广阔的视野。
通过借鉴国外先进经验,结合贵州省的实际情况,提出有针对性的对策和建议。
在研究思路上,对宏观税负、税收征管和税收弹性进行了理论研究对税收与GDP关系做了实证分析,明确了其现状、存在的问题、造成这些问题的原因,并针对性地提出对策和建议。
本文虽然充分借鉴了前人的研究成果,也具有自身的创新性,但仍有多出不足。
首先,本文的研究方法多以相关性分析和回归分析为主,缺乏多种计量分析手段的配合;其次,对未来的贵州省税收进行预测,由于经济问题的复杂性,预测结果会存在误差。
这些都是需要在今后的研究中充实和改进的地方。
摘要:
自古以来,税收一直都是一个国家政权最重要的收入来源。
税收由政府强制性征收具有无偿性的特征。
因此,税收取之于民,人民生活水平的高低直接影响税收的高低,国民收入不提高,税收也就没有增长的根源;税收用之于民,因此能够影响经济运社会行,调节经济分配的最终成果。
GDP是表明一个国家经济运行状况的核心指标,直接反应出一个国家或者地区的经济运行是否正常。
税收影响经济,必然影响GDP.但这种影响是相互的,即互相促进,又相互制约。
本文重点研究了贵州省税收收入与GDP增长的经济学关系。
通过搜集实际数据实证研究,并结合定性分析和定量分析的理论方法,依次对地方税收、工商税收、主体税种——营业税、宏观税负与相应GDP的相关分析,分析结果表明贵州税收增长和GDP增长总体保持步调一致性,符合数学理论中的正相关关系,并根据数据分析得出,每增长1.1%的GDP,全省税收就会相应的增长1.745%。
因此认为还有一定合理的增长空间来增加税收。
因此在充分考虑贵州的实际情况的基础上,相应的提出了一些方法和意见,指明地方税收收入与GDP协调增长之间相互影响的重要性,从而有力的推动贵州经济的增长。
关键词:
税收收入,GDP,定性分析,定量分析,正相关
Abstract
Asthegovernmentbehaviorisindispensabletoamarketeconomy,taxrevenueisthemainsourceofgovernmentrevenue.Revenuegrowthandeconomicdevelopmentisinseparablefromthenationalincometaxisthebasis,nonationalincomegrowth,revenuegrowthhasbecomeasourceofwater.Ontheotherhandthetaxeffectontheeconomy,playsaregulatoryroleintheeconomicdevelopment.ThereisaninterdependentrelationshipbetweentaxrevenueandGDP,theGuizhouprovincialtaxrevenueandGDPgrowthofeconomicstheoryasthefoundation,throughsystemempiricalresearchonboththerelationshipofqualitativeanalysisandquantitativeanalysiscollectedrelevantdata,fromthetotalamount,thegrowthrate,theproportionofthreeaspectsofinturnonthelocaltax,businesstax,themaincategoriesoftaxes,businesstaxes,macrotaxburdenandthecorrespondingGDPcorrelationanalysis,itisconcludedthattheGuizhoutaxrevenuegrowthandGDPgrowthbasiccoordination,werepositivelycorrelated,andhaslong-timecorrelationrelationship,forevery1%increaseinGDP,theprovince'staxgrowth1.744%,shouldhaveareasonablegrowthspace.AndaccordingtotheactualsituationofGuizhou,thispaperputsforwardsomecorrespondingcountermeasuresandsuggestions,soastoemphasizetheimportanceoflocaltaxrevenueandGDPcoordinatedgrowth,andpromotethedevelopmentofGuizhouGDP.
