最新会计初级职称全国统考初级会计实务教案.docx
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最新会计初级职称全国统考初级会计实务教案
20XX年会计初级职称全国统考-初级会计实务教案
20XX年会计初级职称全国统考
初级会计实务
教案
主讲:
高峰
20XX年12月
第一章资产
本章考情分析
本章近四年考试的题型为单项选择题、多项选择
题、判断题、计算分析题和综合题。
分数为29
分,分数为28分,分数为33分,20XX年为
28分。
从近四年试题分数看,本章内容非常重要。
虽然
20XX年增加了财务管理基本知识、预算会计基本知识等
内容,但本章分数没有下降。
本章基本框架结构
货币资金
应收及预付款项
交易性金融资产
存货
长期股权投资
固定资产及投资性房地产
无形资产及其他资产
库存现金:
现金的管理制度、账务处理
11>.货币资金银行存款:
账务处理、银行存款的核对
其他货币资金:
内容及账务处理
应收票据:
概述及账务处理
应收账款:
内容及账务处理
预付账款:
内容及账务处理
2.应收及预付款项其他应收款:
内容及账务处理
应收账款减值损失的确认
应收款项减值
坏账准备的账务处理
交易性金融资产的概念
3.交易性金融资产
交易性金融资产的账务处理
存货的概述:
内容、成本的确定、计价方法
采用实际成本核算:
科目设置及账务处理
采用计划成本核算:
科目设置及账务处理
内容
包装物生产领用
账务处理
随同产品出售
低值易耗品:
内容及账务处理
4.存货委托加工物质:
内容、成本及账务处理
库存产品:
内容及账务处理
存货盘盈的账务处理
存货清查
存货盘亏毁损的账务处理
存货减值准备的计提和转回
存货的减值
存货减值准备的账务处理
原材料
概述:
概念、核算方法
成本的确定
成本法核算现金股利的处理
5.长期股权投资处置
成本的确定
权益法核算账务处理
处置
减值金额的确定
长期股权投资的减值
减值的账务处理
概述:
概念、特征、确认、分类
外购
取得固定资产
固定资产自行建造
固定资产折旧:
概述、方法、账务处理
6.固定资产及固定资产处置
概述:
概念、范围
取得:
外购、自行建造
投资性房地产成本模式
后续计量公允价值模式
计量模式的变更
投资性房地产的处置
投资性房地产
概念和特征
专利权
无形资产内容非专利技术
商标权
无形资产的确认
无形资产的核算
其他资产
无形资产
7、无形资产及
其他资产
第一章资产
资产分类按是否具有实物形态有形资产
无形资产
按来源自有资产
租入资产
按流动性流动资产货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付帐款
其他应收款
存货
非流动资产长期股权投资
固定资产(新增投资性房地产)
无形资产
其他资产
资产的概念:
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企
业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
【例1·单选题】下列各项中,不符合资产会计要素定义的是()
A.发出商品B.委托加工物资
C.待处理财产损失D.尚待加工的半成品
【答案】C
【解析】“待处理财产损失”预期不会给企业带来经济利益,不
属于企业的资产。
【例题2·单选题】根据定义,下列各项中不属于资产特征的是()
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来未来经济利益
C.资产是由企业过去交易或事项形成的
D.资产能够可靠地计量
【答案】D
【解析】资产具有以下几个方面的特征:
(1)资产应为企业
拥有或者控制的资源;
(2)资产预期会给企业带来经济利益;
(3)资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
融资租赁
第一节货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形
态的资产,
包括库存现金
银行存款
其他货币资金
一、库存现金
库存现金是指通常存放于财会部门,由出纳人员经管
的货币。
(一)现金管理制度(《现金管理暂行条例》)
1、现金使用范围职工工资、津贴
个人劳务报酬
按国家规定发给个人的科技奖金等
劳保、福利费等国家规定对个人的
向个人收购农副产品及其他物资
出差必须随身携带的差旅费
结算起点以下的其他支出
人民银行确定需要支付现金的其他
第一节货币资金一、库存现金
(一)现金管理制度
2、现金的限额:
(1)概念:
是指为保证企业日常零星开支需要,允
许留存的现金的最高限额。
(2)制定单位:
开户行。
(3)制定依据:
单位实际需要
(4)一般标准:
单位3—5天日常零星开支需要。
最
高为15天需要量。
(5)限额管理:
超限额部分与当日业务终了前存入
银行,低于限额时提取补足。
需要调整限额时,向开户行
申请。
第一节货币资金一、库存现金
(一)现金管理制度
3、现金收支规定现金收入当日送银行(或开户行确定)
不得坐支(特殊情况批准范围和限额)
提现金写明用途,财会负责人签章
特殊情况超范围使用现金:
申请、
财会负责人签章、开户行批准
不得白条抵库(不符合规定的凭证)
不得谎报用途套取现金
不得公款私存
不得设小金库
第一节货币资金一、库存现金
(二)现金的核算
1、科目设置:
“库存现金”“备用金”
2、帐户设置:
“现金”总帐、“现金日记帐”
3、现金日记帐由出纳人员根据收付款凭证,按业务
发生顺序逐笔登记,每日结收、支、余,并与实际库存核
对,账实相符;月末,与总账核对,账账相符。
第一节货币资金一、库存现金
(三)现金的清查:
实地盘点法
盘点结果编“盘存报告单”。
挪用、白条顶库现象,及时纠正;
超限额及时送银行;
账款不符、原因不明的,记“待处理财产损溢”。
报批后短缺能获赔部分,计入“其他应收款”
其他原因不明的,计“管理费用”
溢余他人的,计“其他应付款”
其他原因不明的。
计“营业外收入”
现金短缺的会计处理:
库存现金待处理财产损溢其他应收款—XX
管理费用
现金溢余的会计处理
其他应付款—XX待处理财产损溢库存现金
营业外收入
100100
100
80
20
100100
60
40
100
【例题3·单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查
明原因的现金短款,经批准后应计入()。
