经济法基础基础班单元测试第七章.docx
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经济法基础基础班单元测试第七章
第七章企业所得税法律制度(单元测试)
一、单项选择题
1.某居民企业属于国家需要重点扶持的高新技术企业,2010年实现的利润总额为800万元,假设无其他纳税调整事项。
经主管税务机关核实的2009年度亏损200万元,则该企业2010年度应缴纳企业所得税()万元。
A.90
B.120
C.150
D.200
2.根据企业所得税法律制度的规定,下列收入的确认不正确的是()。
A.股息、红利收入,按照投资方实际取得收入的日期确认收入的实现
B.租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
C.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
3.根据企业所得税法律制度的规定,机器、机械和其他生产设备计算折旧的最低年限为()。
A.20年
B.10年
C.5年
D.4年
4.根据企业所得税法律制度的规定,下列说法中不正确的是()。
A.固定资产的预计净残值一经确定,不得变更
B.外购商誉的支出,在计算应纳税所得额时不得扣除
C.无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除
D.企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
5.某居民企业2010年会计利润为2800万元,其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为800万元,假设无其他纳税调整事项,已知企业所得税税率为25%。
2010年该企业应缴纳企业所得税额为()万元。
A.500
B.537.5
C.575
D.700
6.某居民企业2010年境内应纳税所得额为260万元,适用25%的企业所得税税率。
该企业当年从境外A国子公司分回税后收益80万元(A国的企业所得税税率为20%)。
则该企业2010年度在境内实际缴纳的企业所得税为()万元。
A.65
B.70
C.80
D.85
7.某居民企业2010年度实现的利润总额为1000万元,已计入成本、费用中的实际发生的工资总额为3000万元(其中实际支付给残疾职工的工资为800万元)、职工福利费480万元、工会经费90万元、职工教育经费70万元;假设除此之外无其他纳税调整事项,已知企业所得税税率为25%。
则该企业2010年度应缴纳的企业所得税额为()万元。
A.50
B.72.5
C.250
D.272.5
8.根据企业所得税法律制度的规定,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于法定折旧年限的()。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
9.根据企业所得税法律制度的规定,下列利息支出不得在企业所得税税前扣除的是()。
A.金融企业的各项存款利息支出
B.非银行企业内营业机构之间的利息支出
C.金融企业同业拆借的利息支出
D.非金融企业向金融企业借款的利息支出
10.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,来源于中国境外但和其所设机构、场所有实际联系的所得,计算企业所得税时适用的所得税率是()。
A.25%
B.20%
C.15%
D.10%
11.某企业2010年按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元,当年直接向某学校捐赠10万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠30万元。
假设除此外无其他纳税调整事项,经税务机关核实的2009年度亏损28万元。
已知企业所得税税率为25%,则该企业2010年度应缴纳的企业所得税额为()万元。
A.68
B.70.5
C.75
D.78
12.某居民企业被认定为小型微利企业,2010年度实现利润总额为18万元;当年发生营业外支出10万元,分别为向税务机关支付的税收滞纳金3万元,向工商行政管理部门支付的罚款2万元,非广告性质的赞助支出5万元。
假设除此之外无其他纳税调整事项,则该企业2010年应缴纳企业所得税()万元。
A.3.6
B.4.6
C.5.6
D.7
13.根据企业所得税法律制度的规定,非居民企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起一定期限内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
这里的一定期限是指()
A.15日内
B.30日内
C.60日内
D.5个月内
14.2010年某居民企业向主管税务机关申报收入总额800万元,成本费用支出总额860万元,全年亏损60万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准确,但收入总额不能确定。
税务机关对该企业采取核定征税办法,应税所得率为15%。
已知企业所得税税率为25%。
2010年度该企业应缴纳企业所得税()万元。
A.30
B.32.25
C.37.94
D.43
15.某居民企业为创业投资企业,2008年12月1日,该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资300万元。
经主管税务机关核定的2010年企业应纳税所得额为900万元。
已知企业所得税税率为25%。
该企业2010年应缴纳企业所得税()万元。
A.150
B.157.5
C.172.5
D.225
二、多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于所得来源地的说法中正确的有()。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照劳务发生地确定
C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
D.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
2.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认时间的表述中正确的是()。
A.企业以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现
B.企业转让股权收入的,应于转让协议生效,且完成股权变更手续时,确认收入的实现
C.企业采取预收款方式销售商品的,在收到预收款时确认收入的实现