Keywords:
taxrevenue,GDP,qualitativeanalysis,quantitativeanalysis,positivecorrelation
1.国内外研究现状综述
1.1国外相关研究现状
西方国家主要从税收与经济的相互关系、税收对于经济发展的促进、相互作用机理等方面,研究经济增长与税收增长关系。
具有代表性的是凯恩斯主义的“税收乘数理论”、阿瑟·拉弗的“拉弗”曲线和供给学派的“相对价格理论”。
其中作为学说的核心内容,阿瑟·拉弗提出的拉弗曲线,表述的是宏观税负水平或税率与经济增长的关系,而拉弗则认为税率既影响税收,也促进经济增长;税率必须维持在一个合理的范围内,从理论上来说,存在一个最优税率比率,既能保证经济发展又能够获得足够的税收收入。
此后,很多经济领域的专家潜心钻研,意图攻克这个经济学的难题。
格里森[1](Grieson,1980)研究认为税收与经济增长呈负相关;马斯顿[2](Marsdon,1983)选了21个国家的情况分为10组来进行实证分析。
通过一系列的比较判断,认为如果一个国家的税赋率低于另一个国家,则这个国家的国内生产总值的实际增长率将会高于它。
国家
国内生产总值的年平均增长率
高赋税国家
1.1%
低赋税国家
7.3%。
经济增长与税收之间的变量关系为:
宏观税负与经济增长表现为负相关关系:
税收占GDP比重(增长)
经济增长率(下降)
10%
3.6%
斯卡利(Sculley,1991)[3]则选用了103个国家1960--1980年总税收与经济增长的数据研究经济增长与税收收入之间的关系,他指出两者之间的关系为:
税收收入占GDP比例
经济增长率
19.3%
到最大
大于45%
0或负值
普洛瑟[4](Plosser,1992)计算了1960-1989年24个OECD国家的人均真实GDP增长率和利润征收的税收占GDP的比例之间的相关系数,发现:
平均税率提高%
经济增长率下降%
0.05%
0.4%
在研究美国宏观生产率与税收的关系时,佩登[5](Peden,1991)发现:
政府支出占GDP的比重(%)
对经济生产率的影响
小于17%
提升
大于17%
减少
世界银行在1987年公布的调查报告中显示,一国最佳宏观税负水平与该国的年人均GDP呈现正相关关系:
国家年人均GDP
最佳税负
小于260美元
13%
小于750美元
20%
大于2000美元
23%
大于10000美元
30%
1.2国内相关研究现状
包逸生(1992)利用回归分析方法,依据拉弗曲线的基本原理,分析中国最优税负点,认为中国宏观税负最优范围应该在18%-24%之间,从国家财政需要着手分析,结合社会税收提供能力,认为中国的最优宏观税负点应该为23%。
在对我国1995-2002年的数据进行充分的统计判断后,吕冰洋、郭庆旺[6](2004)总结认为:
在把全国最为整体来研究的前提下,如果边际宏观税率增加10%,那么经济增长率就会下降0.27%。
范广军(2004)[7]首先对税收进行分类,共分为为直接税和间接税两大类,并对这两大类的税收情况进行分析,从税收结构和经济增长着手,最后研究认为我国目前的税收结构存在不合理的现象,支出直接税已经严重影响了经济增长,指出需要减小直接税所占比重。
宋建军、刘建民[8](2005)对近年的税收和GDP数据建立回归模型进行仔细的分析,最后发现我国税收超经济增长是合理的。
潘雷驰[9](2007)研究税收、可税GDP总量、可税GDP增量三者之间的关系,采用数学理论的相关性分析等办法,结果发现:
税收与可税GDP的总量高度相关;税收与可税GDP的增量高度相关,两者关系协整。
并且实际GDP的增长率与实际税收增长率关系不大,不能通过实际GDP的增长率的变化来解释实际税收增长率的变化,因此具有较低相关性。
王剑峰[10](2007)归纳总结了影响我国税收水平超过经济增长水平的原因,重点解释了税收增高的原因。
通过对占我国税收收入中比重最大的三大税种的税收增长变化的分析,从税制征管、政策等多个方面剖析,得出我国税收的增长趋势逐渐放缓的结论。