A.财务费用B.管理费用
C.销售费用D.营业外支出
【答案】B
【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入
“管理费用”;无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营
业外收入”。
【例题4·判断题】现金清查中,对于无法查明原因的
现金短缺,经批准后应计入营业外支出。
( )
(考题)
【答案】×
【解析】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。
【例题5·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢
余,并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。
后经进一步核
查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理
方法是()。
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
【答案】B
【解析】无法查明原因的现金短缺,转入“管理费用”科
目;无法查明原因的现金溢余,转入“营业外收入”科目;
应支付给有关个人或单位的,转入“其他应付款”科目;应
由责任人、保险公司赔偿的,转入“其他应收款”科目。
第一节货币资金二、银行存款
银行存款是指企业存入银行或其他金融机构各种款项。
企业应设置银行存款总账和银行存款日记帐。
银行存款日记帐根据收付款凭证,按业务发生顺序逐
笔登记,每日结余额。
日记帐定期与银行对账单核对,每月至少核对一次
如二者之间不符,可能存在未达账项,编“银行存款
余额调节表”,没有错误时,调后余额相等。
如果仍不相等,就需查找错误
调节表是为了核对帐目,不能据此记账。
例1—1:
见第3页。
发生未达账项的具体情况有四种:
一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;
二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;
三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;
四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。
【例题6·多选题】编制调节表时,下列未
达账项会导致企业银行存款日记账的账面余
额小于银行对账单余额的有( )
(考题)
A.企业开出支票,银行尚未支付
B.企业送存支票,银行尚未入账
C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知
【答案】AC
【解析】“B和D”会导致银行存款日记账账面
余额大于银行对账单余额。
【例题7·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账
单余额因未达账项存在差额时,应按调节表调整银行存款
日记账。
()(考题)
【答案】×
【解析】银行存款余额调节表不能作为记账依据。
【例题8·判断题】调节表是调整企业银行存款账面余
额的原始凭证。
()
【答案】×
【解析】银行存款余额调节表只是为了核对账目,
并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
【例题9·计算分析题】甲公司12月份发生与银行存款有
关的业务如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支
票,交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计
入当期损益。
②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万
元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银
行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:
①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚
未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月
30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但
甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:
(1)编制甲公司上述业务
(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲银行存款余额调节表
(答案中的金额单位用万元表示)(考题)
【答案】
(1)
①借:
银行存款480
贷:
营业外收入480
②借:
管理费用360
贷:
银行存款360
(2)
银行存款余调节表
12月31日单位:
万元
项 目金 额项 目金 额
银行存款日记账余额432银行对账单余额664
加:
银行已收企业未收384企业已收银行未收480
减:
银行已付企业未付32企业已付银行未付360
调节后余额784调节后余额784
第一节货币资金三、其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的
各种货币资金。
包括:
银行汇票存款
银行本票存款
信用卡存款按使用对象单位卡
个人卡
按等级金卡
普通卡理论见第4页
按交备用金贷记卡
准贷记卡
信用证保证金存款
外埠存款
存出投资款
第一节货币资金三、其他货币资金
1、银行汇票存款
出票签发人:
银行
付款人:
银行
使用范围单位个人各种款项
转账
填明“现金”字样的可以取现金
背书转让可以,但不超过实际结算金额
未填写实际结算金额和超过的不行
提示付款出票日起1个月,超过的,银行不予受理
同时提交汇票和解讫通知
丧失:
凭法院出具的享有权利的证明,请求付、退
第一节货币资金三、其他货币资金:
“其他货币资金”
银行汇票存款的核算:
银行存款其他货币资金—银行汇票材料采购
原材料
库存商品
应交税费—增(进)
主营业务收入等银行存款
应交税费—增(销)
?
