增值税的税收优惠试题.docx
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增值税的税收优惠试题
增值税的税收优惠
[单项选择题]
1、根据增值税法律制度的规定,纳税人提供的下列应税服务,适用增值税零税率的是()。
A.国际运输服务
B.国际货物运输代理服务
C.存储地点在境外的仓储服务
D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务
参考答案:
A
参考解析:
(1)选项A:
适用零税率;
(2)选项BCD:
//免征增值税。
[单项选择题]
2、根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人从事的下列行为中.可以开具增值税专用发票的是()。
A.商店向一般纳税人出售办公用品
B.书店向个人销售图书
C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务
D.航空公司向旅客提供有偿运输服务
参考答案:
A
参考解析:
(1)选项BD:
//向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的,不得开具增值税专用发票。
(2)选项C:
//单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产,属于视同销售行为,需要缴纳增值税,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;在本题中,律师事务所为社会公众无偿提供咨询服务的行为,不视同销售,不缴纳增值税,不能开具增值税专用发票。
[多项选择题]
3、根据增值税法律制度的规定,下列服务中,适用零税率的有()。
A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务
B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
C.在境内载运旅客出境的国际运输服务
D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务
参考答案:
B,C
参考解析:
(1)选项A:
境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外),免征增值税;
(2)选项D:
//纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务。
免征增值税。
[多项选择题]
4、根据增值税法律制度的规定,下列关于出口退(免)税政策的表述中,正确的有()。
A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法
B.适用增值税免税政策的出口货物,其进项税额不得抵扣和退税
C.出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报,凡划分不清的,不予退免税
D.免抵退税办法中,在征、退税率不一致的情况下,需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额,并将其从当期进项税额中转出
参考答案:
A,B,D
参考解析:
选项C:
//出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报,凡划分不清的,一律从低适用退税率计算退免税。
[判断题]
5、某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物,其缴纳增值税时适用零税率。
参考答案:
错
参考解析:
(1)增值税一般纳税人销售谷物(初级农产品),适用11%的低税率;
(2)农业生产者销售自产谷物,免征增值税。
[判断题]
6、纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或者劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分货物或者劳务放弃免税权。
参考答案:
对
[填空题]
7甲公司为增值税一般纳税人,位于珠海,专门从事家用电器生产和销售。
2016年6月发生如下事项:
(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学,该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。
(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售,不含税售价分别为250万元和300万元,该公司实行统一核算。
(3)为本公司职工活动中心购入健身器材,取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元,增值税额为3.4万元。
事项
(1)中,甲公司是否需要缴纳增值税?
如果需要,简要说明理由并计算销项税额;如果不需要,简要说明理由。
参考答案:
甲公司需要缴纳增值税。
根据规定,将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的,视同销售货物,缴纳增值税。
事项
(1)需要计算的销项税额=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(万元)。
[填空题]
8甲公司为增值税一般纳税人,位于珠海,专门从事家用电器生产和销售。
2016年6月发生如下事项:
(1)将自产的冰箱、微波炉赠送给偏远地区的小学,该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。
(2)将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售,不含税售价分别为250万元和300万元,该公司实行统一核算。
(3)为本公司职工活动中心购入健身器材,取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元,增值税额为3.4万元。
事项(3)中,甲公司负担的进项税额是否可以抵扣?
简要说明理由。
参考答案:
甲公司负担的进项税额不可以抵扣。
根据规定,购进货物用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
在本题中,甲公司购入的健身器材用于集体福利(职工活动中心),即使取得增值税专用发票,进项税额也不得抵扣。
[填空题]
9甲制药厂为增值税一般纳税人。
2016年4月发生如下经营业务:
(1)以折扣方式销售应税药品一批,在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元,“备注”栏注明折扣额4万元。
(2)从国外进口一台设备,海关审定的完税价格为200万元,进口关税税率为10%,该设备专门用于免税药品的生产。
(3)将新研制的一批应税药品赠送给某医院,该批药品的成本为500万元,该药品系经批准生产的新药,没有同类药品的销售价格,药品的成本利润率为10%。
计算业务
(2)应缴纳的增值税额,该增值税额是否可以抵扣?
