2实训题2辅助生产费用实训doc.docx
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2实训题2辅助生产费用实训doc
成本管理实训
实训题二、辅助生产费用实训
浙江财经学院财务管理系
二零零九年九月
一、实训资料
(一)实训目的
通过对模拟企业的辅助生产费用进行归集和分配,了解辅助生产费用的内容和特点,掌握辅助生产归集和分配方法及相应的账户处理
(二)企业概况
大中工厂设有供电车间、修理车间、运输车间三个辅助生产车间,第一、第二两个基本生产车间。
第一生产车间生产甲产品。
第二生产车间生产乙产品。
(三)经济业务及处理基本流程简介
月底分配辅助生产费用。
该企业辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。
(四)原始资料
1、材料费用分配表
表2-1材料费用分配表
2008年7月
分配对象
成本费用项目
耗用材料金额
第一车间
甲产品
直接材料
153860
第二车间
乙产品
直接材料
234370
辅助生产部门
供电车间
修理费
46930
修理车间
修理费
4590
运输车间
修理费
8860
小计
60380
管理部门
修理费
230
合计
448840
2、职工薪酬费用分配汇总表
表2-2工资费用分配汇总表
2008年7月
分配对象
成本费用项目
工资总额
第一车间
甲产品
直接工人
14535
第二车间
乙产品
直接工人
30460.8
辅助生产部门
供电车间
工资
6384
修理车间
工资
2736
运输车间
工资
3420
小计
12540
管理部门
工资
7695
销售部门
工资
9382.2
合计
74613
3、折旧费用
表2-3固定资产折旧计算表
2008年7月
项目
固定资产名称
原值
月折旧率(%)
月折旧额
基本生产车间
第一车间
房屋建筑物
200000
0.2
400
设备
300000
0.6
1800
第二车间
房屋建筑物
250000
0.3
750
设备
150000
0.5
750
辅助生产车间
供电车间
房屋建筑物
280000
0.3
840
设备
200000
0.7
1400
修理车间
房屋建筑物
170000
0.3
510
设备
150000
0.8
1200
运输车间
房屋建筑物
100000
0.4
400
设备
150000
0.7
1050
管理部门
房屋建筑物
100000
0.3
300
设备
40000
0.8
320
合计
2090000
9720
4、办公费用和其他费用汇总表
表2-4办公费用和其他费用汇总表
2008年7月
分配对象
成本费用项目
金额
基本生产车间
第一车间
办公费
250
其他
7689
小计
7939
第二车间
办公费
470
其他
8790
小计
9260
辅助生产成本
供电车间
办公费
895
其他
11801
小计
12696
修理车间
办公费
546
其他
3918
小计
4464
运输车间
办公费
460
其他
7710
小计
8170
管理部门
办公费
670
其他
5600
小计
6270
合计
48799
5、辅助生产车间提供劳务明细表
表2-5辅助生产车间提供劳务明细表
2008年7月
辅助生产车间
受益部门
供电车间
(千瓦时)
修理车间
(工时)
运输车间
(千米)
供电车间
——
300
4500
修理车间
4250
——
100
运输车间
750
200
——
第一生产车间
35000
1300
4000
第二生产车间
30000
900
2500
管理部门
25000
50
1500
销售部门
10000
250
2000
合计
105000
3000
14600
6、计划单位成本供电车间每千瓦时0.80元;修理车间每工时5元;运输车间每千米1.70元。
二、实训要求
(一)采用直接分配法进行辅助生产成本的归集和分配
1、登记辅助生产明细账。
2、编制辅助生产费用分配表。
3、编制辅助生产费用分配的记账凭证并登记辅助生产明细账。
(二)采用顺序分配法进行辅助生产成本的归集和分配
1、登记辅助生产明细账。
2、编制辅助生产费用分配表。
3、编制辅助生产费用分配的记账凭证并登记辅助生产明细账。
(三)采用交互分配法进行辅助生产成本的归集和分配
1、登记辅助生产明细账。
2、编制辅助生产费用分配表。
3、编制辅助生产费用分配的记账凭证并登记辅助生产明细账。
4、分配率保留5位小数。
金额保留2位小数。
(四)采用代数分配法进行辅助生产成本的归集和分配
1、登记辅助生产明细账。
2、编制辅助生产费用分配表。
3、编制辅助生产费用分配的记账凭证并登记辅助生产明细账。
4、分配率保留6位小数,金额取整数。
(五)采用计划成本分配法进行辅助生产成本的归集和分配
1、登记辅助生产明细账。
2、编制辅助生产费用分配表。
3、编制辅助生产费用分配的记账凭证并登记辅助生产明细账。
4、分配率保留3位小数,金额取2位小数。
(注:
第四、五两种方法可以不做。
)
三、实训用纸
