初级会计学习会计分录大全 收入费用利润.docx
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初级会计学习会计分录大全收入费用利润
初级会计学习会计分录大全(收入、费用、利润)
1.商品销售收入
(1)收入无法确认(如货款收回存在不确定性)
i发出商品时
借:
发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品
贷:
库存商品
同时,将增值税转入应收账款
借:
应收账款–企业(应收销项税额)
贷:
应交税金-增(销)
ii以后可以确认收入时
借:
应收账款–企业
贷:
主营业务收入
iii结转成本
借:
主营业务成本
贷:
发出商品
(2)代销商品
①视同买断方式的处理
A委托方(收入为协议价)的处理
i将商品交给受托方时
借:
委托代销商品(成本价)
贷:
库存商品
ii收到代销清单(按协议价开具)
借:
应收账款
贷:
主营业务收入(协议价)
应交税金-增–销
iii结转成本时
借:
主营业务成本(成本价)
贷:
委托代销商品
iv收到款项
借:
银行存款
贷:
应收账款–企业
B受托方(收入为售价-协议价)处理
i收到商品
借:
受托代销商品(协议价)
贷:
代销商品款
ii实际销售代销商品
借:
应收账款
贷:
主营业务收入(受托方的售价)
应交税金-增–销
iii结转成本时
借:
主营业务成本(协议价)
贷:
受托代销商品
借:
代销商品款(协议价)
贷:
应付账款
iv按协议价款项付给委托方
借:
应付账款(协议价)
应交税金-增–进
贷:
银行存款
②收取手续费方式
A委托方的处理
i将商品交给受托方时
借:
委托代销商品(成本价)
贷:
库存商品
ii收到代销清单
借:
应收账款
贷:
主营业务收入(协议售价)
应交税金-增–销
iii结转成本时
借:
主营业务成本(成本价)
贷:
委托代销商品
iv支付手续费时
借:
营业费用(协议售价<不含税>*费率)
贷:
应收账款–企业
v收到款项
借:
银行存款(扣除手续费)
贷:
应收账款–企业
B受托方的处理
i收到商品
借:
受托代销商品(协议售价)
贷:
代销商品款
ii实际销售代销商品(不确认收入)
借:
银行存款
贷:
应付账款(协议售价)
应交税金-增–销
借:
应交税金-增–进
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