小企业会计分录大全.docx
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小企业会计分录大全
安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业,注册资本为285万,采用计划成本法进行存货核算。
2017年第四季度收支情况如下:
1.10月1日,向A公司购买低值易耗品一批放于仓库,取得增值税专用发票,不含税价5000元,增值税率为17%,经与A公司协商。
A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。
现金折扣(不含税)条件为(2/10,1/20,n/30);
2.10月1日,以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资,该设备采购于2015年10月,原值50万,残值为0元,折旧年限5年。
采用年数总和法提取折旧,评估价值24万。
(按两年提取折旧,本次交易免税);12月收到宣告发放现金股利2000元的通知书;
3.10月3日从银行结算账户划款5000元,签发银行本票,支付10月1号应付A公司账款,多余款项退回银行结算账户;
4.生产车间领用本批低值易耗品,使用一次性转销法转销上一步骤的低值易耗品;
5.10月7日,接收嘉顺公司仓库一处,增值税发票注明价款为20万(不含增值税),增值税数额2.2万,嘉顺公司投资后控股5%;
6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算,甲材料计划成本为25元/千克。
10月初,甲材料在库计划成本25000元,材料成本差异为贷方500元。
10月8日,采购甲材料1000千克入库,用银行存款支付价款25000元(不含税);另支付运费1500元(含税),开具增值税普通发票;
7.10月10日领用甲材料500千克,400千克用于生产A商品,50千克用于生产车间一般耗用,50千克用于管理部门使用。
列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。
8.10月11日,安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款2000元用于采购包装物一批。
14日收到发来的包装物和增值税发票,发票价款为3000元,增值税额为510元。
包装物已入库,同时补不足款。
9.10月20日,发现损毁乙材料一批,增值税率为17%,实际成本为5000元。
根据合同,保险公司赔偿3000元;残料已入库,价值500元。
10.10月24日,购进一条需要安装的设备,取得增值税专用发票。
注明价款为80000元,增值税额为13600元;发生运杂费8000元,增值税专票税额为880元。
企业领用本企业产品进行安装,产品成本为30000元,计税价格为33000元;安装人员工资3600元。
11.10月24日至10月30日,该设备进行试运行,生产B商品一批,生产成本为1000元,存入仓库;同时生成副产品C一批,直接销售得到600元。
12.10月30日,本设备达到预定使用状态,当日投入生产车间使用。
13.该设备计划使用10年,预计净残值率为10%,采用双倍余额法计提折旧,求2017年的折旧额,并作分录。
14.2017年11月15日,该设备出现重大事故,企业决定对其进行修理。
修理出包给一劳务公司,出包工程款10000元,增值税税率为11%。
修理中领用工程物资35000元,另使用银行存款13000元,本单位职工参与维修人员工资2000元。
12月30日修理完毕,此次修理可使其使用寿命增两年又一个月。
15.采用年平均法摊销上述费用支出,计提本年支出;
16.安琪拉公司于10月15日融资租入一套生产线,合同规定的价款10万,增值税额1.7万;另以银行存款支付运输费、装卸费等2000元。
17.10月15日,计提本季度车辆折旧,其中配属公司管理层使用的小汽车折旧1600元;出租给其他单位小汽车折旧1200元,取得租金1600元。
18.11月1日,将之前采购的包装物转入使用状态。
19.11月1日领用1000元包装物用于A产品生产,11月7日领用材料全部生产产品完毕。
车间生产工人工资为2750元,车间管理层工资为1000元。
整个生产过程中车间生产用甲材料为10000元,车间管理用甲材料1250元,车间耗用领用甲材料在产品生产结束时使用完毕。
20.11月3日,将生产的A产品发往小规模公司深蓝公司进行委托加工成高档化妆品C,后支付加工费2000元,代开专票增值税额为60元,由深蓝公司代缴消费税2000元。
11月8日回收后准备直接用于出售。
21.11月10日,为销售C产品,领用单独计价的包装物一批(实际成本800元),取得销售收入30000元(不含包装物收入),产品成本为25000元,增值税税额5100元;包装物销售收入1000元,增值税税额170元;同时还领用剩余1200元不单独计价的包装物一批。
本次交易向购货方开具增值税专票,收到票面金额30000元的银行承兑汇票一张,其余货款由银行存款支付。