一)采用直接分配法进行辅助生产成本的归集和分配
1、登记辅助生产明细账。
辅助生产明细账
车间:
供电车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
46930
46930
31
分配工资费用
6384
6384
31
分配折旧费用
2240
2240
31
分配办公费用和其他费用
12696
12696
本月合计
6384
2240
46930
12696
68250
车间:
修理车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
4590
4590
31
分配工资费用
2736
2736
31
分配折旧费用
1710
1710
31
分配办公费用和其他费用
4464
4464
本月合计
2736
1710
4590
4464
13500
车间:
运输车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
8860
8860
31
分配工资费用
3420
3420
31
分配折旧费用
1450
1450
31
分配办公费用和其他费用
8170
8170
本月合计
3420
1450
8860
8170
21900
2、编制辅助生产费用分配表。
表2-6辅助生产费用分配表(直接分配表)
2008年7月
辅助生产车间名称
供电车间
修理车间
运输车间
合计
待分配费用
68250
13500
21900
103650
对外供应产品、劳务数量
100000千瓦时
2500工时
10000千米
费用分配率(单位成本)
0.6825
5.4
2.19
基本生产车间
第一车间
数量
35000千瓦时
1300工时
4000千米
金额
23887.5
7020
8760
39667.5
第二车间
数量
30000千瓦时
900工时
2500千米
金额
20475
4860
5475
30810
金额小计
44362.5
11880
14235
70477.5
管理部门
数量
25000千瓦时
50工时
1500千米
金额
17062.5
270
3285
20617.5
销售部门
数量
10000千瓦时
250工时
2000千米
金额
6825
1350
4380
12555
合计
68250
13500
21900
103650
3、编制辅助生产费用分配的记账凭证并登记辅助生产明细账。
辅助生产费用分配的记账凭证
转帐凭证
转字第1号
2008
年7月31日
附件:
5张
摘要
一级科目
明细科目
借方金额
贷方金额
分配辅助生产成本
生产成本
基本生产成本(甲产品)
39667.5
基本生产成本(乙产品)
30810
销售费用
12555
管理费用
20617.5
生产成本
辅助生产成本(供电车间)
68250
辅助生产成本(修理车间)
13500
辅助生产成本(运输车间)
21900
合计
103650
103650
会计主管
记账
出纳
审核
填制
登记辅助生产明细账
辅助生产明细账
车间:
供电车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
46930
46930
46930
0
31
分配工资费用
6384
6384
6384
0
31
分配折旧费用
2240
2240
2240
0
31
分配办公费用和其他费用
12696
12696
12696
0
本月合计
6384
2240
46930
12696
68250
68250
0
车间:
修理车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
4590
4590
4590
0
31
分配工资费用
2736
2736
2736
0
31
分配折旧费用
1710
1710
1710
0
31
分配办公费用和其他费用
4464
4464
4464
0
本月合计
2736
1710
4590
4464
13500
13500
0
车间:
运输车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
8860
8860
8860
0
31
分配工资费用
3420
3420
3420
0
31
分配折旧费用
1450
1450
1450
0
31
分配办公费用和其他费用
8170
8170
8170
0
本月合计
3420
1450
8860
8170
21900
21900
0
二)采用顺序分配法进行辅助生产成本的归集和分配
1、登记辅助生产明细账。
辅助生产明细账
车间:
供电车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
46930
46930
31
分配工资费用
6384
6384
31
分配折旧费用
2240
2240
31
分配办公费用和其他费用
12696
12696
本月合计
6384
2240
46930
12696
68250
车间:
修理车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
4590
4590
31
分配工资费用
2736
2736
31
分配折旧费用
1710
1710
31
分配办公费用和其他费用
4464
4464
本月合计
2736
1710
4590
4464
13500
车间:
运输车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
8860
8860
31
分配工资费用
3420
3420
31
分配折旧费用
1450
1450
31
分配办公费用和其他费用
8170
8170
本月合计
3420
1450
8860
8170
21900
2、编制辅助生产费用分配表。
辅助生产车间
辅助生产外部各受益对象
合计
供电车间
运输车间
修理车间
第一车间
第二车间
管理部门
销售部门
68250
13500
21900
103650
分配前
487.5
2762.5
22750
19500
16250
6500
68250
已归集
13987.5
的费用
138.5
5539.6
3462.25
2077.35
2769.8
13987.5
24801
12896.52
8928.36
496.02
2480.1
24801
分配总额合计
41186.12
31890.61
18823.37
11749.9
103650
分配率计算:
供电车间分配率:
68250/105000=0.65
运输车间分配率:
13987.5/10100=1.3849
修理车间分配率:
24801/2500=9.9204
3、编制辅助生产费用分配的记账凭证并登记辅助生产明细账
辅助生产费用分配的记账凭证
转帐凭证
转字第1号
2008
年7月31日
附件:
5张
摘要
一级科目
明细科目
借方金额
贷方金额
分配辅助生产成本
生产成本
基本生产成本(甲产品)
41186.12
基本生产成本(乙产品)
31890.61
销售费用
18823.37
管理费用
11749.9
生产成本
辅助生产成本(供电车间)
68250
辅助生产成本(修理车间)
13500
辅助生产成本(运输车间)
21900
合计
103650
103650
会计主管
记账
出纳
审核
填制
登记辅助生产明细账
辅助生产明细账
车间:
供电车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
46930
46930
46930
0
31
分配工资费用
6384
6384
6384
0
31
分配折旧费用
2240
2240
2240
0
31
分配办公费用和其他费用
12696
12696
12696
0
本月合计
6384
2240
46930
12696
68250
68250
0
车间:
修理车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
4590
4590
4590
0
31
分配工资费用
2736
2736
2736
0
31
分配折旧费用
1710
1710
1710
0
31
分配办公费用和其他费用
4464
4464
4464
0
本月合计
2736
1710
4590
4464
13500
13500
0
车间:
运输车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
8860
8860
8860
0
31
分配工资费用
3420
3420
3420
0
31
分配折旧费用
1450
1450
1450
0
31
分配办公费用和其他费用
8170
8170
8170
0
本月合计
3420
1450
8860
8170
21900
21900
0
三)采用交互分配法进行辅助生产成本的归集和分配
1、登记辅助生产明细账。
辅助生产明细账
车间:
供电车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
46930
46930
31
分配工资费用
6384
6384
31
分配折旧费用
2240
2240
31
分配办公费用和其他费用
12696
12696
本月合计
6384
2240
46930
12696
68250
车间:
修理车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
7
31
分配修理费用
4590
4590
31
分配工资费用
2736
2736
31
分配折旧费用
1710
1710
31
分配办公费用和其他费用
4464
4464
本月合计
2736
1710
4590
4464
13500
车间:
运输车间
2008年
摘要
原材料
燃料及动力
工资及福利费
折旧费
保险费
修理费
其他费用
合计
转出
余额
月
日
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