D.企业发生债务重组的,应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现
3.根据企业所得税法律制度的规定,下列税金中不得在企业所得税前扣除的有()。
A.企业缴纳的增值税
B.企业缴纳的房产税
C.企业缴纳的土地增值税
D.企业缴纳的企业所得税
4.根据企业所得税法律制度的规定,下列说法中正确的有()。
A.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除,超过的部分准予结转以后纳税年度扣除
B.企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分准予扣除,超过的部分准予结转以后纳税年度扣除
C.企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除,超过的部分准予结转以后纳税年度扣除
D.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过的部分准予结转以后纳税年度扣除
5.根据企业所得税法律制度的规定,下列项目中,在计算应纳税所得额时不得扣除的有()。
A.银行罚息
B.行政罚款
C.税收滞纳金
D.诉讼费用
6.根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产不得计算折旧扣除的有()。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以经营租赁方式租入的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.以融资租赁方式租入的固定资产
7.根据企业所得税法律制度的规定,下列项目中,可以在企业所得税税前扣除的是()。
A.企业按照有关规定缴纳的企业财产保险费
B.企业按照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
C.企业按照有关规定为投资者支付的商业保险费
D.企业按照有关规定为职工支付的家庭财产保险费
8.根据企业所得税法律制度的规定,纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有()。
A.将产品用于利润分配
B.将产品用于抵偿债务
C.将产品用于赞助支出
D.将产品用于非货币资产交换
9.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业非货币资产损失的有()。
A.存货损失
B.应收账款损失
C.在建工程损失
D.生物资产损失
10.根据企业所得税法律制度的规定,下列属于由企业自行计算扣除的资产损失有()。
A.存货盘亏损失
B.现金短缺损失
C.固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失
D.企业在正常经营管理活动中因销售生产性生物资产发生的资产损失
11.某居民企业在计算缴纳企业所得税时,提出以下减免企业所得税的请求,其中符合法律规定的有()。
A.取得国债利息23万元,请求免征企业所得税
B.直接投资其他居民企业取得投资收益30万元,请求免征企业所得税
C.从事花卉种植取得所得45万元,请求免征企业所得税
D.从事远洋捕捞取得所得50万元,请求免征企业所得税
12.符合条件的非营利组织,取得的下列收入中,免征企业所得税的有()。
A.接受其他单位捐赠的收入
B.免税收入孳生的银行存款的利息收入
C.因政府购买服务取得的收入
D.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费
13.根据企业所得税法律制度的规定,下列说法中正确的有()。
A.企业以前年度发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当年因为各种原因未能扣除的,可以结转在以后年度扣除
B.企业以前年度发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当年因为各种原因未能扣除的,不能结转在以后年度扣除
C.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,抵缴不足的,可以在以后年度递延抵缴
D.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,不能结转在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴
14.根据企业所得税法律制度的规定,下列说法中正确的有()。
A.企业所得税按纳税年度计算,纳税年度自公历1月1日起至12月31日止
B.企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活动,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为1个纳税年度
C.企业所得税以人民币计算
D.企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度最后1日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额
15.根据国家调整所得税征管范围的有关规定,下列对2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中,正确的有()。
A.外商投资企业,所得税由国家税务局征收管理
B.按税法规定免缴流转税的企业,其企业所得税暂由国家税务局管理
C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由地方税务局管理
D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业,其企业所得税暂由地方税务局管理
三、判断题
1.商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。
()
2.企业在计算股权转让所得时,可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
()
3.已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物,以后年度处置的,其处置收入应纳入处置当年的应税收入。
()
4.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
()
5.企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费,在计算应纳税所得额时准予全额扣除。
