注册税务师资格考试财务与会计练习题精选1417章.docx
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注册税务师资格考试财务与会计练习题精选1417章
第十四章所有者权益
一、单项选择题
1.甲、乙、丙三方各出资100万元组建A有限责任公司,A公司注册资本为300万元。
两年后A公司增加注册资本至400万元,投资者丁以银行存款投入资产160万元,占A公司注册资本的1/4,A公司收到投资者丁投入的资本时应作的会计处理是( )。
A.借:
银行存款 160
贷:
实收资本 160
B.借:
银行存款 160
贷:
实收资本 100
资本公积——资本溢价 60
C.借:
银行存款 160
贷:
实收资本 140
资本公积——资本溢价 20
D.借:
银行存款 160
贷:
股本 100
资本公积——股本溢价 60
2.下列各项不会引起所有者权益变动的是()。
A.增发新股
B.公司发行的可转换公司债券按规定转为股本
C.企业将重组债务转为资本
D.企业宣告分配股票股利
3.下列上市公司发生的交易或事项,会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的是()。
A.提取盈余公积
B.用盈余公积弥补以前年度亏损
C.用盈余公积转增股本
D.用盈余公积派发现金股利
4.股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用,核算时不会涉及的科目是()。
A.资本公积
B.盈余公积
C.财务费用
D.利润分配——未分配利润
5.下列关于投资者投入资本的形式说法不正确的是( )。
A.对于非股份有限公司,投资者投入的外币,采用投资当月的平均汇率折算为记账本位币,即外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币产生外币折算差额
B.对于股份有限公司,境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,按取得的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额,作为股本入账,按交易日即期汇率折合的人民币金额与按人民币计算的股票面值总额的差额,作为资本公积处理
C.对于非股份有限公司,投资者以非现金资产投入的资本,应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账,但合同或协议约定价值不公允的除外
D.在会计核算上,为了反映投资者投入资本的情况,对于非股份有限公司,应设置“实收资本”总账科目,核算投资者投入的资本
6.关于库存股的核算,下列说法不正确的是()。
A.企业为奖励本公司职工而收购本公司股份,应按实际支付的金额借记“库存股”,贷记“银行存款”
B.企业为减少注册资本而收购本公司股份的,应按实际支付的金额借记“股本”科目,贷记“银行存款”科目
C.企业转让库存股,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按转让库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额,借记或贷记“资本公积——股本溢价”科目
D.企业注销库存股,应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额,借记“股本”科目,按注销库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额借记“资本公积——股本溢价”科目,股本溢价不足冲减的,应依次冲减盈余公积、未分配利润,借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目
7.学知股份有限公司截至20×8年12月31日共发行股票3000万股,股票面值为1元,资本公积(股本溢价)600万元,盈余公积400万元。
经股东大会批准,学知公司以现金回购本公司股票300万股并注销。
假定学知公司按照0.9元/股回购股票,不考虑其他因素,则在注销股份时应当增加“资本公积——股本溢价”科目的金额为( )万元。
A.30
B.330
C.270
D.400
8.甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股2000万股,每股面值1元,每股按5元的价格出售。
按双方协议约定,证券公司从发行收入中扣取2%的手续费。
则甲公司计入资本公积的数额为()万元。
A.6000
B.5800
C.5800
D.7800
9.采用权益法核算的情况下,下列各项中,会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )。
A.被投资企业可供出售金融资产的公允价值变动
B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产
C.被投资企业用资本公积转增股本
D.被投资企业以盈余公积转增资本
10.下列选项中,不属于盈余公积主要用途的是( )。
A.用盈余公积转增资本
B.分配现金股利或利润
C.弥补亏损
D.对外投资
11.某公司20XX年度下列交易或事项中,会影响期初留存收益的是()。
A.为20XX年售出的产品提供售后服务发生支出100万元
B.发现20XX年少提折旧费用0.01万元
C.发现20XX年少计财务费用150万元
D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由15%改为8%
12.某企业年初未分配利润借方余额40万元(弥补期限已超过5年),本年度税后利润100万元,法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。
假定该企业本年度除了计提盈余公积外,无其他利润分配事项。
则该企业本年末未分配利润金额为()万元。
A.80
B.60
C.48
D.40
二、多项选择题
1.“库存股”科目核算的内容有( )。
A.企业为奖励本公司职工而收购本公司股份
B.将资本公积转增资本
C.股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的,企业实际支付的金额
D.企业转让库存股或注销库存股
E.企业为减少注册资本而收购本公司股份
