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会计制度模板
企业会计制度设计
——宜兴青铜铸造有限公司
陈明菲
3061120059
薛惜
3061120060
王玉竹
3061120061
胡翔
3061120062
魏静佳
3061120063
王颖
3061120064
陈梅娟
3061120070
栾长志
3061120084
邹英豪
3061120086
岗位设置
1在总经理的领导下,开展财务工作,组织本部门内业务分工,明确会计人员职责范围,研究、布置各项具体财务会计工作。
2根据有关企业会计制度规定会计科目,设置总帐,做好结帐、对帐工作,保证帐帐相符,负责登记总帐,负责办理总经理及财务部主管交办的临时性业务。
3拟定年度预算管理办法,协助处长编制学校年度财务收支预算。
4建立年度会计预算分部门执行指标体系,监督、检查预算执行过程中存在的问题,掌握预算执行动态,进行预算执行情况分析。
5做好年度预算的追加、追减以及预算变动调整工作。
6.协调会计报帐人员预算管理工作
7.审核原始凭证的各项要素完整性,对填制的记帐凭证合法性、正确性负责。
8严格执行年度预算,防止经费指标超支,定期进行资金使用情况分析。
9定期清理往来款项,对长期挂帐的应收、应付款提出清理意见,采取清理措施。
10.终端操作人员,因事离开工作站时,必须提前退出帐务系统。
操作人员必须对自己的口令保密,防止别人使用。
11当日工作结束时,必须复核自己填制的记帐凭证,对未通过的记帐凭证,查明原因,进行更正。
协助系统管理人员进行日记帐工作。
12真审核材料的购入和发出凭证,做好材料的明细核算,及时清理往来挂帐,定期核对帐物,做到帐实相符。
13参与材料的清查盘点,对盘盈、盘亏和报损的材料要查明原因,分别不同情况,经批准后进行处理。
14了解材料的储备情况,对滞留积压材料要分析原因,提出处理意见,对保管不善造成损失的要及时向分管领导汇报,作出处理。
15按保管地点、类别、品种、规格及时登记材料明细帐,每月根据会计核算和成本核算的要求报送收发存等相关报表。
16按财务制度规定督促库房管理部门认真执行材料采购、验收、领用、报损、调拔等制度。
17会同有关部门建立定额、原始记录、内部结算价格制度,做好内部成本管理的基础工作,为正确计算医院成本提供可靠依据。
18按成本核算的内容、程序、方法,进行费用的归集和分配,定期分析成本费用计划执行情况和成本升降原因,对照本单位历史资料和同行业的先进水平,提出降低成本费用的办法和加强管理的建议。
19在成本核算的基础上,开展科室经济核算,对科室的经济活动进行考核、评价和奖惩。
20根据外购商品、产成品、原材料、半成品、辅助材料的名称、规格设置明细帐
21根据手续齐备的收、发料单的数量、质量认真进行收发。
22每天根据收、发料单进行登记明细帐本,结出余额。
23收、发料单按规定时间及时送报财务部。
24根据规定时间填制存仓表。
25对手续不齐备的领、发业务,仓库管理员有权拒绝办理,但需要由经办人解释按规定再补办完手续方可办理。
26严格审核往来款项的真实性,并按收付单位、个人设置往来明细帐。
27及时清理、核对往来款项。
定期对应收款进行帐龄分析,对长期未处理的往来款项应及时向财务负责人汇报,对确实无法收回的应收款和支付的应付款,应查明原因,并按有关规定处理。
28办理现金收付和银行结算业务,每笔业务必须经过会计人员的审核、编制记帐凭证,出纳才能办理款项的收付,记帐凭证必须加盖“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”的印章,不得以“白条”抵充库存现金,更不得挪用现金,严格控制签发空白支票。
如因特殊情况,确须签发不填注金额的转帐支票时,必须在支票上注明收款单位名称、用途、签发日期、规定限额和报销期限。
29登记现金和银行存款日记帐,必须根据已办理完毕的收付款凭证,逐笔顺序登记,并每日结出余额,要做到帐帐相符、帐实相符,月末要编制“银行余额调节表”,对于未达帐项,要及时提出查询。
会计科目
、资产类
11001库存现金
21002银行存款
31003存放中央银行款项(银行专用新增)
41011存放同业银行专用新增
51012其他货币资金
41101短期投资(分拆)
51102短期投资跌价准备(更名)
61021结算备付金(证券专用新增)
71031存出保证金(金融共用新增)
81101交易性金融资产(新增)
91111买入返售金融资产
101121应收票据
111122应收账款
121123预付账款
131131应收股利
141132应收利息
151201应收代位追偿款(保险专用新增)
161211应收分保账款(保险专用新增)
171212应收分保合同准备金
181221其他应收款
191231坏账准备
201301贴现资产(银行专用新增)
211302拆出资金(新增)
221303贷款(银行和保险共用新增)
231304贷款损失准备(银行和保险共用新增)
241311代理兑付证券(银行和证券共用新增)
251321代理业务资产(新增)
261401材料采购(更名)
271402在途物资(新增)
281403原材料
291404材料成本差异
301405库存商品
311406发出商品(新增)
321407商品进销差价
331408委托加工物资
341411周转材料(新增)
1412包装物及低值易耗品
351421消耗性生物资产
361431贵金属
371441抵债资产(金融共用新增)
381451损余物资(保险专用新增)
391461融资租赁资产(租赁专用新增)
401471存货跌价准备
411501持有至到期投资(新增)
421502持有至到期投资减值准备(新增)
431503可供出售金融资产(新增)
441511长期股权投资
291402长期债权投资(更名)
451512长期股权投资减值准备
461521投资性房地产(新增)
471531长期应收款(新增)
481532未实现融资收益(新增)
491541存出资本保证金(新增)
501601固定资产
511602累计折旧