22.11月21日,安琪拉公司将收到的票面金额30000元、10月1号签发的、为期三个月的银行汇票向银行申请贴现。
银行规定贴现利率为6%。
23.11月15日,经过盘点发现现金长款200元。
24.捐赠库存商品一批,市场售价为200000元,实际成本160000元,增值税税率17%。
25.将外购一批小礼品作为福利费发放于职工。
其中基本车间工人收到礼品价值20000元、辅助生车间工人4000元、管理部门2000元、设备安装工人2000元,研发部门2000元,以上价款均为不含税价,小礼品增值税率为17%。
26.2017年10月8日,安琪拉公司自行研发一款非专利技术。
初期研究阶段发生材料费10000元、人工费2000元;10月20日,研究成功进入开发阶段,发生人员工资20000元,福利费3000元,另额外支付2万元银行存款,假设开发阶段的满足费用化条件是1.8万银行存款;11月30日开发成功,依法申请了专利,用银行存款支付注册费3000元,律师费2000元。
27.12月15日,将开发的非专利技术与F公司达成了交换材料的协议。
以该技术基础上加付18400元以交换5万元的原材料。
本技术已经摊销1700元。
(原材料增值税税率为17%,无形资产为6%)
28.12月16日,安琪拉公司持有的两年期一次性还本付息债券到期。
回收金额240000元,该债券账面余额为220000元,其中面值200000元,应计利息20000元。
29.12月20日,从建设银行借入的一笔长期借款到期,金额20万,为期两年,年利率7.2%,借款协议规定到期一次性归还本息。
30.12月21日,计提持有蓝波公司的两年期10万面值长期债券的利息。
2016年购买时支出共11万元,另支付1000元相关税费,票面年利率10%,该债券分两次支付利息,本次为第一次派发。
31.10月2日买入一笔面值为30000元的D公司债券用于短期获利,支付32000元,其中包含已宣告但未发放的利息1500元,此外还支付500元的交易费用。
10月30日收到债券利息。
12月23日,以35000元的价格出售该证券,另支付800元交易费。
32.12月28日收到政府奖励安琪拉公司开发专利补贴40000元,按规定四年结转,2017年可转用10000元。
33.12月31日进行年终会算。
本年补缴去年增值税10000元,今年的增值税销项税额为40万,增值税进项税额60万,进项税额中包括20万待抵扣进项税额,进项税额转出6万元;计提应缴纳销售消费税4万元。
城市建设维护税税率为5%,教育费附加税率3%。
地方教育附加2%。
缴纳车购税0.8万,印花税0.2万。
以上税费皆用银行存款。
写出缴税分录以及结转分录、并求出今年“税金及附加”数额。
34.本年度销售A产品主营业务收入2000000元,成本1200000元;B产品销售收入400000元,成本300000元;营业外收入98200元,其他业务收入90000元,投资收益亏损3200元;管理费用20000元,销售费用10000元,财务费用贷方有5000元的余额、营业务支出20000元,其他业务成本60000元;税金及附加见(业务33)。
结转本年利润。
35.安琪拉公司去年亏损为2万元,计算应缴的所得税,并计算净利润。
36.2017年12月30日,按规定对2017年经营成果计提法定盈余公积,比例为10%,同时决定向所有股东分配利润20万;提取30000元盈余公积为注册资本。
2017年12月31日,结转所有分配的利润,并向投资者分配利润。
37.2018年1月1日,接到怡和公司订购D产品一百件的订单,D产品单件售价为100元,生产成本为80元。
接到订单时,安琪拉公司已得知怡和公司发生财务困难,但考虑到两公司间的长期合作友谊安琪拉公司仍将产品已发出,并开出增值税发票(17%专票)。
1月8日怡和公司财务状况好转,答应近期付款。
1月10日,安琪拉公司收到怡和公司支付的货款。
12日因安琪拉公司物流部出现失误,造成交货延期,安琪拉公司同意给予怡和公司10%的销售折让。
20日,怡和公司发现5件商品存在质量问题,同意办理退货。
MadebyPengfeiZhao
1、购买时:
应付账款=5000×80%×(1+17%)=4680元
借:
周转材料――低值易耗品(在库)4000
应交税费――应交增值税(进项税额)680
贷:
应付账款4680
2、①借:
固定资产清理200000
累计折旧300000(50/15*9)
贷:
固定资产500000
②借:
长期股权投资240000
贷:
固定资产清理240000
③借:
固定资产清理40000
贷:
营业外收入——非流动资产处置净收益40000
借:
应收股利2000
贷:
投资收益2000
3、付款项时:
现金折扣=4000×2%=80元
①借:
其他货币资金――银行本票存款5000
贷:
银行存款5000
②借:
应付账款4680
贷:
其他货币资金――银行本票存款4680
③借:
银行存款320
贷:
其他货币资金――银行本票存款320
4、借:
制造费用4000
贷:
周转材料――低值易耗品(在库)4000