。
陈红霞[11](2008)选择OECD中的24个收入较高、国家市场税制相对完善,经济发展比较成熟的国家作为互相比较的样本,比较了这些样本国家1965年以来的宏观税负水平数据,详细的整理了各个样本国家宏观税负水平变动较大的时期研究后发现几乎绝大所数国家都曾经经历过宏观税负水平迅速上升这样的过程,都出现过税收超越经济增长现象,具有普遍性,并提出出现这种这种现象的原因是与各国对财政收入的需求以及在某个特定时期的社会目标有关系。
赵迎春[12](2008)以本国税收超经济增长这个现象作为出发点,分析了产生这种现象的因素,指出伴随着经济原因这种主要影响,还有税收征管和重复征税这两方面的影响,最后总结认为税收的反馈与经济增长不同步:
如果经济增长快,那么税收一定快于经济增长;如果经济萎靡下滑,则税收下滑速度更快。
瞿振,庄鹏飞[13](2012)以陕西省1994-2008的年度数据为研究对象,协整分析了税收和经济增长的关系,结果发现在陕西省税收收入与经济增长存在高度相关性。
。
2.贵州省税收收入与GDP发展的现状分析
2.1贵州省税收收入与GDP增长的总量分析
2.1.1贵州省税收收入与经济发展情况现状分析
通过搜集整理2008-2015年八年间贵州省税收收入与GDP数据,可以对二者的发展情况形成一个直观的认识:
表1贵州省税收收入与GDP关系
年度
贵州省GDP
贵州省税收收入
宏观
赋税
弹性
系数
总量
增量
增长
总量
增量
增长
2008
3333.40
577.62
3.13%
2009
3912.68
579.28
17.38%
673.83
96.21
16.66%
3.33%
1.53
2010
4602.16
689.48
17.62%
831.97
158.14
23.47%
4.01%
2.48
2011
5701.84
1099.68
23.89%
1072.87
240.9
28.96%
3.61%
0.15
2012
6939.9
1238.06
21.71%
1308.63
235.76
21.97%
3.55%
0.95
2013
8016.5
1076.6
15.51%
1546.50
237.87
18.18%
3.56%
1.03
2014
9251.01
1234.51
15.40%
1859.32
312.82
20.23%
3.91%
1.77
2015
10502.56
1251.55
13.53%
2300.76
441.44
23.74%
4.18%
1.91
单位:
亿元
数据来源:
贵州省统计年鉴(2014年)
如表1所示,贵州省在2008-2015年八年间共完成GDP52260.05亿元,其中2008年首次超过3000亿元,2010年突破4000亿元,2011年突破5000亿大关。
2015年突破10000亿元大关,经济总量由2008年的3333.40亿元增长到2015年的10502.56亿元,提高了3.15倍,年均递增15.63%。
持续高速发展的国民经济,尤其是不断提高的经济运行质量,有效带动了税收收入的快速增长。
2008-2015年八年间,贵州省共完成税收收入10171.5亿元,其中早在2008年,贵州省的税收收入已经接近500亿元,2009年突破首次600亿元大关后,每年的税收增量都在200亿元左右。
2011年达到1000亿元,2013年突破1500亿元,2014年突破1800亿元,至2015年已达到2300亿元。
八年中,税收收入总额增长3.99倍,年均增长19.15%。
不断增加的税收收入成为贵州省经济高速稳定发展的重要保证。
2.1.2贵州省的宏观税负分析
如图1所示,从2008年到2015年的八年间,贵州省的宏观税负水平大体在3%至5%之间,平均水平为3.66%,2015年达到最大,此年宏观税负仅为4.18%。
从总体上看,贵州省的宏观税负呈现上升趋势,符合宏观税负与经济发展的一般关系,即宏观税负随着经济的发展而提高。
