中级财务会计分录大全word.docx
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中级财务会计分录
短缺(XX个人)
②重新收回时
贷:
应付账款-暂估应付账
其他业务支岀(单独计价)
第一章货币资金及应收款
其他应收款-应收保险赔
借:
应收账款
款
贷:
包装物
项
款
贷:
管理费用
注:
下月初,用红字冲回,
(3)包装物的岀租、岀借
1•现金
管理费用-现金溢余(无法
借:
银行存款
等收到发票再处理
①第一次领用新包装物时
⑴备用金
查明原因的)
贷:
应收账款
(2)发出
借:
其他业务支岀(岀租)
①开立备用金
贷:
待处理财产损溢-待处
⑵备抵法
平时登记数量,月末结转
营业费用(岀借)
借:
其他应收款-备用金
理流动资产损溢
①提取坏账准备金时
借:
生产成本/在建工程/委
贷:
包装物
贷:
现金
2•银行存款
借:
管理费用
托加工物资/…
注:
岀租、岀借金额较大时
②报销时补回预定现金
①企业有确凿证据表明存
贷:
坏账准备
贷:
原材料
可分期摊销
借:
管理费用等
在银行或其他金融机构的款项
②发生坏账时
2.委托加工物资
②收取押金
贷:
现金
已经部分或全部不能收回
借:
坏账准备
①发出委托加工物资
借:
银行存款
③撤销或减少备用金时
借:
营业外支岀
贷:
应收账款
借:
委托加工物资
贷:
其他应付款
借:
现金
贷:
银行存款
③重新收回时
贷:
原材料
③收取租金
贷:
其他应收款-备用金
3•其他货币资金(外埠存
借:
应收账款
②支付加工费、运杂费、增
借:
银行存款
⑵现金长短款
款)
贷:
坏账准备
值税
贷:
应交税金—增(销)
①库存现金大于账面值
①开立采购专户
借:
银行存款
借:
委托加工物资
其他业务收入
借:
现金
借:
其他货币资金-外埠存
贷:
应收账款
应交税金-应交增值税
④退还包装物(不管是否
贷:
待处理财产损溢-待处
款
5•应收票据(见后)
(进)
报废),
理流动资产损溢
贷:
银行存款
第二章存货
贷:
银行存款等
借:
其他应付款(按退还包
查明原因后作如下处理:
②用此专款购货
1材料
③交纳消费税(见应交税
装物比例退回押金)
借:
待处理财产损溢-待处
借:
物资采购
(1)取得
金)
贷:
银行存款
理流动资产损溢
贷:
其他货币资金-外埠存
①发票与材料同时到
④加工完成收回加工物资
⑤损坏、缺少、逾期未归还
贷:
其他应付款-应付现金
款
借:
原材料
借:
原材料(验收入库加工
等原因没收押金
溢余(X单位或个人)
③撤销采购专户
应交税金—增(进)
物资+剩余物资)
借:
其他应付款
营业外收入-现金溢余(无
借:
银行存款
贷:
银行存款
贷:
委托加工物资
其他业务支出(消费税)
法查明原因的)
贷:
其他货币资金-外埠存
②发票先到
3.包装物
贷:
应交税金—增(销)
②库存现金小于账面值
款
借:
在途物资(含运费)
(1)生产领用,构成产品
应交税金-应交消费税
借:
待处理财产损溢-待处
4.坏账损失
应交税金—增(进)
组成部分
其他业务收入(押金部分)
理流动资产损溢
⑴直接转销法
贷:
银行存款
借:
生产成本
⑥不能使用而报废时,按其
贷:
现金
①实际发生损失时
③材料已到,月末发票账单
贷:
包装物
残料价值
查明原因后作如下处理:
借:
管理费用
未到
(2)随产品出售且
借:
原材料
借:
其他应收款-应收现金
贷:
应收账款
借:
原材料
借:
营业费用(不单独计价)
贷:
其他业务支出(出租)
营业费用(岀借)
故造成的存货损耗
贷:
短期投资-股票/债券
