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小企业财务报表编制实例
小企业财务报表编制实例
1、有关资料
宏达公司是公司制企业,符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准,属于
增值税一般纳税人,主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。
2013年1月1日起执
行《小企业会计准则》。
宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。
已知该公
司适用的增值税率为17%,城建税率为7%,教育费附加率为3%,企业所得税为25%。
表1宏达公司有关账户期末余额
2013年10月31日单位:
元
计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位
1500.00库存现金
6750000.00银行存款
63000.00应收账款
浙江轮船制造企51000.00业
12000.00潇湘机电公司
17000.00其他应收款
15000.00采购部备用金
2000.00许凯
1512690.00原材料
227002.761290.00垫圈个
33203451145400.00铸铁吨
1700180306000.00铝合金吨
218900.00生产成本
98900.00机齿轮泵
47000.00直接材料
27900.00直接人工
24000.00制造费用
120000.00圆弧齿轮泵
60000.00直接材料
35000.00直接人工
25000.00制造费用
1713600.00库存商品
45034001530000.00机齿轮泵台
454080183600.00圆弧齿轮泵台
6800000.00固定资产
400000.00累计折旧
52000.00应付账款上海电器配件厂
3500.00预收账款
应付职工薪484000.00酬
305000.00应交税费应交增值税
16708.00其他应付款
22600.00应付利息
2550000.0长期借款0
135000.00长期应付款
6000000.00实收资本
1128962.00资本公积
1206420.00盈余公积
4772500.00本年利润
15710270.0015710270.00合计
2、2013年11月宏达公司的经济业务如下:
(1)11月1日,提取备用金2500元;
(2)11月5日,缴纳上月未交增值税305000元;
(3)11月10日,管理部许凯出差归来,报销差旅费1810元,并退回多预支的差旅费190元;
(4)11月12日,发放工资484000元;
(5)11月15日,向湖南省材料公司购买垫圈、铸铁,取得增值税专用发票上注明不含税价款为361200元,税额为61404元,货已到并验收入库,款项还未支付;
(6)11月20日,向浙江轮船制造企业出售机齿轮泵,开具的增值税专用发票上注明不含税价款为2000000元,税款为340000,货款还未收到;
(7)11月20日,行政部门购买打印纸,共1500元,用现金付讫;
(8)11月25日,收到浙江轮船制造企业的欠付款51000元;
(9)11月31日,计提本月工资500000,其中生产生产机齿轮泵的工人工资45000元;生产圆弧齿轮泵的工人工资75000元;车间管理人员工资18000元;行政管理人员工资182000元;销售人员工资180000员;
(10)11月31日,计提本月固定资产折旧34000元,其中生产车间固定资产折旧为20000元;行政管理部门固定资产折旧为10000元;销售部门固定资产折旧为4000元。
(11)11月31日,分配制造费用,其中,应分配给机齿轮泵产品的制造费用为14250元,应分配给圆弧齿轮泵产品的制造费用为23750元;
(12)11月31日,产品完工验收入库,其中,已完工的机齿轮泵产品的成本为136400元,已完工的圆弧齿轮泵产品的成本为167000元。
(13)11月31日,结转本月销售机齿轮泵的成本为1360000元;
(14)11月31日,计提本月应缴纳的城建税和教育费附加。
(15)11月31日,结转本月损益类账户发生额。
3、2013年11月宏达公司应作的会计分录如下:
(1)借:
库存现金2500
贷:
银行存款2500
(2)借:
应交税费——应交增值税(已交税金)305000
贷:
银行存款305000
(3)借:
库存现金190
管理费用1810
贷:
其他应收款2000
(4)借:
应付职工薪酬484000
贷:
银行存款484000(5)借:
原材料361200
应交税费——应交增值税(进项税额)61404
贷:
应付账款——湖南省材料公司422604(6)借:
应收账款——浙江轮船制造企业2340000
贷:
主营业务收入2000000
应交增值税——应交增值税(销项税额)340000
(7)借:
管理费用1500
贷:
库存现金1500(8)借:
银行存款51000
贷:
应收账款——浙江轮船制造企业51000
(9)借:
生产成本——机齿轮泵45000
——圆弧齿轮泵75000
制造费用18000
管理费用182000
销售费用180000
贷:
应付职工薪酬500000(10)借:
制造费用20000
管理费用10000
销售费用4000
贷:
累计折旧34000(11)借:
生产成本——机齿轮泵14250
——圆弧齿轮泵23750
贷:
制造费用38000(12)借:
库存商品——机齿轮泵136400
——圆弧齿轮泵167000
贷:
生产成本——机齿轮泵136400
——圆弧齿轮泵167000
(13)借:
主营业务成本1360000
贷:
库存商品1360000(14)借:
营业税金及附加27859.6
贷:
应交税费——应交城建税19501.72
——应交教育费附加8357.88(15)借:
主营业务收入2000000
贷:
本年利润2000000
借:
本年利润1767169.6
贷:
主营业务成本1360000
营业税金及附加27859.6
销售费用184000
管理费用195310
4、2013年11月1日至2013年11月30日宏达公司的科目汇总表如下所示:
表2科目汇总表
2013年11月1日至2013年11月30日单位:
元
科目名称借方金额合计贷方金额合计
2690.001500.00库存现金
51000.00791500.00银行存款
2340000.0051000.00应收账款
0.002000.00其他应收款
361200.000.00原材料
303400.001360000.00库存商品
0.000.00固定资产
34000.00累计折旧
422604.00应付账款
0.000.00预收账款
484000.00500000.00应付职工薪酬
366404.00367859.60应交税费
0.000.00其他应付款
0.000.00应付利息
0.000.00长期借款
0.000.00长期应付款
158000.00303400.00生产成本
38000.0038000.00制造费用
2000000.002000000.00主营业务收入
1360000.001360000.00主营业务成本
27859.6027859.60营业税金及附加
184000.00184000.00销售费用
195310.00195310.00管理费用
0.000.00财务费用
1767169.602000000.00本年利润
9639033.209639033.20合计
5、根据以上资料,填制宏达公司资产负债表:
表3资产负债表
编制单位:
宏达公司2013年11月30日单位:
元
年初余年初余
资产期末余额额(略)负债和所有者权益期末余额额(略)
流动资产:
流动负债:
6012190.000.00货币资金短期借款
0.000.00应收票据应付票据2352000.00474604.00应收账款应付账款
0.003500.00预付款项预收款项
0.00500000.00应收股利应付职工薪酬
0.00306455.60应收利息应交税费15000.0022600.00其他应收款应付利息2604390.000.00存货应付利润
1873890.0016708.00其中:
原材料其他应付款
73500.000.00在产品其他流动负债
657000.001323867.60库存商品流动负债合计
0.00其他流动资产非流动负债:
10983580.002550000.00流动资产合计长期借款
135000.00非流动资产:
长期应付款
0.00长期债券投资递延收益
0.000.00长期股权投资其他非流动负债
0.002685000.00长期应收款非流动负债合计
6800000.004008867.60固定资产原价负债合计
434000.00减:
累计折旧
6366000.00固定资产账面价值
0.00在建工程
0.00工程物资
0.00固定资产清理
所有者权益(或股东
0.00生产性生物资产权益):
0.006000000.00无形资产实收资本(或股本)
0.001128962.00开发支出资本公积
0.001206420.00长期待摊费用盈余公积
0.005005330.40其他非流动资产未分配利润
6366000.0013340712.40非流动资产合计所有者权益合计
负债及所有者权益
17349580.0017349580.00资产总计合计
6、根据以上资料,填制宏达公司利润表:
表4利润表
编制单位:
宏达公司2013年11月单位:
元
本年累计金
项目额(略)本月金额
一、营业收入2000000.00
减:
营业成本1360000.00
营业税金及附加27859.60
其中:
消费税
营业税
城市维护建设税
资源税
土地增值税
城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税
教育费附加、矿产资源补偿费、排污费
销售费用184000.00
其中:
商品维修费
广告费和业务宣传费
管理费用195310.00
其中:
开办费
业务招待费
研究费用
财务费用
“-”其中:
利息费用(收入以号填列)
“-”加:
投资收益(损失以号填列)
“-”232830.40二、营业利润(亏损以号填列)
加:
营业外收入
其中:
政府补助
减:
营业外支出
其中:
坏账损失
无法收回的长期债券投资损失
无法收回的长期股权投资损失
自然灾害等不可抗力因素造成的损失
税收滞纳金
“-”232830.40三、利润总额(亏损总额以号填列)
减:
所得税费用
“-”232830.40四、净利润(净亏损以号填列)
7、根据以上资料,填制宏达公司现金流量表:
表5现金流量表编制单位:
宏达公司2013年11月单位:
元
本年累
计金额
项目(略)本月金额
一、经营活动产生的现金流量:
51000.00销售产成品、商品、提供劳务收到的现金
190.00收到其他与经营活动有关的现金
购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
484000.00支付的职工薪酬
305000.00支付的税费
1500.00支付其他与经营活动有关的现金
-739310.00经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量:
收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的
现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现
金净额
短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金
购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现
金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量:
取得借款收到的现金
吸收投资者投资收到的现金
偿还借款本金支付的现金
偿还借款利息支付的现金
分配利润支付的现金
筹资活动产生的现金流量净额
-739310.00四、现金净增加额
6751500.00加:
期初现金余额
6012190.00五、期末现金余额
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