ACCA F6 TX Taxation TX ACCA复习笔记 15 TX完结.docx

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ACCAF6TXTaxationTXACCA复习笔记15TX完结

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ACCAF6TXTaxation（TX）ACCA复习笔记15（TX完结）

ACCATaxation-UnitedKingdom-15

Task25ValueAddedTax

OutputVAT–inputVAT=VATPayable

税率0%也需要写出;免税行业无法注册VAT

无法注册→cannotrecoverInputVAT

1.RegistrationandDeregistration

#CompulsoryRegistration强制注册-HistoricTest

在月末看过去最多12个月的TaxableSupplies:

=Revenuetaxable（不含VAT）=StdRated+0%rated

IfTaxableSupplies>£85,000→强制注册

①NotifyHMRCwithinnext30days

②Registeredfromthe1stofthemonthafternotifying

Example:

#CompulsoryRegistration强制注册-FutureTest

在月初看本月TaxableSupplies>£85,000→强制注册

①NotifyHMRCwithinnext30days

②Registeredfromthestartofthe30days’period

*两种都能用时，取两种test中的最早注册日期注册

#VoluntaryRegistration（不常考，可能出论述题）

Advantages:

①AbletoreclaiminputVAT

②Keepaccuraterecords

③Lendscredibilitytoabusiness

Disadvantages:

①AdministrativeExpenseincrease

②Reducethecompetitiveedge（若顾客未注册VAT）

#GroupRegistration集团注册，一张VAT申报单

Administrativelymucheasier

计算单独公司，内部交易VAT要体现出来

计算Group，不核算内部交易发生的VAT

#Pre-registrationExpense:

Recoveryofinputtax

①Fixedassetpurchasedwithin4years,inuse

②Servicessuppliedwithin6months

③Purchasesstillheldinstockatregistrationdate

*注意读题：

VATexclusive,inclusive,orVAT

#Deregistration退出注册

①BusinessCeases结业mustderegistration

②下一年不含VAT的收入将低于£83,000可以选择退出，非强制

结业资产清算

Saleofnon-currentassetandInventory

①Onapiecemealbasis拆开散卖，立刻交outputVAT

②Onagoingconcernbasis整体打包售卖：

2.TaxReturn,TaxPeriod,TaxPoint

#TaxReturns可选择上缴周期

QuarterlyReturns,MonthlyReturns,AnnualReturns

#TaxPoint（Important）

Basictaxpoint:

Goodsdispatched;Servicecompleted

               Deposit定金:

Receivedate

FillingVATreturnandpayonlineby:

1month+7daysafterendoftheperiod

①Defaultinterest:

3.25%*n/12

②Defaultsurcharge罚金:

    IfReturn或税晚交，

    HMRC:

surchargeliabilitynotice

    Surchargeperiod=12months

    警告期内又犯错：

surcharge

--------------------------------------------------------------

*前2次错误罚金小于400不收，第3次开始均收取

*警告期内再次犯错，警告期从犯错日延长12个月

#Penaltyforerrors（了解即可）

Error大小判断

Error

Error>H,写letter给HMRC修正并有罚金（Task17）

3.ImplicationsofRegistration

#NotRecoverable不可退税的部分

①Cars（ifusedprivately）存在私用，不论百分比

       Purchase:

InputVATnotrecoverable

       Sales:

NooutputVAT

       Repairexpense:

InputVATRecoverable全额退

②UKCustomerEntertaining英国国内顾客娱乐费用

③Non-businesspurchase非商用购买（私用部分）

#VATandCapitalAllowance

ReviewTask8

①可退的inputVAT不计入Plant的成本

②不可退的参考上方特殊情况

③销售资产时，outputVAT并非自己的收入，要减去

④销售时，减除的售价不能大于成本

#BadDebts

Receivable—Revenue—outputVAT

BadDebt（6monthslaterfromduedate）—InputVAT

#CashDiscount

CreditSales,鼓励顾客早还款

OutputVAT=SaleRevenur*（1-x%）*20%

按实际优惠情况计算

#VATonPrivateFuel私用燃料费

①仅支付businesspart:

Businessfuel:

inputVAT@20%

②公司先支付了所有燃料费，之后员工补偿了私用燃料费

InputVAT=fullamount*20%,

outputVAT=privatefuel*20%

③公司先支付了所有燃料费，之后员工未补偿所有私用燃料费

       InputVAT=fullamount*20%

       OutputVAT=ScareCharge（given）*20%

-------------------------------------------------------------

*otheroptions:

不常考，了解即可

noclaiminputandoutputVAT

InputVAT=businesspart*20%,nooutputVAT

#RefundofInputVAT

4yearslimit

Example:

1Jan2019~31Mar2019taxreturn

发现每个月少计提了£10inputVAT

漏算，可以追溯48个月+本季度3个月=51个月

计算VATLiability时，Inputtax=51*£10

4.TaxInvoice

#增税发票包含的信息

①Supplier’sInformation

②Customer’sInformation

③Detailsofgoodsorservices

④Detailsoftaxinvoice

Zero-ratedandexemptsuppliesmustincludedetails.

#LessdetailedVATinvoice（Stdrated）

含税总额≤£250时可以略去Customer’sinfo.

#VATinvoicenotrequired:

①Customer未注册VAT

②含税总价≤£25

5.Imports,Exports,AcquisitionsandDispatches

#OutsideEU

Export:

outputVATis0%rated

Import:

inputVAT先支付清关，后退还

        （货物到达UK时，HMRC暂时持有货物）

#InsideEU

Dispatch:

①该公司注册过该国VAT:

outputVAT=0%

②该公司未注册VAT:

    outputVAT@UKVATrate

Acquisition:

VATneutral,等额相反的input&outputVAT

（本轮考纲改革未考虑英国脱欧）

6.SpecialSchemes

#CashAccountingScheme背诵

进：

1年内不含税应税总收入（0%+Stdrated）≤£1.35m

出：

未来1年内不含税应税总收入>£1.6m

*Taxpoint:

VAToncashpaidandreceived

*Baddebt:

Automatic到期日未收到即可计提，不用等6个月

#AnnualAccountingScheme背诵

进：

1年内不含税应税总收入（0%+Stdrated）≤£1.35m

出：

未来1年内不含税应税总收入>£1.6m

*Only1returnrequiredperyear

*分10期缴税:

前9期POA=1/9*Totalestimatedannualliability*90%

第10期balancingpayment:

年末后2个月内和VATreturn一同上交

#FlatRateScheme关注

进：

1年内不含税应税总收入（0%+Stdrated）≤£150,000

出：

未来1年内含税总收入>£230,000

*VATliability=含税总收入*Flatrate

*Noinputtaxisrecovered

多考察是否应该申报flatratescheme,比较法