大亚湾核电站固定资产管理手册.docx
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大亚湾核电站固定资产管理手册.docx
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大亚湾核电站固定资产管理手册
DNMC
公司质量管理程序手册
CompanyQualityOrganizationManual
资产处处长
FAMBRANCHHEAD
CQOM第21章
CQOMSECTION21
固定资产管理手册
编码(Code):
C-IP/FNM/042
正文页数(TextPages):
29
版次(Rev.):
10
附件数(Appendices):
10(1+2+1×4+3+1+3+1)
姓名
签字
日期
本程序经()审查通过
编写
肖文芳
批准
校核
于大川
DNMC总经理
贺禹
审查
张启波
TDA审查
李晨欢
签字:
日期:
QA审查
景立峰
下次审查升版时间2008-12-30
NEXTREVIEW/REVISIONDATE
分发标准分发
DISTRIBUTION
原件存TDA
此文件产权属大亚湾核电运营管理有限责任公司所有,未经许可,不得以任何方式外传.
ThisdocumentisthepropertyofDayaBayNuclearPowerOperations&ManagementCompany,Limited.(DNMC),nopartofthisdocumentmaybereproducedbyanymeans,nortransmittedwithoutthewrittenpermissionoftheDNMC.
文件修改跟踪页
版次
作者
文件修改原因
日期
修改页
10
肖文芳
DNMC初版。
03-12-04
1目的
本手册旨在规定和明确公司在固定资产业务上的会计核算政策和实物管理制度。
各部门应根据本手册的规定从事固定资产业务,提高现有资源的使用率,确保安全生产,维护投资者、经营者和用户的合法权益。
2适用范围
本手册适用于公司所拥有的固定资产及业主托管的固定资产核算、管理和相关业务。
3责任
3.1公司总经理/总会计师
批准本手册的生效,按公司《授权手册》审批固定资产管理业务,对重大资本性项目的投资作出决策,对重要固定资产的使用和处置进行审批,协调各部门之间的资源配置。
3.2财务部
财务部作为固定资产财务信息总归口部门,主要负责政策和管理程序的制定,对各责任单位固定资产管理工作的监督,固定资产的会计核算以及报送资产管理报表等工作。
具体内容包括:
1)组织编制公司的资本性预算和业主托管的资本性预算,进行审核、协调、平衡、分别汇总报总经理部,在董事会批准后颁布执行,确保固定资产全过程管理从规划预算阶段开始实施;
2)在执行过程中行使控制、综合平衡职能,参与已批准立项的资本性预算项目的采购过程,按公司程序和合同条款办理支付,保证项目所需的资金来源;
3)根据国家政策和公司管理需要对公司固定资产政策进行编写和修改,对公司及业主托管的固定资产进行统一的分类和编码,并制订和修订《固定资产目录及其管理程序》;
4)对已完成验收的不需安装的固定资产及已完工的基建、安装、技术改造等工程及时结转固定资产;建立财务固定资产明细账,针对每一个独立登记对象建立固定资产卡片,在卡片中记录资产编码、名称、品牌及规格型号、出厂编号、会计科目、开始使用时间、实物归口部门等内容,并在其内容发生变化时及时更新;及时、准确地计提折旧,核算折旧费;对技术改造项目更换下来的设备及报废、转让等处置资产进行相应的账务处理;根据《资产管理责任赔偿制度》对丢失、毁损、盘亏资产进行审批或审查,按批准的意见进行财务处理;按国家和公司的有关规定,做好固定资产财务档案资料的保管;