()
6.股权分置改革中,上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务,应并入应纳税所得额缴纳企业所得税。
()
7.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
()
8.软件生产企业的职工培训费用,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
()
9.企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过3年。
()
10.企业经批准发行债券的利息支出,准予在所得税前全额据实扣除。
()
11.企业支付给其他企业的管理费用,在计算应纳税所得额时,不得扣除。
()
12.企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减按70%计入收入总额。
()
13.按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法,称为交易净利润法。
()
14.企业和其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则,或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的,税务机关有权在该业务发生的纳税年度起5年内,进行纳税调整。
()
15.合伙企业以每一个合伙人为纳税人,合伙企业的生产经营所得和其他所得采取“先税后分”的原则。
()
16.企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除。
()
四、简答题
1.某服装生产企业2010年度经营情况如下:
(1)取得销售收入30000万元;
(2)将仓库对外出租取得租金收入1440万元;
(3)取得投资收益36万元,其中包括从直接投资的境内其他居民企业分回的税后利润26万元和国债利息收入10万元;
(4)全年可扣除的销售成本15000万元,营业税金及附加5700万元;
(5)管理费用3040万元,其中含和生产经营相关的业务招待费280万元,新技术开发费300万元;
(6)销售费用6860万元,其中含广告费5000万元;
(7)财务费用600万元,全部为企业以6%年利率向非关联的非金融企业借款的本年(1月1日~12月31日)利息支出(同期银行贷款年利率为5%);
(8)营业外支出100万元,其中缴纳税收滞纳金20万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐款80万元。
要求:
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)计算该企业2010年所得税前可扣除的管理费用;
(2)计算该企业2010年所得税前可扣除的销售费用;
(3)计算该企业2010年所得税前可扣除的财务费用;
(4)计算该企业2010年所得税前可扣除的营业外支出金额;
(5)计算该企业2010年应纳税所得额;
(6)计算该企业2010年应纳所得税额。
2.北京市某家电生产企业,2010年取得商品销售收入5500万元,转让固定资产的净收益20万元,投资收益50万元,商品销售成本2200万元,销售税金及附加120万元,发生销售费用1340万元,管理费用960万元,财务费用180万元,营业外支出100万元。
企业自行计算的应纳税所得额为670。
在汇算清缴时,税务机关发现如下事项未进行调整:
(1)投资收益50万元,其中20万元属于从国内子公司分回的税后利润,当地实行15%的低税率;剩余的30万元为国债利息收入。
(2)销售费用中含广告费900万元。
(3)管理费用中含业务招待费50万元,支付给企业内其他部门的租金50万元。
(4)营业外支出包括因逾期还贷向银行支付罚息80万元和税收滞纳金20万元。
(5)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为72万元,上缴工会经费2.16万元,实际发生的职工福利费15.16万元,实际发生的职工教育经费1.08万元。
要求:
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,计算该企业2010年应缴纳的企业所得税税额。
参考答案及分析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【分析】国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
该企业2010年应缴纳的企业所得税=(800-200)×15%=90(万元)。
2.
【答案】A
【分析】股息、红利收入,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
3.
【答案】B
【分析】飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,计算折旧的最低年限为10年。
4.
【答案】B
【分析】选项B:
外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。
5.
【答案】B
【分析】居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
该企业应缴纳企业所得税=[2800-800+(800-500)×50%]×25%=537.5(万元)。
6.
【答案】B
【分析】企业境外应纳税所得额=80÷(1-20%)=100(万元);实际在境外缴纳的税款=100×20%=20(万元);境外所得的抵免限额=(260+100)×25%×100/(260+100)=100×25%=25(万元),在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额,可以全部抵免。
该企业2010年度在境内实际缴纳的企业所得税=(260+100)×25%-20=70(万元)。
7.
【答案】B
【分析】
(1)职工福利费的扣除限额=3000×14%=420(万元),应调增应纳税所得额=480-420=60(万元);工会经费的扣除限额=3000×2%=60(万元),应调增应纳税所得额=90-60=30(万元);职工教育经费的扣除限额=3000×2.5%=75(万元),实际发生额70万元,没有超过限额,不需要进行纳税调整。
(2)企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除,应调减应纳税所得额=800×100%=800(万元)。
(3)企业2010年应纳企业所得税=(1000+60+30-800)×25%=72.5(万元)。
8.