?
例1—2:
见下页
例1—2:
一般纳税人甲,办理银行汇票购买原材料,
将款项250000缴存银行转作汇票存款。
购入原料一批,专用发票价款200000,增值税
34000,用汇票办理结算,多余16000退回。
银行存款其他货币资金—银行汇票原材料
应交税费—增(进)
250000250000
200000
34000
234000
1600016000
第一节货币资金三、其他货币资金
2、银行本票存款
种类不定额
定额:
1000、5000、10000、50000
提示付款期出票日起不超过2个月,期内见票即付
超过的银行不予受理
背书转让:
可以
退款:
提交并出具单位证明
开户的申请人,款项退回账户
现金本票和未开户的申请人,可退付现金
丧失:
凭法院出具的享有权利的证明,请求付、退
核算:
见“银行汇票存款”(前页)
第一节货币资金三、其他货币资金:
3、信用卡存款:
申领单位:
在境内开基本户的单位
资金存入:
一律从基本户转入,不得交存现金和收入
用途在特约单位购物、消费
单位卡不得用于10万以上结算,不得取现金
种类贷记卡无备用金,可在信用额度内透支
首月还款额不低于当月透支余额10%
准贷记卡备用金不足时可在额度内透支
透支期限最长60天
第一节货币资金三、其他货币资金:
信用卡存款的核算:
例1—4(第7页)
银行存款其他货币资金—信用卡管理费用等
?
?
第一节货币资金三、其他货币资金:
“其他货币资金”
4、信用证保证金存款:
65页
核算:
同银行汇票存款。
例1—5:
第7页
5、存出投资款:
银行存款其他货币资金—存出投资款交易性金融资产等
6、外埠存款:
不计利息,只付不收,付完清户
采购员可提取少量现金,其余转账
银行存款其他货币资金—外埠存款材料采购等
?
?
例1—6
【例题10·多选题】下列各项中,属于其他货币资金的
有()。
A.备用金B.信用卡存款
C.银行承兑汇票D.银行汇票存款
【答案】BD
【解析】备用金通过“其他应收款”科目核算;信用卡
存款与银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算;银行
承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。
第二节交易性金融资产
一、概述
1、概念:
交易性金融资产是指企业为了近期出售而
持有的金融资产,如:
以赚取价差为目的从二级市场购入
的股票、债券、基金等。
2、科目设置:
“交易性金融资产”核算其公允价值
直接指定以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融资产
明细科目—成本
—公允价值变动
第二节交易性金融资产一、概述
2、科目设置:
“公允价值变动损益”:
核算交易性金融资产等公允价
值变动而形成的计入当期损益的利得或损失。
“投资收益”持有期间取得的收益
处置取得的收益或损失
二、交易性金融资产的取得
1、取得时的公允价值,记“交易性金融资产—成本”;
2、支付价款中包含了已宣告发放、已到付息期但尚
未领取的现金股利或利息的,记“应收股利”、“应收利息”
3、取得时相关费用,直接冲减投资收益
下页例。
例1—22:
1月20日,甲委托证券交易公司购
入A公司上市股票100万股,划分为交易性金融资产。
购
买日公允价值1000万,另付交易费用2.5万。
其他货币资金—存出投资款交易性金融资产—成本
投资收益
1000000010000000
25000
25000
?