521603固定资产减值准备
531604在建工程
541605工程物资
551606固定资产清理
561611未担保余值(租赁专用新增)
571621生产性生物资产(农业专用新增)
581622生产性生物资产累计折旧(农业专用新增)
591623公益性生物资产(农业专用新增)
601631油气资产(石油天然气开采专用新增)
611632累计折耗(石油天然气开采专用新增)
621701无形资产
631702累计摊销(新增)
641703无形资产减值准备
651711商誉(新增)
411815未确认融资费用(变更类别)
661801长期待摊费用
671811递延所得税资产(新增)
681821独立账户资产(保险专用新增)
691901待处理财产损溢
二、负债类
702001短期借款
712002存入保证金(金融共用新增)
722003拆入资金(金融共用新增)
732004向中央银行借款(银行专用新增)
742011吸收存款(银行专用新增)
752012同业存放(银行专用新增)
762021贴现负债(银行专用新增)
772101交易性金融负债(新增)
782111卖出回购金融资产款金(融共用新增)
792201应付票据
802202应付账款
812203预收账款
822211应付职工薪酬
502153应付福利费(合并)
832221应交税费(合并)
532176其他应交款(合并)
842231应付利息(新增)
852232应付股利
862241其他应付款
872251应付保单红利(保险专用新增)
882261应付分保账款(保险专用新增)
892311代理买卖证券款(证券专用新增)
902312代理承销证券款(证券和银行共用新增)
912313代理兑付证券款(证券和银行共用新增)
922314代理业务负债(新增)
932401递延收益(新增)
942501长期借款
952502应付债券
962601未到期责任准备金(保险专用新增)
972602保险责任准备金(保险专用新增)
982611保户储金(保险专用新增)
992621独立账户负债(保险专用新增)
1002701长期应付款
1012702未确认融资费用(变更类别)
1022711专项应付款
1032801预计负债
1042901递延所得税负债(更名)
三、共同类
1053001清算资金往来(银行专用新增)
1063002货币兑换(金融共用新增)
1073101衍生工具(新增)
1083201套期工具(新增)
1093202被套期项目(新增)
四、所有者权益类
1104001实收资本
1114002资本公积
1124101盈余公积
1134102一般风险准备(金融共用新增)
1144103本年利润
1154104利润分配
1164201库存股(新增)
五、成本类
1175001生产成本
1185101制造费用
1195201劳务成本
1205301研发支出(新增)
1215401工程施工(建造承包商专用新增)
1225402工程结算(建造承包商专用新增)
1235403机械作业(建造承包商专用新增)
六、损益类
1246001主营业务收入
1256011利息收入(金融共用新增)
1266021手续费及佣金收入(金融共用新增)
1276031保费收入(保险专用新增)
1286041租赁收入(租赁专用新增)
1296051其他业务收入
1306061汇兑损益(金融专用新增)
1316101公允价值变动损益(新增)
1326111投资收益
1336201摊回保险责任准备金(保险专用新增)
1346202摊回赔付支出(保险专用新增)
1356203摊回分保费用(保险专用新增)
1366301营业外收入
1376401主营业务成本
1386402其他业务支出
1396403营业税金及附加
1406411利息支出(金融共用新增)
1416421手续费及佣金支出(金融共用新增)
1426501提取未到期责任准备金(保险专用新增)
1436502提取保险责任准备金(保险专用新增)
1446511赔付支出(保险专用新增)
1456521保户红利支出(保险专用新增)
1466531退保金(保险专用新增)
1476541分出保费(保险专用新增)
1486542分保费用(保险专用新增)
1496601销售费用(更名)
1506602管理费用
1516603财务费用
1526604勘探费用(新增)
1536701资产减值损失(新增)
1546711营业外支出
1556801所得税费用(更名)
1566901以前年度损益调整
会计科目说明:
1401、1402“物资采购”—“材料采购”、“在途物资”
原企业会计制度设置“物资采购”会计科目核算企业购入材料、商品等的采购成本,无论企业采用实际成本还是采用计划成本进行材料、商品的日常核算,均可以使用本科目。
对于工业企业可以将本科目改为“材料采购”科目来进行材料的日常核算,采用实际成本还是采用计划成本由企业根据具体情况自行决定;对于商品流通企业因采购商品而在期末发生的在途商品,以及采用实际成本核算材料、商品的企业,可以将本科目改为“在途物资”科目核算。
新准则取消了“物资采购”科目的使用,并明确区分了“材料采购”和“在途物资”两个科目的核算内容。
其中,“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本,本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算:
“在途物资”科目核算企业采用实际成本(或进价)进行材料(或商品)日常核算,货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本,本科目应当按照供应单位进行明细核算。
1411“包装物”、“低值易耗品”-“周转材料”
原企业会计制度设置“包装物”科目核算企业库存的包装物的实际成本或计划成本,本科目应当按照包装物的种类设置明细账进行明细核算;设置“低值易耗品”科目核算企业库存低值易耗品的实际成本或计划成本,本科目应当按照低值易耗品的类别、品种、规格进行数量和金额的明细核算。
