《高级财务会计》形成性考核答案.docx
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《高级财务会计》形成性考核答案
《高级财务会计》形成性考核答案
《高级财务会计》形考—01任务
一、论述题
1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。
甲、乙公司合并前有关资料如下。
合并各方无关联关系。
资本公积150万
盈余公积100万
未分配利润250万
商誉80万
贷:
长期股权投资960万
少数股东权益220万(3)甲公司合并日合并报表工作底稿:
合并工作底稿单位:
万元
抵销分录
项目甲公司乙公司合计借方贷方合并数
货币资金32040360360
应收账款200360560560
存货320400720720
者权益总计
2、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。
A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。
为进行该项企业合并,A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。
假定A、B公司采用的会计政策相同。
合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下:
【要求】:
根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并底稿中应编制的调整分录和抵消分录。
(1
(2
(2)2008年6月30日,甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。
该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元,已摊销100万元,公允价值为800万元。
(3)发生的直接相关费用为80万元。
(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。
要求:
(1)确定购买方。
(2)确定购买日。
(3)计算确定合并成本。
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。
(5)编制甲公司在购买日的会计分录。
(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。
【答案】:
(1)确定购买方:
甲公司
(2)确定购买日:
2008年6月30日
(3)计算确定合并成本:
2100+800+80=2980万
(4)计算固定资产、无形资产的处置损益:
固定资产处置损益=2100-(2000-200)=300万
无形资产处置损益=800-(1000-100)=—100万(5)编制甲公司在购买日的会计分录:
要求:
根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。
【答案】:
(1)借:
长期股权投资54万
贷:
股本10万
(2
(3
(4
合应收账款240000180000420000
420000
其他流动资产370000260000630000630000
长期股权投资810000160000970000
(2)540000430000
固定资产540000300000840000840000
无形资产60000040000640000640000
资产合计2460000131********0003230000
短期借款380000310000690000690000
长期借款62000040000010200001020000
5、2008年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。
市场价格为每股3.5元,取得了B公司70%的股权。
假定该项合并为非同一控制下的企业合并,参与合并企业在2008年6月30日企业合并前,有关资产、负债情况如下表所示。
资产负债表(简表)
产负债表时的抵销分录。
【答案】:
(1)购买日的会计分录:
借:
长期股权投资5250万
贷:
股本1500万
资本公积3750万
(2)购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录:
借:
存货110万
长期股权投资1000万
固定资产1500万
无形资产600万
实收资本1500万
资本公积900万
盈余公积300万
未分配利润660万
商誉651万
贷:
长期股权投资5250万
少数股东权益1971万
40
0002000
(
派万元,
(2)PQ公司
Q公
6
(3)P17万
资的账面余额。
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。
)
【答案】:
答:
(1)①2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资—Q公司33000
贷:
银行存款33000
②2007年分派2006年现金股利1000万元:
借:
应收股利800(1000×80%)
贷:
长期股权投资—Q公司800
借:
银行存款800
贷:
应收股利800
③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:
应收股利=1100×80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:
应收股利880
)
)+(
贷:
本年利润分配——提取盈余公积400
本年利润分配——应付股利1000
未分配利润9800
2)内部商品销售业务:
借:
营业收入500(100×5)
贷:
营业成本500
借:
营业成本80[40×(5-3)]
贷:
存货80
3)内部固定资产交易
借:
营业收入100
贷:
营业成本60
固定资产—原价40
借:
固定资产—累计折旧4(40÷5×6/12)
贷:
管理费用4
②2008年抵销分录:
1)投资业务
借:
股本30000
资本公积2000
盈余公积1700(800+400+500)
贷:
固定资产——原价40
借:
固定资产——累计折旧4
贷:
未分配利润—年初4
借:
固定资产——累计折旧8
贷:
管理费用8
2、M公司是N公司的母公司,20×5~20×8年发生如下内部交易:
(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为20%,N公司当年售出
了其中的30%,留存了70%。
期末该存货的可变现净值为58万元。
(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司,售价为300万元,毛利率为15%,N公司留存60%,
对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。
同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。
(3)20×7年N公司将甲产品全部售出,同时将乙产品留存10%,卖出90%,年末乙产品的可
变现净值为14万元。
(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
要求:
根据上述资料,作出20×5年~20×8年相应的抵销分录
【答案】:
答:
(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为20%,N公司
60
贷:
主营业务成本150000
乙产品销售时结转售出部分已计提的跌价准备:
借:
存货跌价准备——甲产品37000(=370000×10%)
贷:
主营业务成本37000
同时计提乙产品跌价准备金:
143*90%-14=114.7(万元)
至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148(万元)
(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
产品销售时结转已计提的跌价准备:
借:
存货跌价准备——乙产品1480000
贷:
主营业务成本1480000
3、甲公司是乙公司的母公司。
20×4年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为
100万元,售价为l20万元,增值税率为l7%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为5年。
没有残值,乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,
假定20×4年全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求:
(1)编制20×4~20×7年的抵销分录;
(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理?