5)组织固定资产盘点,制定盘点计划,指导各使用部门、归口管理部门的盘点工作,编写盘点报告,对盘盈盘亏的固定资产按公司授权规定报批并进行账务处理;
6)监督资产的信息归口部门、实物归口部门和使用部门按规定办理固定资产管理业务,定期不定期地进行对账工作,通过在线监督及例外管理的手段,促进公司财产的安全、完整;定期核查账面信息,确保账账、账证相符,促使账实相符;
7)协调固定资产管理有关环节和部门的横向联系。
3.3归口管理部门
归口管理部门分为实物归口管理部门(下称实物归口部门)和信息归口管理部门(下称信息归口部门)两类。
(1)实物归口部门
实物归口部门是公司指定统一调配和管理某类资源的部门,其设置参照公司《合同与采购手册》,具体划分见本手册附录1。
实物归口部门的主要职责包括:
1)按本手册的要求管理所归口的资产,并编写具体管理规程,对重要的固定资产还应制订操作程序;
2)做好归口资产的短期、中期、长期规划工作,合理统筹、利用公司现有资源,协调使用部门在资产使用中出现的问题;
3)按公司《年度预算编制大纲》的要求汇总、编制归口资产的资本性预算;
4)严格按批准的预算控制所管辖的资本性项目的支出,在资本性项目立项时,应进行必要的技术经济分析,提出最符合整体利益的技术方案;
5)做好归口资产的实物管理,完善管理记录,保证账实相符。
负责归口资产的资源配置,维护资产发放与退换、跨公司或部门(包括部和处)资产转移等信息;监督使用部门办理资产的领用、处内转移等业务,保证实物管理系统(AMS、OAMS、COMIS系统)信息的准确和及时传送;
6)全面、准确地掌握归口资产的数量、类型、分布情况、使用情况,提高资产的使用率,防止资产的损坏,丢失;掌握归口资产的性能状况,保证资产处于良好的运行状态和得到足够的维修与保养,避免资产被不适当地使用,并对维修活动进行记录;
7)配合、组织、从事盘点工作,定期不定期地检查管辖资产,对与实物账有差异的,分析差异原因并把结果报送财务部;
8)对拟报废的资产进行技术鉴定,提出报废申请和处理建议;对闲置资产提出转让申请和处理建议;按《资产管理赔偿责任》的规定,对丢失、毁损、盘亏的资产界定责任,并提出责任单位或责任人的赔偿建议。
(2)信息归口部门
信息归口部门是公司指定维护和管理业主托管或公司拥有的某类固定资产形成和处置信息的部门,负责固定资产实物管理系统中实物账的建账、销账工作。
具体划分为:
生产在线固定资产由技术部设备管理处负责、生产离线固定资产由生产部发电规划处负责、行政固定资产由行政管理部行政处物资管理办负责。
其主要职责包括:
1)在设备或项目验收时,根据资产归属标识分别建立三个公司的固定资产实物账,打印固定资产卡片,并张贴固定资产标签和向财务系统传送有关信息;
2)在资产处置时,根据批准的处置单核销实物账;
3)定期不定期检查实物管理信息,确保账账相符。
3.4使用部门
1)按本手册及实物管理规程要求管理所使用资产,依据需要对资产制定操作程序;
2)按《资本性预算编制与执行手册》要求向实物归口部门或直接向各预算归口管理部门申报资本性预算;
3)建立本部门的资产使用档案,做好实物管理记录,全面、准确地掌握本部门所使用资产的数量、类型、使用情况;正确使用设备,使设备处于良好的运行状况,以满足生产、管理的需要;
4)按公司文档管理要求妥善保管资产的原始资料,如保修卡、使用说明书、操作手册等资料;
5)对本部门名下的资产承担实物管理责任,按本手册有关程序办理资产的领用、转移等业务,并及时在实物管理系统中维护相关信息,当资产负责人/保管人岗位变化时,应办理所负责资产的交接手续;
