流动负债.docx
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流动负债
流动负债练习题
一.练习短期借款的核算
[资料]新江公司发生有关短期借款的经济业务如下:
1.3月1日,因生产经营需要,从银行取得一项为期3个月的临时借款25万元,年利率4.8%,借款利息数额不大,于6月1日借款到期时,一并以存款还本付息。
(利息不计提)
(1)取得借款
(2)到期还本付息
2.7月1日,公司因生产经营需要,从银行取得一项为期3个月的生产周转借款120万元,年利率5%,借款利息按月计提,按季支付,到期还本。
(1)7月1日取得借款
(2)7月、8月末计提利息
(3)9月末支付此借款本季应付利息和归还借款本金
二、练习应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款的核算
[资料]新江公司发生有关经济业务如下:
1.7月1日,企业从D公司购入原材料一批,货款5万元,增值税率17%,材料已验收入库,价税款尚未支付,双方商定的现金折扣条件为3/10,2/20,N/30.公司原材料按实际成本计价核算.假定按不含税价计算现金折扣.
2.7月2日,公司按合同向甲公司预收货款6万元,款收存银行.
3.7月15日,公司向甲公司发售产品,货款8万元,增值税13600元.
4.7月18日,以存款支付7月1日向D公司购材料的款项.
5.7月20日,收到甲公司补付的价款存入银行.
6.7月25日公司从D公司购入B材料一批,货款5万元,增值税8500元,材料已验收入库,企业签发经开户银行承兑的一张为期两个月的不带息银行承兑汇票支付价税款,并以银行存款支付承兑手续费1000元.
7.9月25日,从D公司购入B材料开出的银行承兑汇票到期,公司无力支付.票款由开户银行支付.
8.公司上月从A公司购入材料的应付价款27000元,经协商公司签发为期一个月的不带息商业承兑汇票抵付.
要求:
根据经济业务编制会计分录。
三、练习应付职工薪酬的核算
1、兴业公司职工李邺工龄6年,月基本工资416.6元,2007年7月份请病假一天,其病假工资按基本工资的90%计算,事假三天。
采用月薪制分别按工作日21天和30天计算李邺的应付计时工资。
2、职工王萍的月基本工资为378元,本月事假5天(其中两天为休息日),病假3天,(其中有一天节日),工龄7年,病假扣发工资比例为10%。
采用月薪制分别按每月工作日30天和21天计算王萍的应付计时工资。
3、某生产小组本月加工完成C部件100件,该部件计件单价为35.04元.该生产小组由甲,乙,丙三个不同等级的工人组成,甲,乙,丙三人本月实际工作时间分别为200小时,200小时和180小时,每人的小时工资率分别为4.2元,5元和6元.则应付甲乙丙三人的计件工资分别为多少?
4、某公司某生产班组由甲乙丙3人组成,共同完成A产品加工任务9055件,经检验发现工废5件。
单件工资为0.50元。
甲工人月标准工资750元,本月生产工时200小时;乙工人月标准工资900元,本月生产工时220小时;丙工人月标准工资950元,本月生产工时230小时。
计算甲乙丙三人的计件工资。
5、工资结算汇总表
车间、部门名称
计时工资
计件工资
应扣工资
综合奖金
工资性津贴
应付工资
代扣款项
实发金额
事假
病假
夜班津贴
保健津贴
电费
托儿费
公积金
个人所得税
第一基本生产车间
其中:
生产工人
管理人员
35840
30530
5310
32880
32880
380
380
20
260
260
5000
4200
800
1300
1250
50
5040
4620
420
79420
72860
6560
858
740
118
410
350
60
3750
3320
430
362
320
42
74040
68130
5910
第二基本生产车间
其中:
生产工人
管理人员
17980
13030
4950
26500
26500
410
354
56
210
210
4950
4220
730
1280
1186
94
3690
3310
380
53780
47682
6098
762
642
120
360
300
60
2260
1863
397
308
270
38
50090
44607
5483
管理部门
25760
104
36
3840
1630
31090
395
240
1880
175
28400
销售机构人员
9840
48
22
1700
570
12040
220
60
840
80
10840
合计
(1)提取现金备发工资
(2)以现金发放工资(3)结转代扣款项(4)车间交回逾期未领工资1500元。
(5)以存款代缴本月个人所得税(6)根据工资结算汇总表进行工资费用的分配(7)按工资总额计提职工福利费(计提比例14%
6、某企业2007年职工薪酬的有关资料如下:
(1)3月,应付工资总额1724000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为1080000元,车间管理人员工资为280000元,企业行政管理人员工资为236000元,销售人员工资为128000元。
(2)3月,企业根据历史经验数据和实际情况,提取职工福利费272160元,其中,应计入基本生产车间生产成本的金额为179200元,应计入制造费用的金额为39200元,应计入管理费用的金额为53760元。