简要说明理由。
参考答案:
①应纳增值税=200×(1+10%)×17%=37.4(万元)。
②该增值税额不得抵扣。
根据规定,一般纳税人购进固定资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,进项税额不得从销项税额中抵扣。
在本题中,该设备专门用于免税药品的生产,进项税额不得抵扣。
[填空题]
10甲制药厂为增值税一般纳税人。
2016年4月发生如下经营业务:
(1)以折扣方式销售应税药品一批,在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元,“备注”栏注明折扣额4万元。
(2)从国外进口一台设备,海关审定的完税价格为200万元,进口关税税率为10%,该设备专门用于免税药品的生产。
(3)将新研制的一批应税药品赠送给某医院,该批药品的成本为500万元,该药品系经批准生产的新药,没有同类药品的销售价格,药品的成本利润率为10%。
计算业务(3)的销项税额。
参考答案:
销项税额=500×(1+10%)×17%=93.5(万元)。
[填空题]
11甲公司为增值税一般纳税人,主要生产电动工具,20/3年6月,甲公司发生如下事项:
(1)6月3日,购入一批钢材,取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税额13.6万元。
(2)6月11日,处理一批下脚料,取得含税销售收入3.51万元。
(3)6月23日,因管理不善,当月购进的钢材部分被盗,不含税金额12万元。
已知:
甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证并在当月抵扣,甲公司适用的增值税税率为17%。
甲公司销售下脚料应纳的增值税税额是多少万元?
参考答案:
销售下脚料应纳增值税=3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元)。
[填空题]
12甲企业为增值税一般纳税人,主要从事电冰箱的生产和销售,2017年6月发生如下事项:
(1)购进生产用钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款280万元,委托某运输企业(一般纳税人)将该批钢材运回,取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。
(2)进口钢材一批,支付给国外的购货款120万元(人民币,下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。
海关代征进口环节的增值税后,开具了进口增值税专用缴款书。
(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人,开具普通发票,取得含税收入28.o8万元。
(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司,双方在书面合同中约定6月15日付款。
6月15日甲企业开具了增值税专用发票,注明价款为1040万元;乙公司于6月30日支付货款,当日还依约支付了5.85万元的违约金。
(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。
(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂,每台成本1万元,市场上无B型电冰箱的销售价格。
已知:
甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。
计算事项
(1)中甲企业准予抵扣的进项税额。
参考答案:
事项
(1)中甲企业可以抵扣的进项税额=280×17%+10×11%=48.7(万元)。
参考解析:
①购进钢材、接受运输服务用于生产,且取得了增值税专用发票,进项税额可以抵扣;②钢材适用17%增值税税率,交通运输服务适用11%增值税税率。
[填空题]
13甲企业为增值税一般纳税人,主要从事电冰箱的生产和销售,2017年6月发生如下事项:
(1)购进生产用钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款280万元,委托某运输企业(一般纳税人)将该批钢材运回,取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。
(2)进口钢材一批,支付给国外的购货款120万元(人民币,下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。
海关代征进口环节的增值税后,开具了进口增值税专用缴款书。
(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人,开具普通发票,取得含税收入28.o8万元。
(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司,双方在书面合同中约定6月15日付款。
6月15日甲企业开具了增值税专用发票,注明价款为1040万元;乙公司于6月30日支付货款,当日还依约支付了5.85万元的违约金。
(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。
(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂,每台成本1万元,市场上无B型电冰箱的销售价格。
已知:
甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。
计算事项
(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。
参考答案:
事项
(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额=(120+11+13)×(1+7%)×17%=26.19(万元)。
参考解析:
①货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费等应当计入关税完税价格;②关税完税价格=120+11+13=144(万元);③关税税率在已知条件中已经提供,为7%;④应纳税额=关税完税价格×(1+关税税率)×增值税税率。
[填空题]
14甲企业为增值税一般纳税人,主要从事电冰箱的生产和销售,2017年6月发生如下事项:
(1)购进生产用钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款280万元,委托某运输企业(一般纳税人)将该批钢材运回,取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。
(2)进口钢材一批,支付给国外的购货款120万元(人民币,下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。
海关代征进口环节的增值税后,开具了进口增值税专用缴款书。
(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人,开具普通发票,取得含税收入28.o8万元。
(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司,双方在书面合同中约定6月15日付款。
6月15日甲企业开具了增值税专用发票,注明价款为1040万元;乙公司于6月30日支付货款,当日还依约支付了5.85万元的违约金。
(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。
(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂,每台成本1万元,市场上无B型电冰箱的销售价格。
已知:
甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。
计算事项(4)中甲企业的销项税额。
甲企业纳税义务发生的时问为何时?