6)对不能使用或闲置无用的资产向实物归口部门提出退库要求;根据《资产管理赔偿制度》的规定,由资产丢失、毁损及盘亏的事件责任人,向本处资产管理负责人和协调员写出书面报告,详细报告事发经过并附上公安机关或其他单位的证明(必要时),由本处资产管理协调员提交丢失/毁损审批单并完成后续审批和赔偿工作;
7)配合、从事盘点工作,定期、不定期地检查使用资产,对与实物账有差异的,分析和找出原因,并把结果报送实物归口部门。
3.5资产处处长
受财务经理的委托,落实财务部在固定资产全过程管理中的职责;负责三个公司资本性预算的规划和控制;监督预算及其执行过程和固定资产使用期的财务核算;监督实物管理工作。
3.6固定资产组主任
配合三个公司资本性预算的规划、编制和控制;参与预算执行过程,负责固定资产的财务核算和相关报表的编制;监督实物管理,组织盘点工作并编写盘点报告;对管理过程中出现的问题提出处理建议。
4规定
4.1固定资产会计政策
4.1.1固定资产分类和会计科目
1)DNMC固定资产分类与会计科目
为便于管理和方便核算,DNMC的固定资产按经济用途分下列六大类:
会计科目名称
150101房屋
150102建筑物
150106通讯设备
150107电子计算机设备
150108汽车和其他交通运输设备
150109办公、生活和其他行政设备
上述六大类资产为满足管理需要又按其基本属性进行二级、三级分类,详见《固定资产目录及其管理程序》之《固定资产目录》。
2)业主固定资产分类与会计科目
按业主的《会计制度》和《固定资产管理手册》,固定资产分为十大类:
会计科目名称
150101房屋
150102建筑物
150103核岛(一回路)设备
150104常规岛(二回路)设备
150105辅助系统(BOP)设备
150106通讯设备
150107电子计算机设备
150108汽车和其他交通运输设备
150109办公、生活和其他行政设备
上述十大类资产又按其基本属性进行二级、三级分类,同时按拥有资产的目的划分为生产固定资产和行政固定资产,详见《固定资产目录及其管理程序》之《固定资产目录》。
4.1.2固定资产登记对象、卡片和目录
(1)划分固定资产的标准
1)DNMC划分固定资产的标准
DNMC划分固定资产的标准是使用年限在一年以上,能独立发挥作用的房屋、构筑物、通讯设备、电子计算机设备、汽车和其他交通运输设备、办公、生活和其他行政设备等管理性行政资产,并以列入但不限于《固定资产目录》为依据(详见《固定资产目录及其管理程序》)。
2)业主划分固定资产的标准
按照业主的《会计制度》和《固定资产管理手册》的规定,业主划分固定资产的标准是使用年限在一年以上,能独立发挥作用的房屋、构筑物、核岛(一回路)设备、常规岛(二回路)设备、辅助系统(BOP)设备、通讯设备、电子计算机设备、汽车和其他交通运输设备、办公、生活及其他行政设备以及战略备品备件等,并以列入但不限于《固定资产目录》。
3)特别规定
无论是DNMC还是业主固定资产的划分还需遵循以下规则:
Ø一切办公生活家俱(含木制和非木制的)、玻璃器具和各种图书,不论金额大小,一律不作为固定资产;
Ø列入三公司《固定资产目录》的资产,即使单位价值低于人民币2000元或等值美元的亦作为固定资产,目录将根据实际情况随时补充和定期修订;
Ø不能独立发挥作用的附属设备均不作为独立的固定资产,其价值包含在所附着的固定资产的总价值内;
Ø目录中的固定资产登记单位为台/部/组/套/系统,均以一台/一部/一组/一套或系统作为固定资产登记单位。
(2)固定资产登记对象
一个固定资产登记对象为独立地记录在固定资产卡片清单中的一个对象。
一般情况下,一个固定资产登记对象具有完全独立运作的功能。
例如,一辆车、一部电视是一个固定资产单位。
此外,三公司对固定资产登记对象的定义须达到如下目的:
1)明确责任制,从而便于资产的管理和核对,做到层层负责任,物物有人管,使固定资产的安全保管和有效使用得到可靠保证;
