第3章利润表分析.ppt
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利润表的趋势分析。
主要知识点主要知识点主要知识点主要知识点财务报表分析财务报表分析课件课件利润表利润表比较利润表比较利润表定比利润表定比利润表共同比利润表共同比利润表关键概念关键概念关键概念关键概念财务报表分析财务报表分析课件课件3.13.1利润表的内容与格式利润表的内容与格式利润表的内容与格式利润表的内容与格式财务报表分析财务报表分析课件课件
(1)利润表可作为经营成果的分配依据
(2)利润表能综合反映生产经营活动的各个方面,有助于考核企业经营管理人员的工作业绩(3)利润表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。
3.1.13.1.1利润表的作用利润表的作用利润表的作用利润表的作用财务报表分析财务报表分析课件课件v利利润润构构成成部部分分先先列列示示销销售售收收入入,然然后后减减去去销销售售成成本本得得出出销销售售利利润润,再再减减去去各各种种费费用用后后得得出出营营业业利利润润(或或亏亏损损),再再加加减减营营业业外外收收入入和和支支出出后后,即即为为利利润(或亏损)总额。
润(或亏损)总额。
v利利润润分分配配部部分分先先将将利利润润总总额额减减去去应应交交所所得得税税后后得得出出税税后后利利润润,其其下下即即为为按按分分配配方方案案提提取取的的公公积积金金和和应应付付利利润润,如如有有余余额额,即即为为未未分分配配利利润润。
利利润润表表中中的的利利润润分分配配部部分分如如单单独独划划出出列列示示,则则为为“利利润润分分配配表表”。
3.1.23.1.2利润表的内容利润表的内容利润表的内容利润表的内容财务报表分析财务报表分析课件课件v(11)两者反映的对象相同)两者反映的对象相同v(22)两表的作用相互补充,相辅相成)两表的作用相互补充,相辅相成v(33)资资产产负负债债表表中中的的“未未分分配配利利润润”与与“利利润润表表附附表表”中中的的“利利润润分分配配表表”中中的的“未未分分配配利利润润”(利利润润总总额额利利润润分分配配数数)相相等等(这这个个“未未分分配配利利润润”是企业的累计利润,不是本期利润)。
是企业的累计利润,不是本期利润)。
v(44)两两表表的的关关系系是是“资资产产=负负债债+所所有有者者权权益益”和和“收收入入费费用用=利利润润(或或亏亏损损)”两两个个方方程程式式内内在在联联系系的反映。
的反映。
3.1.33.1.3利润表与资产负债表的联系利润表与资产负债表的联系利润表与资产负债表的联系利润表与资产负债表的联系财务报表分析财务报表分析课件课件3.1.43.1.4利润表的格式利润表的格式利润表的格式利润表的格式单步式单步式利润表利润表多步式多步式财务报表分析财务报表分析课件课件3.23.2利润表质量分析利润表质量分析利润表质量分析利润表质量分析财务报表分析财务报表分析课件课件企业利润的质量可以从两个方面进行分析:
企业利润的质量可以从两个方面进行分析:
第一,从利润结果来看,因为权责发生制的第一,从利润结果来看,因为权责发生制的关系,所以,企业利润与现金流量并不同步,关系,所以,企业利润与现金流量并不同步,而没有现金支撑的利润质量较差;而没有现金支撑的利润质量较差;第二,从利润形成的过程来看,企业利润的第二,从利润形成的过程来看,企业利润的来源有多种,包括主营业务、其他业务、投来源有多种,包括主营业务、其他业务、投资收益、营业外收支和资产价值变动损益等,资收益、营业外收支和资产价值变动损益等,不同来源的利润在未来的可持续性不同,只不同来源的利润在未来的可持续性不同,只有企业利润主要来自于那些未来持续性较强有企业利润主要来自于那些未来持续性较强的经济业务时,利润的质量才比较高。
的经济业务时,利润的质量才比较高。