(3)3月,根据国家规定的计提标准计算,企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等共计583200元,其中,应计入基本生产车间生产成本的金额为384000元,应计入制造费用的金额为84000元,应计入管理费用的金额为115200元。
(4)4月4日,以现金支付职工张某生活困难补助3000元。
(5)4月5日,以银行存款缴纳职工基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费等583200元。
要求:
根据上述经济业务编制有关会计分录。
7、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率17%。
2007年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下:
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资1.2万元。
(2)为公司总部下属25名部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月折旧额0.08万元。
(3)将50台自产的厨房清洁器作为福利发放给本公司行政管理人员。
该厨房清洁器每台生产成本1.2万元,市场售价1.5万元(不含增值税)
(4)月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品工人工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
(5)以存款缴纳职工医疗保险费5万元。
(6)按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
(7)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
四.练习应交增值税费的核算
1.资料:
大地公司为增值税一般纳税人,原材料按实际成本核算,2011年12月发生下列有关业务:
(1)购入甲材料一批,增值税发票上注明原材料价款为200000元,增值税为34000元,运费2000元,材料已验收入库,价款已用银行存款支付。
(假定运费不考虑增值税)
(2)购置生产用不需要安装的设备一台,发票上注明价款20000元,增值税为3400元,款项已通过银行支付。
(3)水灾后盘点库存发现损失原材料4000元,应分担增值税680元。
(4)销售产品一批,开出增值税专用发票,注明价款300000元,增值税51000元,款项已存入银行。
(5)在建仓库工程领用生产用原材料40000元,应分担增值税6800元。
(6)投资转入材料一批,不含税价格为80000元,增值税13600元。
(7)计算本月应交增值税并以银行存款上交。
要求:
编制上述业务的会计分录。
2.资料:
A企业为一般纳税企业发生以下经济业务:
(1)购入材料一批,价款10000元,增值税额1700元,共计11700元,以银行存款支付。
(2)销售产品价款50000元,向客户予收取的增值税额8500元,共计58500元,收到款项送存银行。
(3)收购农产品以银行存款支付价款30000元。
(4)以原材料对B单位投资,该批原材料的账面成本为600000元,与公允价值相同,计税价格为630000元,增值税率为17%。
(5)将自产的一批产品用于工程,该批产品的成本为15000元,计税价格为15000元,该产品的增值税率为17%。
(6)购入一台机器设备,价款90000元,增值税额为15300元,款项已经以银行存款支付。
(7)购入甲种原材料一批,价款40000元,增值税额6800元,共计46800元,以银行存款支付。
(8)工程领用甲材料一批,账面价值15000元。
(9)计算本月份支付增值税进项额,销项税额,应交纳增值税额并交纳。
93000
要求:
根据经济业务编制会计分录。
3.某企业为小规模纳税企业,适用的增值税税率为6%,其原材料按实际成本核算。
该企业2007年9月份有关增值税业务如下:
(1)1日,向某一般纳税企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的材料价款为264000元,增值税额为44880元,货款已用银行存款支付,材料已验收入库。
(2)5日,向另一小规模纳税企业购进材料一批,取得普通供货发票一张,上面注明的货款为88800元,款项未付,发生运杂费420元,以银行存款付讫,材料尚未到达。
(3)9日,开出应付票据一张,抵付所购材料的购货款88800元。
(4)15日,企业销售甲产品一批,全部货款为63600元,货款已收存银行。
(5)10日,销售乙产品一批,全部货款114480元,货款尚未收到。
要求:
根据上述资料编制相应的会计分录。
五、应交消费税、营业税核算
1.资料:
A企业为增值税一般纳税企业发生以下经济业务:
(1)销售应税消费品一批,价款40万元(不含增值税销项税额),适用增值税率为17%,消费税率为10%,货款尚未收到。
(2)结转上项已售商品的成本320000元。