借:
应收股利
借:
长期股权投资-企业-
⑤摊销(略)一一一次、五
借:
原材料(残料)
X
贷:
投资收益-股利收入
损益调整
五、分次
其他应收款(保险、责任人
③转让、岀售
[长期股权投资-企业]
贷:
投资收益-股权投资收
4.低值易耗品(处理同包装
赔款)
借:
银行存款
在实际业务中,因“应收股
益
物)
[营业外支出一非常损失]
短期投资跌价准备-股/债
禾固定,可先计算“长期股权
ii被投资单位宣告分派股
5.存货清查
贷:
待处理财产损溢
X
投资”,再通过计算即可得岀“投
利时
⑴盘盈
注:
待处理财产损溢在结帐
贷:
短期投资-股票/债
资收益”
借:
应收股利-企业(实际
①确认
前必须将其转平。
分两种情况:
券X
(3)权益法
数)
借:
原材料
①如果已经董事会等类似权力
【应收股利/应收利息】
①初始投资或追加投资同
贷:
长股权投资-企业-损
贷:
待处理财产损溢-待处
机构批准,转入损益等,不用披
[投资收益一出售股/债X]
上
益调整
理流动资产损溢
露;②如果未经董事会等类似
2长期股权投资投资
②股权投资差额的处理
II净亏损(以股权投资账面
②报批转销
权力机构批准,应按上述方法结
(1)取得
i取得时确认
余额减至零为限)
借:
待处理财产损溢
平,同时在附注中披露;如果其
①以现金资产投资同上
借:
长股权投资-企业-投
借:
投资收益-股权投资损
贷:
管理费用
后批准的结果与自行处理不一
②以非现金资产投资(见
资贷成本
失
⑵盘亏或毁损
致,则要调整当期报表的年初
后)
贷:
银行存款
贷:
长股权投资-企业-损
①确认
数。
(2)成本法
借:
[长期股权投资-企业
益调整
借:
待处理财产损溢
8•存货的期末计价(略)
①初始投资或追加投资同
-股投差额]
注:
以后被投资单位又实现
贷:
原材料
第三章投投
取得
贷:
[长股权投资-企业-
利润,先冲减未减记长期股权投
应交税金—增(转岀)
1•短期投资
②被投资单位宣告分派利
投资成本]
资的余额,若还有多余再恢复其
②报批转销
①购入
润或现金股利
ii摊销
账面价值,恢复时
i属于自然损耗产生的定额
借:
短期投资--股票/债券/
I投资年度以前
借:
投资收益-股权投资差
借:
长期股权投资-企业-
内损耗
基金X
借:
应收股利-股利收入
额摊销
损益调整
借:
管理费用
应收股利、应收利息
贷:
长期股权投资-企业
贷:
长期股权投资-企业-
(确认的损益一未减记的)
贷:
待处理财产损溢
贷:
银行存款
II投资年度
股权投资差额
贷:
投资收益-股权投资收
ii属于收发计量、核算、管
其他货币资金
i属于投资前的
借:
长期股权投资-企业-
益
理不善造成的损耗
注:
收到购入时的现金股
借:
应收股利-股利收入
股权投资差额
④其他所有者权益变化的
借:
原材料(残料)
利、债券利息
贷:
长期股权投资-企业
贷:
资本公积-股权投资准
处理
其他应收款(保险、责任人
借:
银行存款
ii属于投资后的
备
i投资单位会计处理
赔款)
贷:
应收股利、应收利息
借:
应收股利
③被投资单位实现净损益
借:
长股权投资-企业-股
[管理费用]
②收到持有时期内的股利
贷:
投资收益-股利收入
的处理
权投资准备
贷:
待处理财产损溢
或利息
III投资年度以后(按公式
I净利润
贷:
资本公积-股权投资准
iii属于自然灾害或意外事
借:
银行存款/现金
计算)
i被投资单位实现净利润时
备
(=捐赠物价值*(1-33%)
②成本法转换为权益法
成本法转换为权益法时初
借:
资本公积-股权投资准
长短,分别在“短期投资”、“长