(3)如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理?
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理,做出20×9年的抵销分录。
【答案】:
①
②
③
贷:
管理费用4
④20×7年的抵销分录:
借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20
借:
固定资产12
贷:
年初未分配利润12
借:
固定资产4
贷:
管理费用4
(2)如果20×8年末不清理,则抵销分录如下:
①借:
年初未分配利润20
贷:
固定资产20
②借:
固定资产16
贷:
年初未分配利润16
③借:
固定资产4
贷:
管理费用4
(3)如果20×8年末清理该设备,则抵销分录如下:
借:
年初未分配利润4
贷:
管理费用4
(4)如果乙公司使用该设备至20×9年仍未清理,则20×9年的抵销分录如下:
年6月
美元
年11月完工交付使用。
(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为1美元=7.22元人民币,款项尚未收到。
(4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。
(5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。
要求:
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录;
(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程;
(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录。
(本题不要求写出明细科目)
【答案】:
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录:
借:
银行存款($500000×7.24)3620000
贷:
股本3620000
借:
在建工程2892000
贷:
应付账款($400000×7.23)2892000
借:
应收账款($200000×7.22)1444000
贷:
主营业务收入1444000
(2
(3
借:
应付账款20000
财务费用32000
贷:
银行存款23000
应收账款29000
2、资料:
按照中证100指数签订期货合约,合约价值乘数为100,最低保证金比例为8%。
交易手续费水平为交易金额的万分之三。
假设某投资者看多,2008年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约,6月30日股指期货下降1%,7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求:
做股指期货业务的核算。
【答案】:
(1)6月29日开仓时
交纳保证金=4365×100×8%=34920(元)
交纳手续费=4365×100×0.0003=130.95(元)
会计分录如下:
借:
衍生工具——股指期货合同34920
贷:
银行存款34920
借:
财务费用130.95
贷:
银行存款130.95
(2
在634
中
(3
(4
贷:
公允价值变动损益4365
4、资料:
H公司2××7初成立并正式营业。
(1).本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2所示。
(2).年末,期末存货的现行成本为400000元;
存货:
土地:
(2
(1
(2
项目
现金
存货
设备及厂房(净值)120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债(货币性)800000160000长期负债(货币性)520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益2336600
未实现资产持有收益542400
负债及所有者权益总计8400001514400
《高级财务会计》形考—04任务
一、论述题
1、甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编
制的接管日资产负债表如下:
接管日资产负债表
除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:
(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。
甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。
(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。
(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。
(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。
⑴
破产资产——其他货币资金10000
破产资产——原材料1443318
破产资产——库存商品1356960
破产资产——交易性金融资产50000
破产资产——固定资产446124
破产资产——在建工程556422
破产资产——无形资产126222
破产资产——长期投资36300
破产资产——累计折旧210212
贷:
现金1500银行存款109880
其他货币资金10000
材料1443318
库存商品1356960
交易性金融资产50000
固定资产656336
在建工程556422
无形资产126222
长期投资36300
应付账款107019
其他应付款10932
长期应付款5170000
贷:
破产债务——短期借款362000
——应付票据85678
——应付账款107019
——其他应付款10932
——长期借款5170000确认清算净资产:
借:
实收资本776148
盈余公积23768
清算净资产710296
贷:
利润分配——未分配利润1510212
3、A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司,租期2年,租金为24000元。
每月设备折旧10000。
合同约定,2007年1月1日,乙公司先支付一年的租金12000元,2008年1月1日,支付余下的当年租金12000元。
要求:
做承租方和出租方双方的核算。
【答案】:
A
贷:
累计折旧10000
乙公司(承租方)
2007年付租金
借:
制造费用1000
预付账款11000
贷:
银行存款12000
分摊租金
借:
制造费用1000
贷:
预付账款1000
2008年付租金
借:
制造费用1000
预付账款11000
贷:
银行存款12000
分摊租金
借:
制造费用1000
贷:
预付账款1000
4、2004年12月1日,M公司与N公司签订了一份租赁合同。
该合同的有关内容如下:
(1)租赁资产为一台设备,租赁开始日是2005年1月1日,租赁期3年(即2005年
1月1日~2008年1月1日)。
N公司
(4)编制M公司支付或有租金的会计分录;
(5)编制M公司租期届满时的会计分录。
【答案】:
(1)编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录:
日期租金未确认融资费用应付本金减少额应付本金余额
2005.1.1742000
101159.4640840.6
50818.66109181.34531659.26
借:
长期应付款——应付融资租赁款160000
贷:
银行存款160000
借:
财务费用58840.6
贷:
未确认融资费用58840.6
(2)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录借:
制造费用——累计折旧148400
贷:
累计折旧148400
(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录借:
制造费用12000
贷:
银行存款12000
(4)编制M公司支付或有租金的会计分录
(5
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