包装物、低值易耗品的价值摊销可以采用一次转销法、五五摊销法、分次摊销法等。
新准则在“周转材料”下核算包装物、低值易耗品,以及企业(建造承包商)的钢模板、木模板和脚手架等。
企业的包装物、低值易耗品也可单独设置“包装物”“低值易耗品”科目核算。
该科目应当按照周转材料的种类分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。
包装物及低值易耗品的价值摊销可以采用一次转销法和五五摊销法;周转材料的价值摊销可以采用一次转销法、分次摊销法或者五五摊销法。
1406“分期收款发出商品”、“委托代销商品”-“发出商品”原企业会计制度使用“分期收款发出商品”科目核算企业采用分期收款方式发出商品的实际成本(或进价),本科目应当按照销售对象设置明细账进行明细核算;使用“委托代销商品”科目核算企业委托其他单位代销的商品实际成本(或进价)或计划成本(或售价),本科目应当按照受托单位进行明细核算。
新准则将“分期收款发出商品”科目名称改为“发出商品”科目,本科目核算企业商品销售未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价),本科目应当按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算。
企业委托其他单位代销的商品,也在本科目核算,企业也可以将本科目改为“委托代销商品”科目,并按照受托单位进行明细核算。
1321“受托代销商品代理业务资产”
原企业会计制度设置“受托代销商品”科目核算企业接受其他单位委托代销的商品(企业代销国外的商品也在本科目核算),本科目应按照委托单位设置明细账进行明细核算。
新准则设置“代理业务资产”科目核算企业代理业务形成的除以企业自身名义存放的货币资金以外的其他资产,企业受托代销的商品,可将本科目改为“受托代销商品”科目,并按照委托单位进行明细核算。
可见在新准则下,企业接受委托代销的商品既可以在“代理业务资产”科目核算,也可以在“受托代销商品”科目核算。
1471存货跌价准备
原企业会计制度设置“存货跌价准备”科目核算企业提取的存货跌价准备,期末企业计算出存货可变现净值低于成本的差额。
新准则保留了该科目,用来核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备,但是相关的账务处理有所差别,计提及冲减的存货跌价准备由原来记入“管理费用”科目转为记入“资产减值损失”科目。
在资产负债表日,企业根据存货准则确定存货发生减值的,按存货可变现净值低于成本的差额,借记“资产减值损失”科目,贷记本科目;已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复,应在原已计提的存货跌价准备金额内,按恢复增加的金额,借记本科目,贷记“资产减值损失”科目。
2231应付利息
“应付利息”科目属于负债类科目。
应付利息属于企业的流动负债。
新会计准则设计的资产负债表将其排在“应交税费”行与“应付股利”行之间。
但在设计该科目结构时,“长期借款”科目却要求该科目既核算按年付息的长期借款利息,也核算到期一次归还本息的长期借款利息。
也就是说,该科目既归集短期借款的利息,也记录几年后可能支付的长期借款利息。
有关该账户性质、用途及结构如下:
1、性质:
负债类科目。
2、用途:
核算企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
不核算一次还本付息的长期借款利息。
3,结构:
贷方登记应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用。
借方登记实际支付的利息费用。
余额在贷方,表示尚未支付的应付利息。
与该科目相对应,“长期借款”科目的明细科目应改成:
“本科目按贷款单位和贷款种类,分为‘本金'、‘利息调整'、‘应计利息'等进行明细核算。
”其主要账务处理应改为:
“资产负债表日,对于分期付息、一次还本的长期借款。
应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款利息费用借记‘在建工程'、‘制造费用'、‘财务费用'、‘研发支出'等科目,按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记‘应付利息'科目,按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。
对于一次还本付息的长期借款,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款利息费用借记‘在建工程'、‘制造费用'、‘财务费用'、‘研发支出'等科目。
按票面利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目(应计利息),
按其差额,借记或贷记本科目(利息调整)。
”2221应交税费
(一)应交税费概述
“应交税费”科目核算的税费项目包括:
增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、保险保障基金、所得税等。
不需要预计应交数所缴纳的税金,如印花税、耕地占用税、车辆购置税不需要通过该科目核算。
(二)增值税
1、一般纳税企业账务处理
一般纳税企业应交的增值税,在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和
“未交增值税”两个二级明细科目进行核算。
“应交增值税”明细科目的借方发生额,反映企业购进货物或接受劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税和月终转出的当月应交未交的增值税额;贷方发生额,反映企业销售货物或提供劳务收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税;期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