*持股比例)
i采用追溯调整法对原成本
始投资成本=200+5+2+302
备
期债权投资”反映。
注:
如被投资单位接受现金
法核算进行调整
-2
贷:
资本公积-其他资本公
③期末计价(略)
捐赠,则不须交税。
借:
长期股权投资-企业-
注:
投资前与投资后新增股
积
第四章固定资产
ii投资单位岀售该项股权
投资成本200
权投资差额应分别计算,分别摊
注:
转增资本时
1.增加(如是旧的,则以
时,可将原计入资本公积的”股
-企业-股权投资差额1
销,前者按投资日算,后者按追
借:
资本公积-其他资本公
净值入帐)
权投资准备“转入“其他资本公
-企业-损益调整5
加投资日算。
但如果追加投资新
积
①购置
积
-企业-股权投资准备2
形成的股权投资差额不大,可以
贷:
实收资本/股本
I购入不需安装的固定资产
(4)成本法与权益法的转
贷:
长期股权投资-企业
并入追溯调整后的股权投资差
③尚未摊销的股权投资差
借:
固定资产
换
(帐面余额)205
额余额,按剩余摊销年限一并摊
额也应随同转销
贷:
银行存款
①权益法转换为成本法
利润分配-未分配利润(累
销。
处置长期股权投资时,未摊
借:
投资收益-股权投资差
II购入需安装的固定资产
I转换时
计影响数)1
销的一并结转
额摊销
i购入
借:
长期股权投资-企业
资本公积-股权投资准备
iv以后分派利润或现金股
贷:
长期股权投资-企业-
借:
在建工程
贷:
长期股权投资-企业-
2
利同权益法
股权投资差额
贷:
银行存款
投资成本
ii追加投资时
(5)短期投资划转为长期
3•投资的期末计价(略)
ii领用安装材料、支付工资
长股权投资-企业-损益
借:
长期股权投资-企业-
投资
4•委托贷款
借:
在建工程
调整
投资成本302
借:
长期股权/债权投资(成
①发放贷款
贷:
原材料
II以后分派利润或现金股
贷:
银行存款302
本与市价孰低者)
借:
委托贷款-本金
应交税金-增-进转岀
利时
iii再次计算股权投资差额
短期投资跌价准备
贷:
银行存款
应付工资
i属于已记入投资账面价值
成本法转换为权益法时初
投资收益
②按期计提利息
iii交付使用
的
始投资成本=200+5+2+302
贷:
短期投资
借:
委托贷款-利息
借:
固定资产
借:
应收股利
借:
长期股权投资-企业-
(6)长期股权投资的处置
贷:
投资收益-委托贷款利
贷:
在建工程
贷:
长期股权投资-企业
股投差额2
①损益的确认
息收入
②投资者投入
ii属于尚未记入投资账面
贷:
长股权投资-企业-投
借:
银行存款
注:
若应收利息到期未收
借:
固定资产(投资双方确
价值的
资成本2
长期股权投资减值准备
至则将已确认的利息收入予以
认价)
借:
应收股利
将“损益调整”和“股权投
贷:
长期股权投资
冲回,并在备查薄中登记冲回的
贷:
实收资本
带:
投资收益
资准备”全部转入“投资成本”
[投资收益-股权出售收益/
利息金额。
其后,收回该利息,
③接受捐赠
III对中止采用权益法前被
借:
长期股权投资-企业-
损失]
则冲减委托贷款本金。
借:
固定资产(单据金额+
投资单位实现的净损益,投资单
投资成本7
应收股利(尚未领取的现金
1、科目设置:
“委托贷款”
税费)
位仍按权益法核算。
贷:
长期股权投资-企业-
股利或利润)
一级科目下设“本金”、“利息”、
贷:
银行存款(支付的相关
借:
长期股权投资-企业
损益调整5
②资本公积准备项目的处
“减值准备”二级科目
税费)
贷:
投资收益
-企业-股权投资准备2
理
2、资产负债表中,按期限
资本公积-接受捐赠非现