说明理由。
参考答案:
事项(4)中甲企业的销项税额=[1040+5.85÷(1+17%)]×17%=177.65(万元)。
参考解析:
①采取赊销方式销售货物,增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天,“1040万元”的价款在6月15日发生纳税义务,应确认销项税额;②“5.85万元”的违约金属于价外费用,由于以直接收款方式获得,在6月30日纳税义务发生,应价税分离后并入6月份的销售额计算销项税额。
[填空题]
15甲企业为增值税一般纳税人,主要从事电冰箱的生产和销售,2017年6月发生如下事项:
(1)购进生产用钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款280万元,委托某运输企业(一般纳税人)将该批钢材运回,取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。
(2)进口钢材一批,支付给国外的购货款120万元(人民币,下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。
海关代征进口环节的增值税后,开具了进口增值税专用缴款书。
(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人,开具普通发票,取得含税收入28.o8万元。
(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司,双方在书面合同中约定6月15日付款。
6月15日甲企业开具了增值税专用发票,注明价款为1040万元;乙公司于6月30日支付货款,当日还依约支付了5.85万元的违约金。
(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。
(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂,每台成本1万元,市场上无B型电冰箱的销售价格。
已知:
甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。
事项(6)中甲企业是否需要缴纳增值税?
如果需要,说明理由并计算销项税额;如果不需要,说明理由。
参考答案:
①需要缴纳增值税。
根据规定,将自产的货物用于集体福利或者个人消费的,视同销售货物处理。
②销项税额=2×1×(1+10%)×17%=0.37(万元)。
参考解析:
事项(6)和事项(5)均视同销售货物,但由于事项(6)为“新试制”产品,甲企业和市场上均无同类产品销售价格,应当组成计税价格进行计算。
销项税额=组成计税价格×增值税税率=成本×(1+成本利润率)×增值税税率。
[填空题]
16甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人,从事实木地板的生产、销售,同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。
(一)相关资料2017年12月,甲公司发生下列业务:
(1)购进油漆、修理零配件一批,取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8.5万元。
(2)购入原木,取得的农产品销售发票上注明的买价为200万元。
(3)将橡木加工成A型实木地板,本月销售取得含税销售额81.9万元,将部分橡木做成工艺品进行销售,取得含税销售额52.65万元。
(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米,不含税销售额为每平方米280元,开具增值税专用发票;另外收取包装费11.7万元,开具普通发票。
(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司职工食堂装修,成本为5.43万元,C型实木地板没有同类销售价格;将自产的D型实木地板O.2万平方米无偿提供给某房地产公司,用于装修该房地产公司的样板间供客户参观,该批D型实木地板的成本为18万元,市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。
已知:
实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。
(二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况:
(1)当期进项税额=8.5+22=30.5(万元)
(2)当期销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(万元)。
甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处?