它反映了税收收入在国民经济中所占的比重逐年增大,说明税收收入对于经济的作用与影响也越来越重要。
2.2贵州省经济增长与税收增长的增量分析
2.2.1贵州省经济增长与税收增长的现状
图1可以看出,从年度间GDP增长速度来看,可分为三个阶段:
第一阶段为2008-2010年,经济缓中有升,缓慢增长。
其中2008-2010经济以年均10.72%的速度平缓增长。
第二阶段为2010-2013年,此阶段由于受东南亚金融危机及贵州省政局变动的影响,GDP增长率出现较大幅度的下降,年均增长率只有不到14%,其中2013年更是达到了最低的18.18%。
第三阶段为2014-2015年,此阶及一系列关系贵州长远发展的重大项目的开工建设,全省经济发展成功实现弯道超车,步入快速发展轨道,其中2015年GDP增长速率达到了最高点23.74%。
2014-2015年,经历了经济复苏初期的快速增长后,贵州省经济增长逐渐回归正常,但是增速也维持在了20%-23%之间。
2008年至2015年,税收增长的总体趋势除了2010及2011年外,均与GDP增长趋势保持一致。
八年间,GDP的平均增幅为15.63%,而税收收入平均增幅为19.15%,二者都基本保持了两位数的增长。
同时,我们也看到,除了2010及2011年外,税收增长速度一直超过经济增长速度,2014、2015两年税收收入的增速约为同期GDP增长速度的2倍。
从根本上说,税收增长取决于经济增长,但在短时间内,由于税收计划压力、征管因素、政策变动等或税源变化原因,税收与经济不能保持同步增长。
2.2.2贵州省的税收弹性分析
从图1来看,2008年至2015年,贵州省税收上下波动区间较大,最大时为2010年2.48,最小时为2010年0.15。
八年间波动小于l的有两年,其余六年其波动值都大于1,且波动的增长和下降并不连贯而是呈反复波动的态势。
但是综合这八年的数据信息来看,平均数据为1.11,可以说是处于合理的税收波动区间范围。
根据数据可以得出结论,由于一些不可控的原因造成了税收增长与经济增长的不同步,但是如果长远来看发展趋势,各种因素相互作用后,还是能够保持贵州省税收增长与经济发展的正常性和合理性的。
2.3现状分析结论
通过对贵州省税收增长与GDP的增长结果分析发现,2008-2015年贵州省经济发展势头良好,对税收收入的增长起到了积极的促进作用。
税收收入和经济增长在总量上呈现出基本一致的发展趋势。
从增量上来看,虽然税收收入和经济增长都保持着两位数的增长速度,但是税收增长速度却要高于经济增长速度。
从总体税负来看,贵州省的总体税负水平保持在3%至5%之间,平均水平为3.66%,税负水平不高。
这表明总体上来说,贵州省的总体税负规律是上升趋势,符合税负水平与经济发展的一般关系,即宏观税负随着经济的发展而提高。
税收弹性方面,税收收入对GDP的平均弹性为1.11,基本处于合理的税收弹性区间范围。
整体看,贵州省的税收收入与经济增长关系还是比较合理的。
3.贵州省税收收入与GDP增长的实证分析
3.1贵州省税收收入与GDP的相关性分析
3.1.1税收收入与GDP总量的相关性分析
根据《贵州省统计年鉴》(2014年) 和《中国统计年鉴》(2014年)数据,运用SPSSl9.0作出的相关性分析如表2所示,结果如图得出贵州省税收收入与GDP相关系数为0.988,接近于1,而且显著性(双侧)为0.000,说明出现不相关的概率为0,通过检验。
由此可知贵州省税收收入与GDP总量之间呈现高度相关,且税收随着GDP的增长呈现增加的态势。
表2税收与GDP的相关性分析
税收增长率
GDP增长率
税收
Pearson相关性
1
0.988
显著性(双侧)
0.00
N
11
11
GDP
Pearson相关性
0.988
1
显著性(双侧)
0.00
N
11
11
在1水平(双侧)上显著相关
3.1.2贵州省税收增长与经济增长的相关性分析