2.下列交易或事项可以计入“资本公积——其他资本公积”科目的有()。
A.采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时,投资企业按持股比例计算应享有的份额
B.企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值小于账面价值的差额
C.资产负债表日,可供出售金融资产公允价值发生变动形成的利得(除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外)
D.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值的差额
E.资产负债表日,交易性金融资产公允价值的变动额
3.下列事项中,通过“资本公积”科目核算的有( )。
A.无法偿还的应付账款
B.企业以资本公积转增股本
C.资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额
D.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,重分类日该投资账面价值与公允价值之间的差额
E.已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升
4.上市公司发生的下列交易或事项中,会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有()。
A.可供出售金融资产公允价值变动
B.用盈余公积转增股本
C.用资本公积转增股本
D.用盈余公积弥补以前年度亏损
E.用盈余公积派发现金股利
5.下列说法正确的有( )。
A.盈余公积的主要用途是弥补亏损、分配股利和转增资本(股本)
B.企业按照规定的比例(10%)从净利润中提取法定盈余公积
C.外商投资企业按净利润的一定比例提取的储备基金、企业发展基金,以及中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资,也通过盈余公积核算
D.对于以前年度发生的亏损,企业发生的亏损可以用税前利润、税后利润和公积金加以弥补
E.企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时,需要进行专门的会计处理。
6.下列各项中,能够引起企业留存收益总额发生变动的有()。
A.本年度实现的净利润
B.提取法定盈余公积
C.向投资者宣告分配现金股利
D.用盈余公积弥补亏损
E.用盈余公积转增资本
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】:
B
【答案解析】:
投资者丁占A公司注册资本比例为1/4,即400×1/4=100(万元),由于A公司为有限责任公司,所以丁公司缴纳的出资额大于其在注册资本中所占份额的部分,应该确认为资本溢价,即160-400×1/4=60(万元)。
选项B正确。
【该题针对“投入资本的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022530】
2.
【正确答案】:
D
【答案解析】:
企业宣告分配股票股利导致所有者权益结构发生变动,不引起所有者权益的总额变动。
【该题针对“投入资本的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022531】
3.
【正确答案】:
D
【答案解析】:
选项A的账务处理:
借:
利润分配——提取盈余公积
贷:
盈余公积
这是所有者权益内部的增加变动,不影响所有者权益总额。
选项B的账务处理为:
借:
盈余公积
贷:
利润分配——盈余公积补亏
这是所有者权益内部的增减变动,不影响所有者权益总额。
选项C的账务处理为:
借:
盈余公积
贷:
股本
这也是所有者权益内部的增减变动,不影响所有者权益总额。
选项D的账务处理为:
借:
盈余公积
贷:
应付股利
所有者权益减少。
【该题针对“投入资本的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022532】
4.
【正确答案】:
C
【答案解析】:
股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金等发行费用,应从发行股票的溢价收入(资本公积)中抵扣,如没有溢价或者溢价金额不足以支付发行费用的部分,应将不足支付的部分冲减留存收益(盈余公积和未分配利润)。
【该题针对“投入资本的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022533】
5.
【正确答案】:
A
【答案解析】:
对于非股份有限公司,投资者投入的外币,采用投资交易日即期汇率折算为记账本位币,即外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等,不产生外币折算差额。
【该题针对“投入资本的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022534】
6.
【正确答案】:
B
【答案解析】:
企业为减少注册资本而收购本公司股份的,应按实际支付的金额借记“库存股”科目,贷记“银行存款”科目。
【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022535】
7.
【正确答案】:
A
【答案解析】:
库存股的成本=300×0.9=270(万元)
借:
库存股 270
贷:
银行存款 270
借:
股本 300
贷:
库存股 270
资本公积——股本溢价 30
【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022536】
8.
【正确答案】:
D
【答案解析】:
股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等,溢价发行的,冲减发行溢价;发行股票的溢价不够冲减的,或者无溢价的,应冲减留存收益。
计入资本公积的数额=2000×5×(1-2%)-2000=7800(万元)。
【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022538】
9.