【答案】D
【分析】采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
9.
【答案】B
【分析】非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在所得税前扣除。
10.
【答案】A
【分析】居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得和其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率为25%。
11.
【答案】B
【分析】
(1)企业直接向某学校捐赠10万元,不能在税前扣除,应调增应纳税所得额10万元;企业通过公益性社会团体向贫困地区捐赠的扣除限额=300×12%=36(万元),由于通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠30万元未超过扣除限额,所以不需要纳税调整。
(2)该企业2009年度的亏损可以用2010年度的应纳税所得额进行弥补,并按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算应纳税额。
(3)该企业2010年应缴纳的企业所得税=(300+10-28)×25%=70.5(万元)。
12.
【答案】C
【分析】符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税;税收滞纳金和罚款,以及非广告性质的赞助支出,均不得在所得税前扣除。
所以该企业2010年应缴纳企业所得税=(18+3+2+5)×20%=5.6(万元)。
13.
【答案】C
【分析】根据企业所得税法律制度的规定,非居民企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
14.
【答案】C
【分析】由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷(1-应税所得率)×应税所得率=860÷(1-15%)×15%=151.76(万元);应纳税额=应纳税所得额×25%=151.76×25%=37.94(万元)。
15.
【答案】C
【分析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的,可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣;该企业2010年应缴纳企业所得税=(900-300×70%)×25%=172.5(万元)。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【分析】权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
2.
【答案】ABD
【分析】销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入的实现。
3.
【答案】AD
【分析】企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除。
4.
【答案】AD
【分析】选项BC超过扣除限额的部分,均不得结转以后纳税年度扣除。
5.
【答案】BC
【分析】选项A:
银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金,不属于行政罚款,可以在企业所得税前扣除;选项D:
根据规定,不得在所得税前扣除的罚金、罚款和被没收财物的损失,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用,诉讼费用可以在税前扣除。
6.
【答案】BC
【分析】以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁方式租入的固定资产,可以计提折旧在所得税前扣除。
7.
【答案】AB
【分析】选项A:
企业参加财产保险,按照有关规定缴纳的保险费,准予扣除;选项B:
企业按照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费,准予扣除;选项CD:
企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
8.
【答案】ABCD
【分析】企业发生非货币资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,确认相应的所得税收入。
9.
【答案】ACD
【分析】选项B:
应收账款损失属于企业货币资产损失。
10.
【答案】CD
【分析】存货的盘亏损失和现金短缺损失属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
11.
【答案】ABD
【分析】选项C:
企业从事花卉种植取得的所得,只能请求减半征收企业所得税。
12.
【答案】ABD
【分析】选项C:
因政府购买服务取得的收入,不属于免税范围。
13.
【答案】BC
【分析】企业以前年度(包括2008年度新企业所得税法实施以前年度)发生,按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失,在当年因为各种原因未能扣除的,不能结转在以后年度扣除,可以按照《企业所得税法》和《税收征收管理法》的有关规定,追补确认在该项资产损失发生的年度扣除,而不能改变该项资产损失发生的所属年度;企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,抵缴不足的,可以在以后年度递延抵缴。
14.
【答案】ABCD
【分析】以上说法均正确。
15.
【答案】AC
【分析】选项B:
按税法规定免缴流转税的企业,按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属;选项D:
既缴纳增值税又缴纳营业税的企业,原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属,企业税务登记时无法确定主营业务的,一般以工商登记注明的第一项业务为准,一经确定,原则上不再调整。
三、判断题
1.
【答案】×
【分析】商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣“后”的金额确定销售商品收入金额。
2.
【答案】×
【分析】企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
3.
【答案】√
4.
【答案】√
5.
【答案】×
【分析】企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费,不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。
6.
【答案】×
【分析】股权分置改革中,上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务,上市公司应增加注册资本或资本公积,不征收企业所得税。
7.
【答案】√
8.
【答案】×
【分析】软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额全额在计算应纳税所得额时扣除。
9.
【答案】×
【分析】企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,
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