根据《贵州省统计年鉴》(2014年)和《中国统计年鉴》(2014年)数据,依据贵州省GDP增长与税收增长的数据对贵州省的税收增长率和经济增长率做相关性分析的结果如表3所示,贵州省税收增长率与GDP增长率这两者的相关系数是0.329,而且显著性(双侧)有O.353,说明贵州省税收增长率与GDP增长率之间的相关很小。
表3贵州省GDP增长率与税收增长率的相关性分析
税收增长率
GDP增长率
税收增长率
Pearson相关性
1
0.329
显著性(双侧)
0.353
N
10
10
GDP增长率
Pearson相关性
0.329
1
显著性(双侧)
0.353
N
10
10
3.1.3贵州省税收收入与经济总量指标的相关性分析
根据GDP核算方法中的支出法,GDP由最终消费、资本形成总额和货物及服务净出口构成。
本文以固定资产投资额替代投资,居民和政府消费之和替代消费,净出口则是由货物和服务进出口总额替代之。
贵州省税收收入与投资、消费、净出口指标的相关性进行分析结果汇总如表4所示:
税收收入与消费的相关系数为0.962,相对很高,说明贵州省居民和政府的消费对于该地区税收收入有直接的推动作用;税收与投资的相关系数为0.996,相关系数很高直接也证明了投资对经济发展的推动作用:
而税收与净出口的相关系数仅为0.175,表明净出口对于贵州省税收的作用不大,这与贵州省的地理位置有很大的关系。
表4贵州省税收与经济总量指标之间的相关性分析
消费
投资
进出口
Pearson相关性
0.962
0.996
-0.175
显著性(双侧)
0.000
0.000
0.653
3.2宏观税负与GDP增长率的回归分析
令GDP增长率为自变量b,宏观税负为因变量a,对2008年至2015年的数据进行回归,得出回归方程:
b=3.913-0.495a,R2=0.35,修正后R2为0.103,说明宏观税负对GDP增长率的解释作用很小,仅为10.3%。
根据数据说明,宏观税负的变化基本不影响国内生产总值。
而相关系数为-0.495,表明自2008年以来宏观税负与贵州省GDP增长率之间存在着一定的负相关性,也就是说当宏观税负每增加(或减缓)1%,GDP增长率就会下降(或增长)0.495%,因此可以表明,推行低税政策能够促进贵州省GDP的提高。
4.促进贵州省税收收入与经济协调增长的政策建议
通过前文对贵州省税收收入与GDP增长的实证分析得出:
从经济结构看贵州省税收收入的直接推动力是居民的消费和政府的投资;贵州省综合税负与经济增长率之间存在着相互的制约作用。
通过分析贵州省税收收入与经济增长不同步因素的关系,分析表明:
造成该地区税收收入与GDP增长的增长不同步的基本原因为税收征管水平不合理以及产业结构的不均衡造成的。
。
经过上面实际数据分析得出的结论,对贵州省的现状从以下五方面提出促进贵州省税收收入与经济协调发展的政策建议。
4.1促进投资消费增长,积极培育税收增长点
发展贵州省税收,必须依靠投资对经济增长的拉动作用,推动投资的稳定增长、优化投资结构,同时也要从刺激消费入手,积极投资消费增长点。
例如:
(1)要深入实施“十二五”投资和项目建设“836计划”,加快推进交通运输的建设力度,实现各产业的有效转型,提升城市素质,加大固定资产投资力度。
加快产业建设、节能环保项目、民生和社会发展项目中总投资1亿元以上的重大建设项目建设,以吸引大量投资,拉动贵州省经济发展。
(2)首先要改善老百姓的收入水平,从收入分配制度入手,提高居民收入,达到倍增目标。
并且要从政策上有所侧重的加大改善民生、扩大消费方面的财政支付,通过补贴的方式增加城乡低收入人群的经济水平。
其次要从刺激消费着手,解放、扩展农村的消费市场,引领住房、汽车、旅游等方面的消费习惯,并逐步发展医疗保险、文化娱乐等服务消费领域,合理推进网络购物、信贷消费等新兴消费行业。
再次要搞好城乡的消费环境,加强市场的监督和引导,保障消费者权益不受侵害
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