“未交增值税”明细科目的借方发生额,反映企业月终转入的多交的增值税;贷方发生额,反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税;期末借方余额反映多交的增值税,贷方余额反映未交的增值税。
为了详细核算企业交纳增值税情况,企业应在“应交增值税”科目下设三级明细科目进行详细核算。
主要有“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、
“进项税额转出”、“转出多交增值税”等科目。
“进项税额”科目,记录企业购入货物或接受劳务而支付的、按规定准予抵扣的进项税额。
企业购入货物或接受劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回时应冲销进项税额,用红字登记。
“已交税金”科目,记录企业本月已交纳的增值税额。
企业本月已交纳的增值税
额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记,
“减免税款”专栏,记录企业按规定享受直接减免的增值税款。
“出口抵减内销产品应纳税额”科目,记录企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额。
“转出未交增值税”科目,记录企业月终转出应交未交的增值税。
“销项税额”科目,记录企业销售货物或提供劳务应收取的增值税。
“出口退税”科目,记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。
“进项税额转出”科目,企业购进的货物发生非正常损失,以及将购进的货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应转出。
“转出多交增值税”科目,记录企业月终转出本月的增值税。
增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及应交增值税账务调整的,应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调整账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应对该账户余额进行处理,处理后,该账户无余额。
2、小规模纳税企业的账务处理小规模纳企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税,销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票。
小规模纳税企业不享有抵扣进项税额的权利,其购进货物或接受劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务成本。
因此,小规模纳企业只需要在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要在“应交增值税”科目下下设其他明细科目。
“应交税费—应交增值税”科目贷方登记应交纳的增值税,借方登记已交纳的增值税;期末贷方余额为尚未交纳的增值税,借方余额为多交的增值税。
(三)消费税
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。
消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。
采取从价定率方法征收的消费税,以不含增值税的销售额为税基,按照税法规定的税率计算。
企业销售收入包含增值税的,应将其换算为不含增值税的销售额。
采取从量定额计征的消费税,根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”二级明细科目,核算应交消费税的发生、交纳情况。
该科目贷方登记应交纳的消费税,借方登记已交纳的消费税;期末贷方余额为尚未交纳的消费税,借方余额为多交纳的消费税。
(四)营业税
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
其中应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务,不包括加工、修理修配等劳务;转让无形资产,是指转让无形资产的所有权或使用权的行为;销售不动产,是指有偿转让不动产的所有权或使用权,以及单位将不动产无偿赠
与他人等视同销售不动产的行为。
营业税是以营业额为计税依据。
营业额是指纳税人提供应税劳务,转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。
税率从3%到20%不等。
(五)其他税费
1、企业按规定应计算缴纳的城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费—应交城建税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费”;上交时,借记“应交税费—应交城建税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费”,贷记“银行存款”科目。
2、企业按规定应计算缴纳的房产税、土地使用税、车船税、保险保障金,借记“管理费用”,贷记“应交税费—应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交保险保障金”;上交时借记“应交税费—应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交保险保障金”,贷记“银行存款”。
3、企业缴纳印花税时,借记“管理费用”,贷记“银行存款”;按规定缴纳耕地占用税时,借记“在建工程”,贷记“
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