2)明确各资产的起始使用时间,以对其净值、折旧及随后的销账、处置作出更精确的会计处理。
(3)固定资产卡片
为达到管理目的,固定资产实物管理系统和三个公司的固定资产财务管理系统均对每一固定资产登记对象建立“固定资产卡片”。
固定资产卡片是三公司固定资产的基本记录,它设置了物资编码、资产名称、品牌/规格/型号、资产来源、供货商、使用部门、归口管理部门、资产责任人(各归口管理部门指定的管理责任人)、资产保管人、地点码、单位、数量、特点及附属设备、开始使用日期等基本内容。
财务管理系统中增加了会计科目、折旧期限、折旧方法、预计净残值、购置成本、累计折旧等内容以进行会计核算和财务管理。
《固定资产卡片》格式见附录2。
(4)固定资产目录
三公司的《固定资产目录》依据本手册、国家技术监督局颁布的《固定资产分类与代码国家标准》和日常管理需要编制而成,是三个公司固定资产建账管理和日常核算的参考文件,DNMC财务部将定期、不定期地对其进行修订。
具体内容见DNMC《固定资产目录及其管理程序》。
4.1.3固定资产的计价
固定资产的价值构成包括为购建某项固定资产并达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出,这些支出既有直接发生的,如购置或建造固定资产的价款、运杂费和安装费、调试费等,也有间接发生的,如应分摊的借款利息和应分摊的其他间接费用。
由于固定资产的来源渠道不同,其价值构成的具体内容也有所差异。
(1)DNMC固定资产和业主生产期购建的固定资产的入账价值
1)DNMC从业主购买的固定资产以DNMC支付的固定资产买价作为入账价值;
2)外购固定资产,按实际支付的买价加上支付的运杂费、包装费和安装成本等作为入账价值;
3)自行建造的固定资产,按建造过程中可识别的全部实际支付的价款为入账价值;
4)在原有固定资产基础上进行改、扩建的,按按由于改、扩建而增加的支出入账价值,同时对改、扩建拆除部分进行报废处理;
5)接受捐赠的固定资产按捐赠方提供的凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入账价值,否则按同类或类似固定资产的市场价值减去估计的价值损耗后的余额入账;
6)融资租入的固定资产,按租赁合同确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出入账;
7)其他单位投资转入的固定资产,按评估确认的价值或合同、协议约定的价值入账;
8)盘盈的固定资产按同类或类似固定资产的市场价值减去估计的价值损耗后(其计算参照固定资产折旧计提方法)的余额入账。
(2)业主基建期购建的固定资产的入账价值
1)基建期形成的固定资产是指在业主两台机组全面投产前所形成的固定资产,按照取得时的成本入账。
取得时的成本包括买价、税费、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,如土建设计施工、设备安装及调试,应分摊的借款利息和其他费用等。
2)查明属于基建期形成的且未作为独立登记对象的固定资产,鉴于其购建成本已通过基建期管理费用归集并分摊到其他固定资产的购建成本进入固定资产总价,因此,采用提交专题报告的形式,对这类资产的建账方式和入账价值提出建议,并按批准的处理方式进行账务处理。
4.1.4折旧政策
(1)DNMC的固定资产折旧政策
DNMC固定资产进行明细分类核算。
1)从业主购买的固定资产在各项资产剩余折旧期限(月)折旧完毕。
2)新购(建)的固定资产的折旧政策
DNMC自行购(建)的固定资产折旧期限分类确定。
分类折旧期如下:
科目号固定资产分类折旧期限(年)
150101房屋20