金资产准备
借:
在建工程
银行存款(相关费用)
贷:
固定资产清理
策变更应当采用追溯调整,调整
递延税款(单据金额X
贷:
生产成本-辅助生产成
2.减少
iv岀售后应缴纳的营业税
期初留存收益和相关项目。
33%)
本
只有盘亏不通过“固定资产
借:
固定资产清理
4.固定资产的后继续支岀
注:
接受旧的固定资产捐赠
vii工程借款利息支岀(见
清理”核算
贷:
应交税金-应交营业税
p113—114
或投资,不在账面反映折旧;若
借款费用)
①投资转岀
(售价X5%)
(1)费用化的后续支出
接受的捐赠或投资的固定资产
viii交付使用
借:
长期股权投资
v结转净损失(或净收益)
如果不可能使流入企业的
含有原安装成本应从原值中剔
借:
固定资产
贷:
固定资产清理(该科目
借:
营业外支岀-处置固净
经济利益超过原先的估计(即通
除,新安装成本应加上。
贷:
在建工程
余额)
损失(正常经营)
常所说大修和日常修理),应在
④经营租入(见后)
ix剩余工程物资转作企业
银行存款/应交税金(相关
营业外支岀-非常损失(非
发生时确认为管理费用、制造费
⑤融资租入(见后)
存货
税费)
正常原因)
用,不再通过待摊费用(长期待
⑥自行建造
借:
原材料
②捐赠转岀
长期待摊费用(筹建期间发
摊费用)、预提费用处理。
I自营工程
应交税金—增(进)
借:
营业外支岀一捐赠支岀
生的)
(2)资本化的后续支岀:
i购入工程物资
贷:
工程物资
贷:
固定资产清理(该科目
贷:
固定资产清理
①延长固定资产的使用寿
借:
工程物资(含税金)
A、在达到预定可使用状态
余额)
3•固定资产折旧
命
贷:
银行存款
前发生的试运行收支净额计入
③报经批准无偿调出(如调
i计提折旧
②使产品质量实质性提高
ii领用工程物资
在建工程成本
出发生的净损失)
借:
管理费用
③使生产成本实质性降低
借:
在建工程
B、报废或损毁时,如工程
借:
资本公积一无偿调岀固
制造费用
如果可能使流入企业的经
贷:
工程物资
项目尚未完工,净损失计入在建
定资产
其他业务支岀(经营租赁)
济利益超过原先的估计(即通常
iii领用本企业产品
工程成本;非正常原因造成的,
贷:
固定资产清理
贷:
累计折旧
所说的改良支出),应计入固定
借:
在建工程—自营工程
或在建工程项目全部报废或毁
⑤出售、报废、毁损
ii岀售、报废清理、盘亏而
资产价值,增计金额不应超过固
贷:
库存商品
损,净损失计营业外支岀。
i固定资产转入清理
减少固定资产时需转销已提取
定资产价值的可收回金额(不一
应交税金—增(销)
II出包工程
借:
固定资产清理(净值)
的折旧额
定是全额计入)
iv领用安装材料
i预付、补付工程款
累计折旧
借:
累计折旧
(3)固定资产的改扩建
借:
在建工程
借:
在建工程
固定资产减值准备
贷:
固定资产
i注销原固定资产
贷:
原材料
贷:
银行存款
贷:
固定资产(原值)
注:
企业对未使用,不需用
借:
在建工程
应交税金—增-进转岀
ii交付使用
ii支付清理费用
的固定资产也应计提折旧,计提
累计折旧
v支付工程人员的工资、福
借:
固定资产
借:
固定资产清理
的折旧计入当期管理费用(不含
贷:
固定资产
利费
贷:
在建工程
贷:
银行存款
更新改造和因大修理停用的固
ii支付改、扩建工程费用同
借:
在建工程
⑦无偿调入
iii出售收入、残料和保险公
定资产)。
企业因执行《企业会
自营工程
贷:
应付工资/应付福利费
借:
固定资产
司或过失人赔款处理
计准则-固定资产》而对未使
借:
在建工程
vi辅助生产车间提供的劳
贷:
资本公积一无偿调出固
借:
银行存款/原材料/其他
用,不需用固定资产由原不计提
贷:
银行存款
务支岀
定资产(净值)
应收款
折旧改为计提折旧,此项会计政
iii残料变价收入
借:
银行存款
借:
无形资产(实际支付价
⑤购入的或以支付土地出
其他业务支出(出租的无形
2.应付票据(见后)
贷:
在建工程
款)
让金方式取得的土地使用权
资产)
3.短期借款
iv工程完工,交付使用,增
贷:
银行存款
借:
无形资产-土地使用权
贷:
无形资产(帐面价值/
⑴借款时
加固定资产价值
②投资者投入
(实际支付价款)
尚可使用年限)
借:
银行存款
借:
固定资产
借:
无形资产(投资双方确
贷:
银行存款
注:
无形资产摊销期:
当月
贷:
短期借款
贷:
在建工程
认价)
注:
该项土地开发时
增加的无形资产,当月开始摊
⑵按月预提利息
5.固定资产的盘盈、盘亏
贷:
实收资本/股本
借:
在建工程
销,当月减少的无形资产,当月
借:
财务费用一利息支岀
①盘盈
注:
为首次发行股票而接受
贷:
无形资产-土地使用权
不再摊销。
贷:
预提费用
i经清查确认为盘盈时
投资者投入
⑥用无形资产对外投资,比
若当期发生减值准备,则下
⑶到期还本付息时
借:
固定资产(市价一折旧
借:
无形资产(投资方账面
照非货币性交易
期摊销额要按预计可收回金额
借:
短期借款
损耗)
价值)
⑦岀售无形资产(即转让所
和剩余可使用年限进行摊销
预提费用
贷:
待处理财产损溢
贷:
实收资本/股本
有权)
预计某项无形资产已不能
财务费用(尚未提取的利
ii报批后转销
③接受捐赠
借:
银行存款
为企业带来未来经济效益,则将
息)
借:
待处理财产损溢
借:
无形资产(凭据金额+
无形资产减值准备
其摊余价值全部转入当期管理
贷:
银行存款
贷:
营业外收入-固定资产
支付的相关税费)
[营业外支岀一岀售无形资
费用
4.短期债券
盘盈
贷:
递延税款
产损失]
⑩无形资产的后续支出,比
①收到债券款
②盘亏
资本公积
贷:
无形资产
如取得专利权之后,每年支付的
借:
银行存款
i经清查确认为盘亏时
银行存款/应交税金(相关
应交税金-应交营业税
年费和维护专利权发生的诉讼
贷:
应付短期债券(实收发
借:
待处理财产损溢
税费)
[营业外收入一出售无形资
费,直接计入当期管理费
行债券款)
累计折旧(账面值)
④自行开发并按法律程序
产收益]
2•其他资产
②计提利息
固定资产减值准备
申请取得
⑧出租无形资产(即转让使
①长期待摊费用
借:
财务费用(票面利息土
贷:
固定资产(账面原值)
i取得时发生的注册费、律
用权)
应由本期负担的部分不得
折溢价)
ii报批后转销
师费等相关支岀
借:
银行存款
做为长期待摊费用。
贷:
应付短期债券
借:
营业外支岀-固定资
借:
无形资产(确定的实际
贷:
其他业务收入
i发生时
注:
若金额小可在还本付息
产盘亏
成本)
结转发生的相关支岀
借:
长期待摊费用
时处理
贷:
待处理财产损溢
贷:
银行存款
借:
其他业务支岀(如服务
贷:
银行存款
借:
应付短期债券
7•固定资产的期末计价
ii研究开发费用(如材料
费,营业税)
ii摊销时
财务费用一利息支出
(略)
费、直接参与人员的工资及福利
贷:
银行存款
借:
管理费用、制造费用、
贷:
银行存款
第五章无形资产及其他资
费、租金、借款费用等)
⑨摊销(期限一经确定,不
营业费用
③到期偿还本息
产
借:
管理费用
能改)P197
贷:
长期待摊费用
借:
应付短期债券
1•无形资产
贷:
银行存款、原材料、应
借:
管理费用(自用的无形
第六章流动负债
贷:
银行存款
①购入的无形资产
付工资
资产)
1.应付账款(略)
5.预收账款
①预收时
贷:
应付工资
贷:
利润分配-未分配利润
借:
管理费用-矿产资源补
产品、废旧物资
借:
银行存款
7.应付福利费
9.其他应付款
偿费
借:
物资采购(买价*90%)
贷:
预收账款
①提取福利费时(按工资总
①提取工会经费
贷:
其他应交款-应交矿资
应交税金-增-进(买价
②发货时
额的14%提)
借:
管理费用(工资总额x
偿费
*10%)
借:
预收账款
借:
生产成本等(科目同工
2%)
ii收购未税矿产品代扣代
贷:
应付帐款
贷:
主营业务收入
资的提取)
贷:
其他应付款-工会经费
缴,计入成本
注:
应交的农业特产税计入
应交税金—增(销)
贷:
应付福利费
②提取职工教育经费
借:
物资采购
采购成本。
银行存款(运杂费)
注:
外商投资企业按规定从
借:
管理费用(工资总额x
贷:
其他应交款-应交矿资
③小规模纳税人购销业务
③补付货款时
税后利润中提取
1.5%)
偿费
i购进货物
借:
银行存款
借:
利润分配-提取职工奖
贷:
其他应付款-职工教育
②住房公积金
借:
物资采购(价税合计)
贷:
预收账款
励及福利基金
经费
i企业按规定交纳的住房公
贷:
应付帐款
6.应付工资
贷:
应付福利费
③应付经营性租赁的租金
积金
ii销售货物或提供劳务
①支付职工工资
②支付时
借:
管理费用、营业费用、
借:
管理费用-住房公积金
借:
应收账款
借:
应付工资
借:
应付福利费
制造费用
贷:
其他应交款-应交住房
贷:
主营业务收入(不含税
贷:
现金
贷:
现金
贷:
其他应付款
公积金
价)
注:
支付退休人员工资(即
用于职工医疗费(包括交纳
④收取存入保证金(如包装
ii应由职工个人交纳的住
应交税金-增-销
退休费)
的医疗保险费),医务经费,因
物押金)
房公积金
③视同销售的账务处理(以
借:
管理费用
公负伤就医路费,生活困难补
借:
银行存款
借:
应付工资
投资为例)
贷:
现金
助,医务人员、职工浴室、理发
贷:
其他应付款
贷:
其他应交款-应交住房
i销售方
②月份终了进行分配,计入
室、幼儿园和托儿所人员工资。
10.其他应交款
公积金
借:
长期股权投资
有关费用
8.应付股利
①应交教育费附加(按流转
iii实际上交时
贷:
原材料/库存商品(成
借:
生产成本(生产工人)
①董事会提请股东大会批
税比例)
借:
其他应交款-应交住房
本价)
制造费用(车间或分厂管理
准的利润分配方案中应分给股
借:
主营业务税金及附加
公积金
应交税金-增-销(计税价
人员)
东的现金股利
(主营业务)
贷:
银行存款
*税率)
管理费用(厂部行政管理人
借:
利润分配-应付股利
其他业务支出(其他业务)
注:
以后企业按规定和要求
注:
若存在销售收入则须确
员)
贷:
应付股利
固定资产清理(销售不动产
从住房公积金账户为职工提取
认收入和结转成本
营业费用(专设销售机构人
注:
若股东大会与董事会批
有关)
款项时,不做账务处理。
ii接受方,视同购进
员
准的不一致,则应调整会计报告
贷:
其他应交款-应交教育
11.应交税金
借:
原材料/库存商品(成
在建工程(在建工程人员)
年度相关项目的年初数(以董事
费附加
(1)增值税
本价)
应付福利费(医务托幼人
会多为例)
②矿产资源补偿费
①一般纳税人购销业务
应交税金-增-进(计税价
员)
借:
应付股利
i按月计提时(按月矿产品
(略)
*
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