【正确答案】:
A
【答案解析】:
权益法下,投资企业对于被投资单位除净利润以外其他所有者权益的变动,在持股比例不变的情况下,按照持股比例与被投资单位除净利润以外其他所有者权益的变动额计算应享有或承担的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积,所以选项A正确。
【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022539】
10.
【正确答案】:
D
【答案解析】:
对外投资不是盈余公积的主要用途;其他三项属于盈余公积的主要用途。
【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022542】
11.
【正确答案】:
C
【答案解析】:
选项C,发现20XX年少计财务费用150万元,属于前期重大会计差错,应按追溯重述法调整留存收益期初余额。
选项A为当年正常的会计事项,选项B为前期非重大会计差错,不需要追溯重述,选项D属于会计估计变更,不影响期初留存收益。
【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022543】
12.
【正确答案】:
C
【答案解析】:
年末未分配利润=100-40-[(100-40)×20%]=48(万元)。
【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022544】
二、多项选择题
1.
【正确答案】:
ACDE
【答案解析】:
选项B不通过库存股科目核算,会计分录为:
借:
资本公积
贷:
股本
【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022537】
2.
【正确答案】:
ACD
【答案解析】:
企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积,如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入“公允价值变动损益”,故选项B不正确,选项D正确。
交易性金融资产公允价值的变动额计入“公允价值变动损益”,故选项E不正确。
【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022540】
3.
【正确答案】:
BCDE
【答案解析】:
选项A,无法偿还的应付账款应直接转入营业外收入。
选项B,企业以资本公积转增股本,账务处理为:
借:
资本公积——股本溢价
贷:
股本
选项C,资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额计入到“资本公积——其他资本公积”。
选项D,将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,并以公允价值进行后续计量,重分类日,该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入“资本公积——其他资本公积”科目。
选项E,已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升,应在原已计提减值准备的金额内,按恢复增加的金额:
借:
可供出售金融资产
贷:
资本公积——其他资本公积
【该题针对“资本公积的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022541】
4.
【正确答案】:
AE
【答案解析】:
选项BCD均属于股东权益的内部变动,不影响股东权益总额。
【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022545】
5.
【正确答案】:
ABD
【答案解析】:
企业以当年实现的利润弥补以前年度亏损时,不需要进行专门的会计处理。
把本年实现的利润转入“利润分配——未分配利润”后,亏损自然就弥补了。
【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022546】
6.
【正确答案】:
ACE
【答案解析】:
BD只是留存收益结构发生变动,不影响留存收益总额。
【该题针对“留存收益的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10022547】
第十五章收入、成本费用和利润
一、单项选择题
1.在支付手续费方式委托代销的方式下,委托方确认收入的时点是()。
A.委托方交付商品时
B.受托方销售商品时
C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到货款时
2.企业对外销售商品时,若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分,则确认该商品销售收入的时点是()。
A.发出商品时
B.开出销售发票账单时
C.收到商品销售货款时
D.商品安装完毕并检验合格时
3.甲企业采用分期收款方式销售商品给乙公司,20XX年1月10日发出商品1000件,价款总计500万元,销售成本率为80%,增值税税率为17%。
合同约定当日收取40%的款项,余款平均分3次于每年6月30日和12月31日收取。
该笔价款的公允价值是450万元。
该企业20XX年度应确认的商品销售收入是()万元。
A.500
B.450
C.300
D.200
4.甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。
20XX年8月份共销售甲产品20件,售价计100000元,成本80000元。
根据以往经验,A产品包退的占4%,包换的占6%,包修的占10%,甲公司8月份A产品的收入应确认为()元。
A.100000
B.96000
C.90000
D.80000
5.甲公司销售产品每件440元,若客户购买200件(含200件)以上可得到40元的商业折扣,购买500件(含500件)以上可得到60元的商业折扣。
某客户20XX年8月8日购买该企业产品300件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
适用的增值税税率为17%。
该企业于8月24日收到该笔款项时,则实际收到的款项为( )元。
(假定计算现金折扣时考虑增值税)
A.93600
B.139200
C.132046.2
D.138996
6.丁公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
20×7年4月1日,丁公司与丙公司签订协议,向丙公司销售一批商品,商品的账面实际成本为90万元,增值税专用发票上注明售价为110万元,增值税额为18.7万元。