财务报表分析财务报表分析课件课件企业营业收入是指企业在从事销售商品、提企业营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得的收入,分为取得的收入,分为主营业务收入主营业务收入和和其他业务其他业务收入收入两部分。
两部分。
3.2.13.2.1营业收入分析营业收入分析营业收入分析营业收入分析财务报表分析财务报表分析课件课件3.2.13.2.1营业收入分析营业收入分析营业收入分析营业收入分析55)行政手段造成的收入占企业收入的比重)行政手段造成的收入占企业收入的比重)行政手段造成的收入占企业收入的比重)行政手段造成的收入占企业收入的比重44)企业营业收入中来自于关联方的比重)企业营业收入中来自于关联方的比重)企业营业收入中来自于关联方的比重)企业营业收入中来自于关联方的比重33)企业营业收入的区域构成)企业营业收入的区域构成)企业营业收入的区域构成)企业营业收入的区域构成22)企业营业收入的品种构成)企业营业收入的品种构成)企业营业收入的品种构成)企业营业收入的品种构成11)企业营业收入确认的具体标准)企业营业收入确认的具体标准)企业营业收入确认的具体标准)企业营业收入确认的具体标准财务报表分析财务报表分析课件课件1)企业营业收入确认的具体标准)企业营业收入确认的具体标准销售商品收入只有同时确定条件时,才能销售商品收入只有同时确定条件时,才能加以确认加以确认对于企业劳务收入,应分别不同情况进行对于企业劳务收入,应分别不同情况进行确认和计量确认和计量让渡资产使用权收入。
让渡资产使用权收入。
3.2.13.2.1营业收入分析营业收入分析营业收入分析营业收入分析财务报表分析财务报表分析课件课件第一,营业收入增长率与盈利增长率比较,分析增长的含金量。
第二,营业收入增长率与市场占有率增长比较分析竞争优势的变化。
延伸阅读31巴菲特如何分析营业收入财务报表分析财务报表分析课件课件营业成本是指与营业收入相关的,已经确定营业成本是指与营业收入相关的,已经确定了归属期和归属对象的成本。
了归属期和归属对象的成本。
关注企业存货发出的方法及其变动。
关注企业存货发出的方法及其变动。
应检查企业营业收入与营业成本之间的匹应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系,企业是否存在操纵营业成本的行为。
配关系,企业是否存在操纵营业成本的行为。
3.2.23.2.2营业成本分析营业成本分析营业成本分析营业成本分析财务报表分析财务报表分析课件课件1)营业税费分析)营业税费分析营业税费主要是指企业的营业税金及附加,营业税费主要是指企业的营业税金及附加,及由营业收入补偿的各种税金及附加费,主及由营业收入补偿的各种税金及附加费,主要包括营业税、消费税、资源税、城市维护要包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。
建设税和教育费附加等。
不是分析的重点。
不是分析的重点。
3.2.33.2.3费用项目分析费用项目分析费用项目分析费用项目分析财务报表分析财务报表分析课件课件2)销售费用分析)销售费用分析销售费用在原企业会计制度中称为营业费用,销售费用在原企业会计制度中称为营业费用,是指企业在销售过程中发生的各项费用以及是指企业在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
专设销售机构的各项经费。
对于销售费用的质量分析,对于销售费用的质量分析,应当注意其支出应当注意其支出数额与本期收入之间是否匹配,如果不匹配,数额与本期收入之间是否匹配,如果不匹配,应当关注相关原因。
应当关注相关原因。
3.2.33.2.3费用项目分析费用项目分析费用项目分析费用项目分析财务报表分析财务报表分析课件课件3)管理费用)管理费用一方面,分析不能仅仅依据营业收入的一定一方面,分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判定管理费用的支出效率,另一方面,比率来判定管理费用的支出效率,另一方面,也说明企业提高管理效率的最优途径就是增也说明企业提高管理效率的最优途径就是增加收入,使得一定数额的管理费用支持更大加收入,使得一定数额的管理费用支持更大的营业规模。