5、先计算增加实收资本为15万
借:
固定资产200000.00
应交税费——应交增值税(进项税额)13200.00
——待抵扣进项税额8800.00
贷:
实收资本150000.00
资本公积84000
6、借:
材料采购26500
应交税费——应交增值税(进项税额)4250
贷:
银行存款30750
借:
原材料25000
材料成本差异1500
贷:
材料采购26500
7、借:
生产成本10000
制造费用1250
管理费用1250
贷:
原材料12500
(2)本月材料成本差异率=(1500-500)/(1000+1000)=50%
生产成本负担的差异=400*0.5=200元
制造费用负担的差异=50*(50%)=25元
管理费用负担的差异=50*(50%)=25元
借:
生产成本200
制造费用25
管理费用25
贷:
材料成本差异250
8、预付账款
①借:
预付账款2000
贷:
银行存款2000
收到货物和凭证
②借:
原材料3000
应交税费——应交增值税(进项税额)510
贷:
预付账款3510
补付账款③借:
预付账款1510
贷:
银行存款1510
9、①借:
待处理财产损益5850
贷:
原材料5000
应交税费――应交增值税(进项税额转出)850
②借:
其他应收款3000
原材料500
营业外支出2350
贷:
待处理财产损益5850
10-15、
(1)购入生产线时
借:
在建工程88000
应交税费——应交增值税(进项税额)14480
贷:
银行存款102480
(2)安装生产线时
借:
在建工程33600
贷:
库存商品30000
应付职工薪酬3600
(3)试运行
借:
库存商品1000
银行存款600
贷:
在建工程1600
(4)生产线达到预定可使用状态时
借:
固定资产120000
贷:
在建工程120000
(4)第一年计提折旧=120000*2/10=24000元
2017年折旧分录为:
(仅余二月)
借:
制造费用4000
贷:
累计折旧4000
(5)本次修理被判断为大修理支出时(条件:
50%以上;2年以上)
借:
长期待摊费用60000
应交税费――应交增值税(进项税额)1100
贷:
工程物资35000
应付职工薪酬2000
银行存款24100
(6)每月摊销长期待摊费用:
60000/(12*12)*1=417元
借:
制造费用417
贷:
长期待摊费用417
16、借:
固定资产102000
应交税费――应交增值税(进项税额)17000
贷:
长期应付款117000
银行存款2000
17、借:
管理费用1600
贷:
应付职工薪酬――非货币性福利1600
借:
应付职工薪酬――非货币性福利1600
贷:
累计折旧1600
借:
银行存款1600
贷:
其他业务收入1600
借:
其他业务成本1200
贷:
累计折旧1200
18、
借:
周转材料——包装物(在库)3000
贷:
原材料3000
19、
(1)借:
生产成本1000
贷:
周转材料——包装物(在库)1000
借:
生产成本2750
制造费用1000
贷:
应付职工薪酬3750
(2)11月2日结转
借:
生产成本2250
贷:
制造费用2250(1000+50*25)
1000+2250+2750+10000=16000
借:
库存商品——A商品16000
贷:
生产成本16000
20、借:
委托加工物资16000
贷:
库存商品——A商品16000
借:
委托加工物资4000
应缴税费——应缴增值税(进项税额)60
贷:
银行存款4060
借:
库存商品——C商品22000
贷:
委托加工物资22000
21、借:
应收票据30000
银行存款6270
贷:
主营业务收入30000
其他业务收入1000
应缴税费——应缴增值税(销项税额)5270
借:
其他业务成本800
主营业务成本25000
贷:
周转材料——包装物(在库)800
库存商品——C商品25000
借:
销售费用1200
贷:
周转材料——包装物(在库)1200
22、贴现天数=30+10=40天
贴现利息=(30000)*6%/360*40=200元
贴现款=30000-200=29200元
借:
银行存款29200
财务费用200
贷:
应收票据30000
23、
借:
库存现金200
贷:
营业外收入200
24、
借:
营业外支出234000
贷:
主营业务收入200000
应缴税费——应缴增值税(销项税额)34000
借:
主营业务成本160000
贷:
库存商品160000
25、
(1)购买时:
(本项目增值税不可抵扣)
借:
库存商品35100
贷:
银行存款35100
(2)分发时
借:
生产成本——基本生产成本23400
生产成本——辅助生产成本4680
管理费用2340
在建工程2340
研发支出2340
贷:
应付职工薪酬——非货币性福利35100
(3)结转时
借:
应付职工薪酬——非货币性福利35100
贷:
银行存款35100
26、
(1)研究阶段:
借:
管理费用12000
贷:
原材料10000
应付职工薪酬2000
(2)开发阶段