协议规定,丁公司应在9月30日将所售商品购回,回购价为120万元(不含增值税),并开具增值税专用发票。
若不考虑其他相关税费,则丁公司回购该批商品时的入账价值为( )万元。
A.90
B.100
C.118.3
D.120
7.按照会计准则规定,对于购货方实际享受的现金折扣,销售方应作的会计处理是()。
A.冲减当期主营业务收入
B.增加当期财务费用
C.增加当期主营业务成本
D.增加当期管理费用
8.Y公司本月销售情况如下:
(1)现款销售10台,售价100000元(不含增值税,下同),已入账;
(2)需要安装的销售2台,售价20000元,款项尚未收取,安装任务构成销售业务的主要组成部分,安装尚未完成;(3)附有退货条件的销售2台,售价23000元已入账,退货期3个月,退货的可能性难以估计。
Y公司本月应确认的销售收入是( )元。
A.100000
B.140000
C.163000
D.183000
9.下列有关收入确认的表述中,不正确的是( )。
A.包括在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间内分期确认收入
B.为特定客户开发软件的收费,应在开发完成交付使用时确认收入
C.广告的制作费,应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入
D.对附有销售退回条件的商品销售,如不能合理地确定退货的可能性,则应在售出商品退货期满时确认收入
10.甲公司于20XX年11月15日,与乙公司签订一项设备维修合同。
该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。
20XX年12月31日,该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。
甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。
12月31日,鉴于乙公司发生重大财务困难,甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。
则甲公司对该项劳务20XX年应确认的收入为()万元。
A.60
B.20
C.17.55
D.15
11.某企业于20XX年8月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入30万元,年度预收款项4万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本8万元,预计还将发生成本16万元。
则该企业20XX年度确认收入为( )万元。
A.8
B.10
C.24
D.0
12.甲公司20×8年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。
合同规定,该维修总价款为93.6万元(含增值税额),合同期为6个月。
合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生维修费用35万元,预计还将发生维修费用15万元。
甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。
假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计。
则甲公司20×8年末应确认的劳务收入为( )万元。
A.80
B.65.52
C.56
D.35
13.甲公司20XX年1月2日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A公司10年,10年后甲公司收回收费权,甲公司一次性收取使用费20000万元,款项已收存银行。
售出的10年期间,桥梁的维护由甲公司负责,本年度发生维修费用计100万元。
则甲公司20XX年度对该项事项应确认的收入为()万元。
A.20000
B.2000
C.1900
D.100
14.某项建造合同于20XX年初开工,合同总收入为1000万元,合同预计总成本为980万元,至20XX年12月31日,已发生合同成本936万元,预计完成合同还将发生合同成本104万元。
该项建造合同20XX年12月31日应确认的合同预计损失为()万元。
A.40
B.4
C.36
D.0
15.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中,不正确的是( )。
A.合同变更形成的收入应当计入合同收入
B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的,按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入
D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时,应将预计损失确认为当期营业外支出
16.20XX年1月1日,甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同,合同规定20XX年3月31日完工;合同总金额为1800万元,预计合同总成本为1500万元。
20XX年12月31日,累计发生成本450万元,预计合同总成本不变。
20XX年12月31日,累计发生成本1200万元,预计完成合同还需发生成本400万元。
20XX年3月31日工程完工,累计发生成本1500万元。
假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度,采用完工百分比法确认合同收入,不考虑其他因素。
甲建筑公司20XX年度对该合同应确认的合同收入为()。
A.810万元
B.900万元
C.1200万元
D.1440万元
17.某施工企业与业主签订了一项总金额为1800万元的建造合同,合同规定的建设工期为3年,20×7年实际发生合同成本600万元,年末预计为完成合同尚需发生成本900万元;20×8年实际发生合同成本680万元,年末预计为完成合同尚需发生成本320万元。
20×9年为完成合同又发生成本320万元,年末合同完成。
20×9年应确认的合同毛利为()万元。
A.20
B.30
C.40
D.200
18.下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中,适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大,同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是( )。
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