150102构筑的20
150106通讯设备5
150107电子计算机设备5
150108交通运输设备5
150109办公、生活和其他行政设备5
(2)业主的固定资产折旧政策
GNPJVC和LANPC的固定资产分别根据GNPJVC《会计制度》和《固定资产管理手册》及LANPC《会计制度》来确定。
1)GNPJVC的固定资产折旧政策
Ø基建期形成的固定资产折旧政策
合营期将于大亚湾二号机组投产日的20周年结束,即2014年5月6日,按照《合营合同》的规定,基建期形成的固定资产以及基建期遗留项目形成的固定资产将在合营期内全部折旧完毕。
分类折旧期限如下:
A.房屋、构筑物、核岛(一回路)设备、常规岛(二回路)设备、辅助系统(BOP)设备以及战略备品备件在合营期内(20年)全部折旧完毕。
B.通讯设备、电子计算机设备、汽车运输设备和行政、办公设备等资产,按1994年2月1日的账面净值和下述折旧期计提折旧:
通讯设备和电子计算机设备的折旧期限年10年,汽车运输设备及办公、生活和其他行政设备的折旧期限为5年。
Ø生产期形成的固定资产折旧政策
生产期形成的固定资产是指由于运行、安全和管理等需要而添置、更新的能独立发挥作用或对原有资产进行改良、扩建形成的固定资产。
A.对生产固定资产进行部分更新、改造支出,增加原固定资产价值,并在原固定资产剩余的折旧期限内折旧完毕。
B.重大整体更换形成的固定资产,按所更换资产的实际寿命估计单项资产的折旧年限,并在折旧期限内折旧完毕。
C.电厂运行需要购进的生产离线固定资产,如仪器、仪表、实验室设备和专用工具,折旧期限为5年。
D.生产期购进的通讯设备、电子计算机设备、汽车运输设备和办公、生活和其他行政设备的折旧期限为5年。
2)LANPC的固定资产折旧政策
Ø基建期形成的固定资产折旧政策
基建期形成的固定资产,按照公司确定的分类预计使用年限和方法在经营期(25年)内全部折旧完毕。
科目号固定资产分类折旧期限(年)
150101房屋25
150102构筑的25
150103核岛(一回路)设备25
150104常规岛(二回路)设备25
150105辅助系统(BOP)设备25
150106通讯设备5
150107电子计算机设备5
150108交通运输设备5
150109办公、生活和其他行政设备5
150110战略备品备件25
Ø生产期形成的固定资产折旧政策
A.对原有固定资产进行部分更新、改造的,增加原固定资产价值,并在原固定资产剩余预计使用年限内折旧完毕。
B.重大整体更换形成的固定资产,以重新单独确定的预计使用年限内作为折旧年限。
C.生产运行中支出,作为独立固定资产核算的仪器仪表、实验设备和专用工具等,折旧年限为5年。
D.增添的战略备品备件,折旧期限为25年。
(3)折旧的计提原则
根据会计政策规定,DNMC分别对三个公司拥有的固定资产计提折旧,具体操作原则如下:
1)业主基建期形成的固定资产从机组投入商业运行的当月开始计提折旧;业主生产期购建的固定资产及DNMC购置的固定资产,在投入使用的当月不计提折旧,于次月开始计提;
2)对于出借、调拨及出租的固定资产照提折旧;
3)对融资租入固定资产,应当计提折旧;
4)对于业主托管的为保障核电站安全运行而储备的战略备品备件,列入固定资产核算的,按照业主的规定计提折旧;
5)在建工程项目交付使用以前的固定资产不计提折旧;
6)已提足折旧的固定资产,不再计提折旧;
7)未提足折旧的固定资产提前报废或出售,不再计提折旧,其未提足部分通过固定资产清理科目结转到相应的损益科目;
8)经营租赁方式租入或国家规定不计提折旧的资产,也不计提折旧。
(4)折旧的计算方法
1)DNMC的折旧计算方法
DNMC固定资产折旧方法采用年限平均法,在折旧期内全额计提折旧,不留残值。