的营业规模。
3.2.33.2.3费用项目分析费用项目分析费用项目分析费用项目分析财务报表分析财务报表分析课件课件4)财务费用财务费用是指企业在筹集资金过程中发生的各项费用,包括生产经营期间发生的不应计入固定资产价值的利息费用(减利息收入)、金融机构手续费、汇兑损失(减汇兑收益),以及其他财务费用。
对财务费用进行质量分析应当细分内部结构,观察企业财务费用的主要来源。
3.2.33.2.3费用项目分析费用项目分析费用项目分析费用项目分析财务报表分析财务报表分析课件课件资产减值损失核算企业依据会计准则计提的资产减值损失核算企业依据会计准则计提的各项资产减值准备所形成的损失。
各项资产减值准备所形成的损失。
分析人员应当关注报表附注中的企业资产减分析人员应当关注报表附注中的企业资产减值明细表,明确其构成,评价每项资产减值值明细表,明确其构成,评价每项资产减值准备的计提是否充分,是否存在企业计提不准备的计提是否充分,是否存在企业计提不足或过度计提的状况,并且与历史资产减值足或过度计提的状况,并且与历史资产减值状况对比,观察减值准备的异常变化,是否状况对比,观察减值准备的异常变化,是否企业应用资产减值来调节利润。
企业应用资产减值来调节利润。
3.2.43.2.4资产减值损失分析资产减值损失分析资产减值损失分析资产减值损失分析财务报表分析财务报表分析课件课件2011年度的亏损之王财务报表分析财务报表分析课件课件关关键键是是注注意意企企业业获获取取的的相相关关资资产产的的公公允允价价值值是是否否合合理理,是是否否将将不不适适合合使使用用公公允允价价值值计计量量的的资资产产或或负负债债划划分分为为此此类类,企企业业在在出出售售相相关关资资产产或或偿偿付付相相关关负负债债后后,前前期期发发生生的的公公允允价价值变动损益是否计入了投资收益。
值变动损益是否计入了投资收益。
3.2.53.2.5公允价值变动净损益分析公允价值变动净损益分析公允价值变动净损益分析公允价值变动净损益分析财务报表分析财务报表分析课件课件投资净收益是投资收益与投资损失的差额。
投资净收益是投资收益与投资损失的差额。
分析人员应确定企业投资的目的,鉴于投资分析人员应确定企业投资的目的,鉴于投资收益不属于企业的主营业务收入,除了一些收益不属于企业的主营业务收入,除了一些主要的投资公司之外,企业不应动用正常生主要的投资公司之外,企业不应动用正常生产经营的资金进行投资。
产经营的资金进行投资。
另外,企业投资收益(尤其是对一些短期项另外,企业投资收益(尤其是对一些短期项目的投资)一般不具有可持续性,即使当期目的投资)一般不具有可持续性,即使当期企业获得了金额较大的投资收益,也不能对企业获得了金额较大的投资收益,也不能对其评价过高。
其评价过高。
3.2.63.2.6投资净收益分析投资净收益分析投资净收益分析投资净收益分析财务报表分析财务报表分析课件课件营营业业外外收收支支是是企企业业偶偶发发性性的的利利得得和和损损失失,一一般般情情况况下下,发发生生的的金金额额较较小小,对对企企业业利利润润的的影影响响也也较较弱弱,如如果果某某个个期期间间企企业业的的相相关关金金额额较大,分析人员较大,分析人员应关注发生的原因,应关注发生的原因,其其次次,鉴鉴于于该该项项目目内内容容在在未未来来没没有有持持续续性性,所所以以,在在分分析析利利润润状状况况时时应应当当从从利利润润总总额额中中将营业外收支项目剔除。
将营业外收支项目剔除。
3.2.73.2.7营业外收支分析营业外收支分析营业外收支分析营业外收支分析财务报表分析财务报表分析课件课件第一,按照相
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