银行知识会计科目分录.docx
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银行知识会计科目分录
银行知识(会计科目分录)
银行知识培训教案
--会计科目核算方法
教学目标:
了解科目借贷关系.科目分类的性质
教学内容:
做会计分录业务练习题
教学要求:
编制每笔业务的会计分录
一.基本练习:
1.A单位将收到现金款项500元,存入银行公司帐户.
借:
现金500
货:
活期存款—A单位500
2.储户王义从其活期储蓄存款账户中支取现金1000元.
借:
活期储蓄存款—王义1000
贷:
现金1000
3.客户小王持定期存单来销户,支付其定期存款本金280元,利息18元.
借:
定期储蓄存款—小王280
应付利息18
贷:
现金298
4.小张将个人原存在银行的活期存款100,改为定期存款.
借:
活期存款—小王100
贷:
定期存款—小王100
5.开户单位A支付由银行代理收取的财政性存款10000万元.
借:
活期存款—A单位10000
贷:
财政性存款—A单位10000
6.银行发放给开户单位A,3个月的短期贷款10000万
借:
短期贷款—A单位10000
贷:
活期存款—A单位10000
7.活期存款到期时,银行支付给A企业利息100元(利息支出)
借:
利息支出—A企业存款利息支出户100
贷:
活期存款—A企业单位存款户100
8.银行预提客户定期存款利息300元(利息支出.应付利息)
借:
利息支出—客户300元
贷:
应付利息—客户300元
9..M公司于2000年3月15日来办理迁厂销户,其存款帐户余额为500,000元,经计算截止当日应支付的利息为25,000元
借:
活期存款-M公司500,000
利息支出25,000
贷:
辖内往来等525,000
10.甲公司来行提交一式三联"银行本票申请书"要求开户行为其签发银行不定额本票300,000元用于购货结算,经开户行认真审查,同意办理
借:
活期存款-甲公司户300,000
贷:
本票300,000
10.经查看,当日有一笔申请人为乙公司的银行承兑汇票200万元,现已到期,填制两借一贷特种转帐传票办理转帐。
借:
活期存款-乙公司户2,000,000
贷:
应到汇款及临时存款-乙公司户2,000,000
11.发生出纳长款一笔,金额500元。
借:
现金500
贷:
暂收款项-待处理出纳长款户500
12.收到系统内涪陵支行寄来的信汇凭证34及联行贷方报单,经审查是甲公司的销售款,金额为50000元,经审查后入帐。
.借:
辖内往来等50,000
贷:
活期存款-甲公司户50,000
13.个体户王敏提交"银行汇票申请书"申请签发有"现金"字样的银行汇票150,000元,并交存款项。
经认真审查同意受理。
借:
现金150,000
贷:
汇出汇款-王敏户150,000
二.案例练习:
1、金华公司存入定期存款10万元,期限3年,年利率4%,
(1)计算第一年第一季度的应付利息,并编制计提利息支出的分录;
(2)3年后到期,转入公司的活期存款账户,作相应会计分录:
借:
活期存款——金华10万
贷:
定期存款——金华10万
①10*4%/12*3=0.1
借:
利息支出——定期0.1万
贷:
应付利息——定期0.1万
②10*4%*3=1.2万,1.2-0.1=1.1万
借:
定期存款——金华10万
应付利息——定期1.2万
贷:
活期存款——金华11.2万
2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。
3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款,存入金额10000元,该储户于1999年7月10日来行办理取款,计算出本行应付利息,并写出存、取款时的会计分录(设一年期整存整取利率为年利率6%,活期储蓄利率为月利率3‰)。
应付利息10000*6%=600(定期),10000*60天*3‰(月利率)/30=60
存:
借:
现金10000元
贷:
整存整取定期储蓄存款——某储户10000元
取:
借:
整存整取定期储蓄存款——某储户10000元
利息支出——定期600元
利息支出——活期60元
贷:
现金10660元
4、5月12日,刘明向工商银行某市支行申领信用卡(个人卡)同时交存现金1000元,另交手续费10元。
借:
现金1010元
贷:
活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元
手续费收入——信用卡手续费10元
5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现,票面金额50万,7月30日到期,月贴现率6‰,计算贴现利息及实付金额,并编制建行、央行办理再贴现的会计分录:
利息:
50万*20天*6‰/30=0.2万实付:
50-0.2=49.8万
建行:
借:
存放中央银行存款——备付金49.8万
金融机构往来支出——再贴现利息0.2万
贷:
贴现50万
央行:
借:
贴现——建设银行50万
贷:
活期存款——建行49.8万
金融机构往来收入——贴现利息0.2万
6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔,金额68500元,4月25日付款期满,4月26日开出,银行将款项划往省外系统内某行,收款人为该行开户单位电视机厂,写出收、
付款单位开户银行的会计分录。
收款开户:
借:
辖内往来68500元
贷:
活期存款——电视机厂68500元
付款开户行:
借:
活期存款——利民家电68500元
贷:
辖内往来68500元
7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。
汇款人系开户单位百货商店,
汇款金额为2800元,实际结算金额为2577元,编制银行汇票的结清分录。
借:
汇出汇款2800元
贷:
辖内往来2577元
活期存款——百货商店223元
8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元,贷款单位是北京冷库,贷款放款日为
1月5日,收回日为9月5日,月利率9‰,办理贷款收回手续,计算利息,编相关分录:
利息:
800万*243天*9‰/30=58.32万
借:
活期存款——北京冷库858.32万
贷:
短期贷款——北京冷库800万
利息收入——短期贷款利息58.32万
9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件,通知上海市
皮革厂付款,三天承付期满办理划款,金额为85,000元,
(1)编制工行上海分行分录
(2)
北京分行收到上述款项,转入大栅栏食品店存款户,作分录
上海工行:
借:
活期存款——皮革厂85000元
贷:
辖内往来85000元
北京工行:
借:
辖内往来85000元
贷:
活期存款——大栅栏食品店85000元
10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元,期限为3个月,办理了抵押贷款手续,要求作有关处理。
借:
抵押贷款——红星机械厂100万
贷:
活期存款——红星机械厂100万
11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20,000元,并于4月3日经银行承兑后将汇票交电讯器材厂,5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现,银行按月贴现率6‰予以贴现,请计算:
贴现利息、贴现净额,并作分录:
利息:
20000*56*6‰/30=224贴现净额=20000-224=19776
借:
贴现——电讯器材厂20000元
贷:
活期存款——电讯器材厂19776元
利息收入——贴现利息224元
12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59,000元备付,收款行为省外联行,2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票,审核无误后办理付款手续,作相关会计分录。
借:
应解汇款及临时存款59000元
贷:
联行存放款项59000元
13、3月1日,工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300,000元,收到收帐通知后,当即办理转帐,要求作出转帐分录。
借:
存放中央银行款项300000元
贷:
向中央银行借款——临时借款300000元
14、收到A公司交来的银行汇票及收款单,汇票金额90,000元,付款人为在辖内支行开户的B公司;当即为A公司收帐,作相应会计分录。
借:
活期存款——A公司90000元
贷:
辖内往来90000元
15、本行(贴现银行)收到付款人开户行划转的票款,该商业承兑汇票到期金额为45,000元,予以转帐。
借:
存放联行款项45000元
贷:
贴现45000元(未说明是否同系统同城就用联行)
16、发放给A公司的一笔金额为400,000元的抵押贷款(应收利息为40,000元),超过规定的归还期限,经催收无效,将其抵押品拍卖,拍卖所得为420,000元、存放在系统内某行。
借:
辖内往来420000元
贷:
抵押贷款——A公司400000元
应收未收利息——A公司20000元
17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份,金额40,000元,用途为采购款,收款单位为在省外联行开户的生物制药厂,实际结算金额为35,000元,编制签发、兑付、结清三个环节的相关会计分录。
签发:
借:
活期存款——医药公司40000元
贷:
汇出汇款40000元
兑付:
借:
辖内往来35000元
贷:
活期存款——生物制药厂35000元
结清:
借:
汇出汇款40000元
贷:
辖内往来35000元
活期存款——医药公司5000元
18、某银行营业终了时,发生出纳短款100元,原因待查。
借:
暂付款项——待处理出纳短款户100元
贷:
现金100元
19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元,通过A地的建设银行办理转汇手续,画出简明示意图,并编制A地工行、A地建行及B地建行的相应会计分录。
A建B建
A工:
借:
活期存款——建行20万
贷:
同业存放款项——如意商场20万
A建:
借:
存放同业款项——工行20万
贷:
清算资金往来20万
B建:
借:
清算资金往来20万
贷:
活期存款——东风电器厂20万
20、上海无线电厂从日本进口机器一台,需支付300万日元,经外汇管理局批准,按当天牌价100:
8.20售汇,汇往日本,并按所汇金额的1‰收到手续费,作汇款分录。
300万日元*8.20/100=¥24.6万元人民币:
手续费收入=24.6万*1‰=0.0246万元
借:
活期存款——上海无线电厂¥24.6246万元
贷:
外汇买卖¥24.6万元
手续费收入——外汇买卖手续费¥0.0246万元
借:
外汇买卖300万日元
贷:
汇出国外汇款300万日元
21、ADV公司拥有现汇活期存款30000美元,要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款户。
当日银行外汇牌价:
美元汇买价1:
8.30,日元汇卖价1:
0.10,编制会计分录。
30000美元*8.30/0.10=
借:
活期外汇存款——ADV30000
贷:
外汇买卖30000
借:
外汇买卖¥24.9万
贷:
外汇买卖¥24.9
借:
外汇买卖249万日元
贷:
活期外汇存款——ADV249万日元
22、3月5日,东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票,金额10万元,当日向开户银行申请承兑,银行承兑后,按汇票金额的1‰收取手续费。
3月15日,信达商场向其开户行申请贴现,银行按6‰的月贴现率扣利息并转账,6月5日汇票到期,信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单,承兑行于6月5日将款项从东风机械厂账户转出,俟6月7日收到报单时办理转账,编制承兑日、贴现日、到期日及6月7日各有关会计分录。
6.5—3.15=80天,10万*80天6‰/30=1600元
承兑时:
借:
活期存款——东风机械厂10万
贷:
手续费收入——承兑汇票手续费100
收:
银行承兑汇票10万
贴现日:
借:
贴现——10万元
贷:
活期存款——98400元
利息收入——1600元——贴现利息收入
、付:
银行承兑汇票10万
到期日:
借:
活期存款——东风10万
贷:
应借汇款及临时存款10万
23、工商银行某分行由于资金头寸不足,向同城的中国银行拆入资金50万元,期限10天,日利率6%,10天后如期还款。
编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、还款日相应的会计分录。
拆借日:
还款日:
工行:
工行:
借:
存放中央银行款项50万借:
同业拆入款项——中行500000元
贷:
同业拆入款项——中行50万金融企业往来3000元
贷:
存放中央银行款项50300元
中行:
中行:
借:
拆出同业款项50万借:
存放中央银行款项503000元
贷:
存放中央银行款项50万贷:
拆出同业款项500000
金融企业往来收入3000元
人行:
人行:
借:
活期存款——中行50万借:
活期存款——工行5003000
贷:
活期——工行50万贷:
活期存款——中行503000
24、青岛市中国银行会计部门收到本行清算中心转来的电子汇划信息,在本行开户的化肥厂
收到货款80000元,经审核无误,办理转账手续,作相应会计分录。
借:
辖内往来80000元
贷:
活期存款——花费80000元
25、合资企业B公司收到从英国汇入款10,000美元,存入其甲种外汇存款账户,编制相关会计分录。
借:
存放国外同业$10000美元
贷:
甲种活期存款——B公司10000美元
26、农业银行向人行借款300万,到期归还本金及利息共计310万,编制还款时农行、人行的会计分录
农行:
借:
向中央银行借款300万
金融机构往来支出——借款利息10万
贷:
存放中央银行款项310万
人行贷款日:
借:
短期贷款——农行300万
贷:
活期存款——农行300万
人行怀款日:
借:
活期存款——农行310万
贷:
短期贷款300万
金融企业往来收入10万——贷款利息
27、工商银行收兑成色为18K、毛重为20克的黄金,收购价为100元/克,以现金支付,编
制相关分录:
18K*20克*100元/克=36000元
借:
贵金属——收兑金银户36000元
贷:
现金36000元
28、某行用盈余公积500,000元弥补亏损。
借:
盈余公积500000元
贷:
利润分配——盈余公积补亏500000元
29、用现金支付某金融机构手续费15,000元。
借:
手续费支出——金融机构15000元
贷:
存放中央银行款项15000元
30、某商业银行12月31日各损益类账户余额如下:
利息收入587000元,手续费收入69000
元,金融企业往来收入32700元,其他营业收入2300元,营业外收入1000元;利息支
出475000元,手续费支出55300元,金融企业往来支出16800元,其他营业支出5900
元,营业外支出2100元,营业税金及附加41000元。
运用“账结法”进行账务处理计算
该年度银行的利润总额。
如该银行按利润总额的30%缴纳企业所得税,计算应缴所得
税额和银行的净利润,并编制缴纳所得税的会计分录。
如按净利润的10%提取盈余公
积,计算应提盈余公积,并编制相应会计分录。
①借:
利息收入587000元
手续费收入69000元
金融机构往来收入32700元
其它营业收入2300元
营业外收入1000元
贷:
本年利润692000元
借:
本年利润546100元
贷:
利息支出475000元
手续费支出5300元
金融机构往来支出16800元
其它营业支出46900元
营业外支出2100元
②借:
本年利润145900元
贷:
利润分配——未分配利润145900元
③未分配利润145900*30%=43770元
借:
利润分配——未分配利润43770元
贷:
应缴税金——所得税43770元
④未分配利润(145900-43770)*10%=10213元
借:
利润分配——未分配利润10213元
贷:
盈余公积10213元
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