并说明理由。
参考答案:
不符合规定之处:
①购入原木的进项税额应为26万元。
根据规定,营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
在本题中,甲公司购进原木(初级农产品)用于加工成实木地板等适用17%税率的货物,取得的农产品销售发票上注明的买价为200万元,按照维持原扣除力度不变的规定,甲公司购入原木可以抵扣的进项税额=200×13%=26(万元)。
②将自产的C型实木地板用于本*公司职工食堂装修,应视同销售计算销项税额。
根据规定,将自产、委托加工的货物用于集体福利,视同销售货物,计征增值税。
③将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司,应视同销售计算销项税额。
根据规定,将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人,视同销售货物,计征增值税。
[填空题]
17甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人,从事实木地板的生产、销售,同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。
(一)相关资料2017年12月,甲公司发生下列业务:
(1)购进油漆、修理零配件一批,取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8.5万元。
(2)购入原木,取得的农产品销售发票上注明的买价为200万元。
(3)将橡木加工成A型实木地板,本月销售取得含税销售额81.9万元,将部分橡木做成工艺品进行销售,取得含税销售额52.65万元。
(4)销售自产B型实木地板4.5万平方米,不含税销售额为每平方米280元,开具增值税专用发票;另外收取包装费11.7万元,开具普通发票。
(5)将自产C型实木地板0.1万平方米用于本公司职工食堂装修,成本为5.43万元,C型实木地板没有同类销售价格;将自产的D型实木地板O.2万平方米无偿提供给某房地产公司,用于装修该房地产公司的样板间供客户参观,该批D型实木地板的成本为18万元,市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。
已知:
实木地板消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。
(二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况:
(1)当期进项税额=8.5+22=30.5(万元)
(2)当期销项税额=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(万元)。
计算甲公司当期应纳增值税额。
参考答案:
应纳增值税额
①当期销项税额=(81.9+52.65)÷(1+17%)×17%+[280×4.5+11.7÷(1+17%)]×17%+5.43×(1+5%)÷(1-5%)×17%+0.2×160x17%=241.91(万元)
②当期可以抵扣的进项税额=8.50+26=34.50(万元)
③当期应纳税额=241.91-34.50=207.41(万元)。
[填空题]
18甲企业为增值税一般纳税人,主要从事电冰箱的生产和销售,2017年6月发生如下事项:
(1)购进生产用钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款280万元,委托某运输企业(一般纳税人)将该批钢材运回,取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。
(2)进口钢材一批,支付给国外的购货款120万元(人民币,下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。
海关代征进口环节的增值税后,开具了进口增值税专用缴款书。
(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人,开具普通发票,取得含税收入28.o8万元。
(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司,双方在书面合同中约定6月15日付款。
6月15日甲企业开具了增值税专用发票,注明价款为1040万元;乙公司于6月30日支付货款,当日还依约支付了5.85万元的违约金。
(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。
(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂,每台成本1万元,市场上无B型电冰箱的销售价格。
已知:
甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。
事项(5)中甲企业是否需要缴纳增值税?
如果需要,说明理由并计算销项税额;如果不需要,说明理由。
参考答案:
需要缴纳增值税。
根据规定,将自产货物无偿赠送其他单位或者个人的,视同销售货物处理。
销项税额=10×0.75×17%=1.28(万元)。
参考解析:
有视同销售货物行为而无销售额的,按下列顺序确定销售额:
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。
在本题中,已知条件已经给出A型电冰箱当月平均不含税售价,应以该价格计算销项税额,不需要组成计税价格进行计算。
[填空题]
19甲企业为增值税一般纳税人,主要从事电冰箱的生产和销售,2017年6月发生如下事项:
(1)购进生产用钢材一批,取得的增值税专用发票上注明价款280万元,委托某运输企业(一般纳税人)将该批钢材运回,取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。
(2)进口钢材一批,支付给国外的购货款120万元(人民币,下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。
海关代征进口环节的增值税后,开具了进口增值税专用缴款书。
(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人,开具普通发票,取得含税收入28.o8万元。
(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司,双方在书面合同中约定6月15日付款。
6月15日甲企业开具了增值税专用发票,注明价款为1040万元;乙公司于6月30日支付货款,当日还依约支付了5.85万元的违约金。
(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3.5万元)赠送给当地的敬老院。
(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂,每台成本1万元,市场上无B型电冰箱的销售价格。
已知:
甲企业进口钢材的关税税率为7%;A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元;A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%;甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。
计算事项(3)中甲企业的销项税额。
参考答案:
事项(3)中甲企业的销项税额=28.08÷(1+17%)×17%=4.08(万元)。
参考解析:
这是销项!
一般纳税人销项税额的计算与销售给小规模纳税人还是一般纳税人、开具增值税专用发票还是普通发票无关。
[填空题]
20某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。
2017年3月生产经营情况如下:
(1)购进业务:
从国内购进生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款80万元、增值税13.60万元,由于运输途中保管不善,原材料丢失3%;从国内购进一台生产用机器设备,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税1.7万元:
从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款2万元、增值税0.06万元。
(2)材料领用情况:
职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料,成本5万元。
该材料适用的增值税税率为17%。
(3)销售业务:
采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回货款50万元。
销售白酒时向运输单位支付销货运费3万元,取得增值税专用发票注明税额为0.33万元。
销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取优质费3.51万元。
假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
该酒厂财务人员当月在申报增值税时计算过程如下:
准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6+1.7+0.
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