固定资产折旧按单项资产计提,其折旧率及折旧额计算公式为:
Ø从业主购买的固定资产
月折旧率=1/剩余折旧期(月)
月折旧额=(购买时支付的买价-0.01)*月折旧率
Ø新购(建)的固定资产
月折旧率=1/折旧期限(月)
月折旧额=(入账价值-0.01)*月折旧率
2)GNPJVC的折旧计算方法
按《合营合同》规定,GNPJVC固定资产的折旧采用产量法、按单项资产在折旧期内全额计提折旧,不留残值。
财务部门利用FAS系统按月计提折旧,折旧费用计入当期发电成本。
固定资产折旧率及折旧额计算公式为:
单项资产折旧率=
报告期实际销售电量
报告期实际销售电量+该项资产剩余折旧期内计划总销售电量
单项资产折旧额(美元)=该项资产报告期期初净值×单项资产折旧率
3)LANPC的折旧计算方法
公司生产用固定资产的折旧方法采用产量法、非生产用固定资产折旧采用平均年限法、按单项资产在折旧期内全额计提折旧,不留残值。
财务部门利用FAS系统按月计提折旧,折旧费用计入当期的制造费用和管理费用中。
Ø生产固定资产的折旧率及折旧额计算公式
单项资产折旧率=
报告期实际销售电量
报告期实际销售电量+该项资产剩余折旧期内计划总销售电量
单项资产折旧额(美元)=该项资产报告期期初净值×单项资产折旧率
注:
一号机组的生产固定资产采用一号机的产量计提折旧;二号机组的生产固定资产采用二号机的产量计提折旧;一、二号机共用的生产固定资产采用二台机组的综合产量计提折旧。
Ø行政固定资产的折旧率及折旧额计算公式
月折旧率=1/折旧期限(月)
月折旧额=(入账价值-0.01)*月折旧率
4.1.5增添、更新、改良、转移、报废、出售的核算
1)为强化“固定资产全过程管理体系”在公司的全面推广,所有资本性支出都通过“在建工程”科目进行核算,并在其完工时结转到相应的资产科目;
2)固定资产的出售、报废、丢夫、毁损和盘亏等业务,通过“固定资产清理”科目核算。
本科目为计价对比账户,核算出售、报废、丢失、毁损和盘亏等原因转入的固定资产账面净值以及在清理过程中发生的费用和处理收益,出售、报废的固定资产借贷方相抵后净额直接结转到“营业外收入”(或“营业外支出”)科目,丢失、毁损、盘盈、盘亏的固定资产的净额转入“待处理财产损益”科目,与可回收的各项赔偿相抵后净收益(或净损失)报经批准后结转到“营业外收入”(或“营业外支出”)科目;
3)固定资产在公司内部转移,只对其地点码、资产负责人、资产保管人等信息在固定资产卡片中进行更改,不在账面上进行调整;
4)公司各部门申报固定资产的出售、报废以及丢失、毁损和盘亏应按本手册4.2.7及4.2.8条程序办理。
4.1.6会计业务批准
1)区分“收益性支出”与“资本性支出”的批准:
A.能明显区分的“收益性支出”与“资本性支出”业务由成本处处长批准;
B.较难区分的“收益性支出”与“资本性支出”业务由财务经理批准,或由其批准是否列入公司“固定资产分类与目录”(见《固定资产目录及其管理程序》之附录1-3)后按A执行。
2)固定资产科目、固定资产登记对象的划分由资产处处长批准;
3)折旧期限按三公司的《会计制度》规定执行;
4)折旧计算由财务经理批准;
5)资产的报废、出售、盘盈盘亏等业务的批准,按公司《各级管理权限的规定》及《资产转移、报废出售、盘盈盘亏的财务审批授权》执行。
4.2固定资产的实物管理程序
固定资产的实物管理程序是固定资产管理制度在实物控制方面的具体作法和体现。
公司的固定资产实行全过程管理,固定资产的全过程管理是为了使企业的固定资产的寿命周期费用最经济,而对固定资产的规划、设计、购置、建造、验收、移交、领用、转移、租借、盘点、出售、报废、清理等过程采取的一系列技术
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