第二节交易性金融资产
三、交易性金融资产的现金股利和利息
例:
1月8日,甲购入丙发行的公司债券(2007
年7月1日发行)面值2500万,票面利率4%,年末付息,
划分为交易性金融资产,支付价款为2600万(包括已已
产生的利息50万),另付交易费用30万。
2月5
日,收到利息50万。
2月10日,收到利息100万。
银行存款交易性金融资产—成本
应收利息
投资收益
2550
50
30
2630
50
50
100
100
100
100
第二节交易性金融资产
四、交易性金融资产的期末计量
资产负债表日,交易性金融资产按公允价值计量,与
账面价值的差额计入当期损益。
例1—24:
在前例中,假定6月30日,该笔债
券市价2580万;12月30日,市价为2560万。
公允价值变动损益交易性金融资产—公允价值变动
300000300000
200000200000
第二节交易性金融资产
五、交易性金融资产处置
出售时,收到的公允价值与初始入帐金额的差额确认
为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
例1—25:
1月15日,售出,2565万。
交易性金融资产—成本银行存款
交易性金融资产—公允价值变动公允价值变动损益
投资收益
25650000
25500000
100000
50000
100000
100000
25500000
100000
100000
交易性金融资产的练习题:
例:
见本章考题的计算分析题
(一)
第三节应收及预付款
这是企业在日常生产经营活动中发生的各种债权。
包括应收款项应收票据
应收账款
其他应收款
预付款项:
预付账款。
一、应收票据
(一)概述:
1、概念:
应收票据是企业因销售商品、提供劳务等
而收到的商业汇票。
商业汇票是一种有出票人签发的、委托付款人在指定
日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
第三节应收及预付款一、应收票据
(一)概述:
2、付款期:
不超过6个月。
3、到期日:
定日付款的,自出票日期计算,票面载明;
出票后定期付款的,自出票日起按月计算,票面载明
4、提示付款期:
到期日期10天
5、符合条件的企业可以提前贴现。
6、分类:
商业承兑汇票:
银行不垫款
银行承兑汇票
7、付款方式:
3日内默认付款
8、银行承兑汇票:
在承兑银行开户的存款人签发,
缴纳票面金额万分之五的手续费。
银行给企业垫付后,
按每天万分之五计收利息。
第三节应收及预付款一、应收票据
(二)应收票据账务处理
1、取得:
抵偿前应收账款时:
贷:
应收账款
销售商品时:
贷:
主营业务收入等
收回:
借:
银行存款
例1—7:
甲公司3月1日向乙公司销售一批产
品,货款为1500000元,尚未收到,已办妥托收。
税率
17%。
3月15日,甲收到乙一张3个月的商业承兑汇票,
面值1755000元。
6月15日收回1755000元,存银行。
主营业务收入应收账款应收票据银行存款
应交税费—增(销)
3、转让应收票据:
71页。
例1—8:
自己看
150175.5
25.5
175.5175.5
175.5175.5
第三节应收及预付款
二、应收账款
1、概念:
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等
经营活动,应向购货单位或接受劳务单位的收取的款项,
主要包括应收取的价款、代购货单位垫付的包装费、运杂
费等。
2、科目设置:
“应收账款”
该科目也可以与预收账款通用。
例1—9:
甲采用托收承付方式向乙销售商品一批,货
款300000,增值税51000,以银行存款代垫运杂费
6000,办妥托收。
借:
应收账款357000借:
银行存款
贷:
主营业务收入300000贷:
应收账款
应交税费—增(销)51000
银行存款6000例2—10见教材
关于应收账款与预收账款通用:
主营业务收入应收(预收)—张三银行存款
应交税费—增(销)
100117
17
200200
83
200234
34
151
应收账款与预收账款通用,借方发生额代表发生应收、结清预收;贷方发生额代表发生预收、结清应收;借方余额代表应收(是资产);贷方余额代表预收(是负债)。
第三节应收及预付款三、预付账款
1、科目设置:
“预付帐款”
该科目与应付账款通用。
例:
甲向乙采购材料5000吨,单价10元。
按合同规
定向乙预付50%,验货后补齐。
材料收到时转来专用发
票,货款50000,税款8500,用银行存款补齐所欠33500
银行存款预付帐款—乙原材料
应交税费—增(进)
2500025000
5850050000
8500
3350033500
已经产生应付33500
结清应付
关于应付账款和预付账款通用:
银行存款应付(预付)—李四原材料
应交税费—增(进)
117100
17
200200
83
200
34
234
151
应付账款与预付账款通用,贷方发生额代表发生应付、结清预付;借方发生额代表发生预付、结清应付;借方余额代表预付(是资产);贷方余额代表应付(是负债)。
两个“收”通用;两个“付”通用。
第三节应收及预付款四、其他应收款
1、概念:
其他应收款是指企业除应收票据、应收账
款、预付账款以外的其他各种应收及暂付款项。
包括应收各种赔款、罚款
应收出租包装物租金
应收为职工的各种垫付
存出保证金(押金)
其他各种应收、暂付款项
2、科目设置:
“其他应收款”
例2—12、13、14、15、16:
见13页。
第三节应收及预付款
五、应收款项减值(直接转销法自己看)
1、减值的测算:
企业应在资产负债表日对应收账款
账面价值检查,有客观证据表明应收款项发生减值的,应
将账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确
认减值损失,计提坏账准备。
2、科目的设置:
“坏账准备”
3、核算:
(1)提取时:
例1—18:
12月31日,甲对应收丙的账款进行
减值测试,应收账款余额1000000,甲根据丙的资信情况
确定按10%计提坏账准备。
借:
资产减值损失—计提坏账准备100000
贷:
坏账准备100000
备抵法
第三节应收及预付款五、应收款项减值
3、核算:
(2)确认坏账时,冲减坏账准备。
已确
认的坏账又收回时,增加坏账准备,但要通过“应收账
款”、“其他应收款”等过渡,以便给债务人恢复名誉。
例1—19:
甲对丙的应收账款实际发生坏账损
失30000。
借:
坏账准备30000
贷:
应收账款30000
例1—20:
续前例。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 最新 会计 初级 职称 全国 统考 实务 教案
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