(参看业务1)
(3)将应税消费品对外投资,该批消费品成本为2000000元,计税价格为2300000元。
适用的增值税率为17%,消费税率为10%。
(4)委托外单位加工应税消费品甲材料一批,价款500000元。
(5)甲材料加工费用40000元,由受托方代收代交的消费税4000元,甲材料加工收回后用于继续生产应税消费品,以银行存款支付44000元。
(6)委托外单位加工应税消费品乙种材料价款600000元。
(7)乙材料加工费用30000元,由受托方代收代交的消费税为3000。
乙材料加工收回后直接销售。
加工费及税款以银行存款支付。
(8)收回加工完的甲材料和乙材料。
要求:
根据经济业务编制会计分录。
2、应交税费的核算
资料:
A企业发生以下经济业务:
(1)提供劳务给B单位,收取劳务收入80000元,营业税率为3%,此项业务为非主营业务。
(2)以银行存款2400元交纳营业税。
(3)出售一项不动产,原值2000000元,已提折旧800000元,取得出售收入1500000元,以银行存款支付清理费用10000元,营业税率5%。
(4)转让一项无形资产的使用权,价值100000元,取得转让收入60000元,存入银行,营业税率5%。
(5)收购矿产品,支付收购款400000元,代扣代交的资源税为60000元。
要求:
根据经济业务编制会计分录
六、应交税费综合题
1.某乙企业为增值税一般纳税企业,材料按实际成本核算,适用的增值税率为17%,2008年3月份发生如下经济业务:
(1)购入一批原材料,增值税专用发票上注明的材料价款为200元(不含增值税),增值税为34元。
货款已付,材料已验收入库。
(2)工程领用生产用料8元,该批材料的计税价为10元。
(3)出售一项商标权,转让收入5元已存入银行,该项商标权的账面余额为6元,已累计摊销4元。
适用的营业税税率为5%。
(4)购入一台设备,增值税专用发票上记载的设备价款200元,支付的增值税额为34元,款项已由银行支付。
(5)销售产品一批,销售收入为300元(不含税),货款尚未收到。
(6)销售应交增值税产品给小规模纳税企业,应收取款项(价税合计)为58.5元,已由银行收妥。
(7)从小规模纳税企业购入一批材料,发票上记载的货款175.5元,材料已经验收入库,款项尚未支付。
(8)出售厂房一栋,原价1000元,已提折旧700元,出售所得收入650元,清理费用支出3元,厂房已清理完毕,款项均已由银行收付。
适用的营业税税率为5%。
要求:
根据上述资料,编制有关经济业务的会计分录(为简化核算,不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
(金额单位用万元表示)
2:
新江公司(一般纳税人)发生有关增值税、消费税、营业税的部分经济业务如下:
要求编制有关会计分录。
(1)销售应税消费品一批,取得销售收入80万元(不含税),增值税率17%,消费税率10%,价税款50%存入银行,其余50%尚未收到。
(2)公司出售旧厂房一幢,取得价款90万元,营业税率5%,价款收存银行,计算结转应交营业税。
(3)公司出售一项商标权,取得收入30万元存入银行,商标权账面余额50万元,已计提摊销25万元,营业税率5%,出售商标权已经办妥手续。
(4)以存款缴纳本月应交的消费税和营业税8万元。
(5)建造厂房领用生产用原材料30万元,其购入时支付的增值税5.1万元。
(6)以存款缴纳本月增值税5.9万元。
3.某企业为增值税一般纳税人,2007年7月发生以下经济业务:
(1)2日,购入一批原材料,增值税专用发票上注明货款为100000元,增值税税额为17000元,货物尚未到达,货款和进项税额己用银行存款支付,该企业采用计划成本对原材料进行核算。
(2)4日,购入一批免税农产品,价款为120000元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,货款己用银行存款支付。
(3)6日,购入一台不需要安装的设备,价款及运输保险等费用合计400000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为68000元,款项尚未支付。
(4)8日,购入一批基建工程所用物资,价款及运输保险等费用合计300000元,增值税专用发票注明的增值税税额为51000元,物资已验收入库,款项尚未支付。
(5)10日,建造厂房领用生产用原材料120000元,原材料购入时支付的增值税税额为20400元。
(6)12日,销售一批产品,价款为600000元,按规定应收取增值税税额为102000元,提货单和增值税专用发票已交给买方,款项尚未收到.
(7)14日,为外单位代加工电脑桌1000张,每张收取加工费120元,适用的增值税税率为17%,加工完成,款项己收到并存入银行。
(8)16日,该企业因火灾毁损库存材料一批,其实际成本为100000元,经确认损失外购材料的增值税税额为17000元。
(9)18日,在建工程领用自产商品100000元,应纳增值税20400元,应纳消费税12000元。
(10)30日,以银行存款缴纳本月增值税140000元。
要求:
根据上述经济业务作有关的会计处理。
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