借:
研发支出——资本化支出30000
贷:
银行存款7000
应付职工薪酬——职工工资20000
——职工福利费3000
借:
研发支出——费用化支出18000
贷:
银行存款18000
结转
借:
管理费用18000
贷:
研发支出——费用化支出18000
借:
无形资产30000
贷:
研发支出——资本化支出30000
27、
借:
原材料50000
应缴税费——应缴增值税(进项税额)8500
累计摊销1700
贷:
无形资产30000
应缴税费——应缴增值税(销项税额)1800
银行存款18400
营业外收入——非流动资产处置净收益10000
28、
借:
银行存款240000.00
贷:
长期债券投资——面值200000.00
——应计利息20000.00
投资收益20000.00
29、应付利息=200000*7.2%*2=28800元
借:
财务费用28800
贷:
应付利息28800
借:
长期借款200000
应付利息28800
贷:
银行存款228800
30、
债券溢折价=110000+1000-100000=11000元
应收利息=100000*10%=10000元
计提利息时
借:
应收利息10000
贷:
长期债券——溢折价5500(11000/2)
投资收益4500
31、
借:
短期投资——D公司30500
应收利息——D公司1500
贷:
银行存款32000
2)收到利息
借:
银行存款1500
贷:
应收利息1500
3)投资收益=35000-800-30500=3700元
借:
银行存款34200
贷:
短期投资——D公司30500
投资收益3700
32、借:
银行存款40000
贷:
递延收益40000
借:
递延收益10000
贷:
营业外收入10000
33、
(1)补交增值税:
借:
应缴税费——应缴增值税(已交税金)10000
贷:
银行存款10000
(2)本年应缴增值税=400000-(600000-200000-60000)=60000
借:
应缴税费——应缴增值税(已交税金)60000
贷:
银行存款60000
(3)消费税
借:
税金及附加40000
````贷:
应交税费——应交消费税40000
借:
应交税费——应交消费税40000
贷:
银行存款40000
(4)附加税城建税:
(60000+40000)*0.05=5000教育费附加3000地方教育附加2000
借:
税金及附加10000
贷:
应交税费——城市维护建设税5000
——教育费附加3000
——地方教育附加2000
借:
应交税费——城市维护建设税5000
——教育费附加3000
——地方教育附加2000
贷:
银行存款10000
(5)税金及附加账户贷方余额为
60000(40000+10000+8000+2000)
34、
借:
主营业务收入——A产品2000000
——B产品400000
其他业务收入90000
营业外收入98200
财务费用5000
贷:
本年利润2593200
借:
本年利润1613200
贷:
主营业务成本——A产品1200000
——B产品300000
管理费用20000
销售费用10000
投资收益3200
其他业务成本60000
营业外支出20000
35、应交所得税=(2593200-1613200)=980000
计算所得税前应扣除去年亏损2万元
所以所得税费用为960000×25%=240000元
借:
所得税费用240000
贷:
应交税费——应交所得税240000
借:
本年利润240000
贷:
所得税费用240000
所以净利润为96-24=72万
36、
(1)计提盈余公积:
72*10%=7.2万
借:
利润分配——提取法定盈余公积72000
贷:
盈余公积——法定盈余公积72000
(2)分配利润
借:
利润分配——利润分配200000
贷:
应付利润200000
(3)支付分配利润:
借:
应付利润200000
贷:
银行存款200000
(4)结转注册资本
借:
盈余公积——法定盈余公积30000
贷:
实收资本30000
(5)结转本年分配利润:
借:
利润分配——未分配利润272000
贷:
利润分配——利润分配200000
——提取法定盈余公积72000
37、
(1)、开出专票:
借:
应收账款1700
贷:
应交税费——应缴增值税(销项税额)1700
(2)、发货
借:
发出商品10000
贷:
库存商品10000
(3)确认收入
借:
应收账款10000
贷:
主营业务收入10000
借:
主营业务成本8000
贷:
发出商品8000
(4)销售折让
借:
主营业务收入1000
应交税费——应缴增值税(销项税额)170
贷:
应收账款1170
(5)销售退回
借:
主营业务收入450
应交税费——应缴增值税(销项税额)76.5
贷:
应收账款526.5
借:
主营业务成本360贷:
库存商品360
(6)收到账款
借:
银行存款10003.5
贷:
应收账款10003.5
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